Телефон: +7 (383)-202-16-86

Статья опубликована в рамках: Научного журнала «Студенческий» № 2(88)

Рубрика журнала: Экономика

Скачать книгу(-и): скачать журнал часть 1, скачать журнал часть 2, скачать журнал часть 3, скачать журнал часть 4

Библиографическое описание:
Данилова А.Д. НЕОБХОДИМОСТЬ ПРИМЕНЕНИЯ ДИСТАНЦИОННОГО РИСК–ОРИЕНТИРОВАННОГО КОНТРОЛЯ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ ВЫЕЗДНЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК // Студенческий: электрон. научн. журн. 2020. № 2(88). URL: https://sibac.info/journal/student/88/167134 (дата обращения: 30.05.2020).

НЕОБХОДИМОСТЬ ПРИМЕНЕНИЯ ДИСТАНЦИОННОГО РИСК–ОРИЕНТИРОВАННОГО КОНТРОЛЯ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ ВЫЕЗДНЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК

Данилова Анастасия Дмитриевна

магистрант, кафедра учета, анализа и аудита, Волгоградский институт управления – филиал Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте РФ,

РФ, г. Волгоград

THE NEED TO APPLY REMOTE RISK–BASED CONTROL TO ON-SITE TAX AUDITS

 

Anastasia Danilova

master student, Department of Accounting, Analysis and Audit,  Volgograd Institute of Management – branch of RANEPA,

Russia, Volgograd

 

АННОТАЦИЯ

В статье анализируется важность выездных налоговых проверок при проведении контрольно–надзорных мероприятий. Отмечается необходимость применения дистанционного риск–ориентированного подхода при проведении данных мероприятий для минимизации убытков организации и снижения рисков для налоговых служб.

ABSTRACT

The article analyzes the importance of off–site tax audits in carrying out control and supervision activities. The importance of using a remote risk–based approach in carrying out these activities in order to minimize the losses of the organization and reduce risks for tax services.

 

Ключевые слова: выездная налоговая проверка; риск–ориентированный подход; дистанционный контроль.

Keywords: on-site tax audit; risk-based control; remote control.

 

На сегодняшний день основным источником пополнения федерального бюджета являются налоговые доходы. Согласно данным, представленным в отчете о финансовых результатах деятельности (по федеральному бюджету) налоговые доходы составили 61% от всех поступлений в федеральный бюджет на 1 января 2019 года [2]. Сведения из данного отчета представлены в таблице 1.

Таблица 1.

Отчет о финансовых результатах деятельности (по федеральному бюджету) на 1 янв. 2019 года

Доходы

Итого

Налоговые доходы

14 077 644 393 299,70

Доходы от собственности

953 858 724 697,66

Доходы от оказания платных услуг(работ), компенсаций затрат

137 958 626 812,77

Штрафы, пени, неустойки, возмещение ущерба

529 478 747 558,15

Безвозмездные поступления от бюджетов

65 353 935 560,56

Страховые взносы на обязательное социальное страхование

0,00

Доходы от операций с активами

881 788 675 378,63

Прочие доходы

6 410 454 078 677,69

Всего:

23 056 537 181 885,20

 

В связи с тем, что налоговые доходы являются одним из основным  источником пополнения государственного бюджета возникает необходимость в контроле за полной и своевременной уплатой налоговых обязательств налогоплательщиками.

Выездные налоговые проверки являются одним из самых эффективных видов налогового контроля, т. к. многие налоговые правонарушения могут быть обнаружены только в ходе таких проверок. Хотелось бы отметить, что на данный момент при планировании выездных налоговых проверок налоговые службы используют риск–ориентированный подход. Суть данного подхода заключается в том, что при проведении контрольно–надзорных мероприятий нацеленность идет не на наказание, а на управление рисками и предотвращение ущербов [1].

В таблице 2 представлены данные о результативности выездных налоговых проверок на 2019 год [3]. Необходимо отметить, что количество проверок с 01.07.2019 к 01.10.2019 сократилось на 3 585 единиц проверок, а результативность осталась на достаточно высоком уровне и составила 96,99%.

Таблица 2.

Результативность выездных налоговых проверок на 2019 г.

 

Выездные налоговые проверки

Дата

Количество проверок (единиц)

Количество проверок, выявивших нарушения (единиц)

Результативность проверок (выявившие нарушения/количество проведенных)

01.04.2019

2 658

2 624

98,72%

01.07.2019

10 734

10 543

98,22%

01.10.2019

7 149

6 934

96,99%

 

Высокий показатель эффективности выездных налоговых проверок (от 98,72% до 96,99%) свидетельствует о том, что выездные налоговые проверки являются ключевым элементом налогового контроля.

Важным критерием эффективности выездной налоговой проверки является время, в течение которого налоговая служба может собрать информацию по налогоплательщику. Согласно графику, представленном на рисунке 2, можно отметить, что чем меньше у налоговой службы времени на проверку и сбор информации, тем больше риск пропустить налоговое правонарушение (точка t1R3); и чем больше времени — тем меньше рисков (точка t3R1). А для налогоплательщика ситуация обратная, чем меньше налоговая служба потратить времени на проверку, тем для налогоплательщика меньше рисков (точка t1R1); и чем больше времени — тем больше рисков (точка t3R3).

 

Рисунок 2. Соотношение факторов времени и риска для налоговой службы и налогоплательщика

 

Кроме того, хотелось бы отметить, что длительное нахождение налоговой службы на предприятии и/или изъятие документов для проверки на долгое время влечет за собой приостановление деятельности фирмы, и как следствие, возможные убытки для предприятия. Данный факт также повышает нагрузку на бизнес в целом.

Для снижения фактора возникновения убытков (при проведении выездных налоговых проверок) для предприятия необходимо развивать дистанционный риск–ориентированный контроль, при котором проверка должна проводиться без приостановления деятельности фирмы, но при этом оставаться эффективной и минимизировать риски для налоговых служб.

 

Список литературы:

  1. Концепции системы планирования выездных налоговых проверок [Электронный ресурс]. — Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_55729/0e99de4f8c78632cdecab194b60961e9196e0f73/ (дата обращения 15.01.20)
  2. Федеральное казначейство: Исполнение бюджетов [Электронный ресурс]. — Режим доступа: http://www.roskazna.ru/ispolnenie-byudzhetov/federalnyj-byudzhet/ (дата обращения: 13.01.20)
  3. Федеральная налоговая служба: Отчет о результатах осуществления налогового и иных видов контроля [Электронный ресурс]. — Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn34/related_activities/statistics_and_analytics/forms/8753733/ (дата обращения: 13.01.20)

Оставить комментарий

Форма обратной связи о взаимодействии с сайтом