НЕОБХОДИМОСТЬ ПРИМЕНЕНИЯ ДИСТАНЦИОННОГО РИСК–ОРИЕНТИРОВАННОГО КОНТРОЛЯ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ ВЫЕЗДНЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК

THE NEED TO APPLY REMOTE RISK–BASED CONTROL TO ON-SITE TAX AUDITS

Anastasia Danilova

master student, Department of Accounting, Analysis and Audit,  Volgograd Institute of Management – branch of RANEPA,

Russia, Volgograd

АННОТАЦИЯ

В статье анализируется важность выездных налоговых проверок при проведении контрольно–надзорных мероприятий. Отмечается необходимость применения дистанционного риск–ориентированного подхода при проведении данных мероприятий для минимизации убытков организации и снижения рисков для налоговых служб.

ABSTRACT

The article analyzes the importance of off–site tax audits in carrying out control and supervision activities. The importance of using a remote risk–based approach in carrying out these activities in order to minimize the losses of the organization and reduce risks for tax services.

Ключевые слова: выездная налоговая проверка; риск–ориентированный подход; дистанционный контроль.

Keywords: on-site tax audit; risk-based control; remote control.

На сегодняшний день основным источником пополнения федерального бюджета являются налоговые доходы. Согласно данным, представленным в отчете о финансовых результатах деятельности (по федеральному бюджету) налоговые доходы составили 61% от всех поступлений в федеральный бюджет на 1 января 2019 года [2]. Сведения из данного отчета представлены в таблице 1.

Таблица 1.

Отчет о финансовых результатах деятельности (по федеральному бюджету) на 1 янв. 2019 года

В связи с тем, что налоговые доходы являются одним из основным  источником пополнения государственного бюджета возникает необходимость в контроле за полной и своевременной уплатой налоговых обязательств налогоплательщиками.

Выездные налоговые проверки являются одним из самых эффективных видов налогового контроля, т. к. многие налоговые правонарушения могут быть обнаружены только в ходе таких проверок. Хотелось бы отметить, что на данный момент при планировании выездных налоговых проверок налоговые службы используют риск–ориентированный подход. Суть данного подхода заключается в том, что при проведении контрольно–надзорных мероприятий нацеленность идет не на наказание, а на управление рисками и предотвращение ущербов [1].

В таблице 2 представлены данные о результативности выездных налоговых проверок на 2019 год [3]. Необходимо отметить, что количество проверок с 01.07.2019 к 01.10.2019 сократилось на 3 585 единиц проверок, а результативность осталась на достаточно высоком уровне и составила 96,99%.

Таблица 2.

Результативность выездных налоговых проверок на 2019 г.

Высокий показатель эффективности выездных налоговых проверок (от 98,72% до 96,99%) свидетельствует о том, что выездные налоговые проверки являются ключевым элементом налогового контроля.

Важным критерием эффективности выездной налоговой проверки является время, в течение которого налоговая служба может собрать информацию по налогоплательщику. Согласно графику, представленном на рисунке 2, можно отметить, что чем меньше у налоговой службы времени на проверку и сбор информации, тем больше риск пропустить налоговое правонарушение (точка t₁R₃); и чем больше времени — тем меньше рисков (точка t₃R₁). А для налогоплательщика ситуация обратная, чем меньше налоговая служба потратить времени на проверку, тем для налогоплательщика меньше рисков (точка t₁R₁); и чем больше времени — тем больше рисков (точка t₃R₃).

Рисунок 2. Соотношение факторов времени и риска для налоговой службы и налогоплательщика

Кроме того, хотелось бы отметить, что длительное нахождение налоговой службы на предприятии и/или изъятие документов для проверки на долгое время влечет за собой приостановление деятельности фирмы, и как следствие, возможные убытки для предприятия. Данный факт также повышает нагрузку на бизнес в целом.

Для снижения фактора возникновения убытков (при проведении выездных налоговых проверок) для предприятия необходимо развивать дистанционный риск–ориентированный контроль, при котором проверка должна проводиться без приостановления деятельности фирмы, но при этом оставаться эффективной и минимизировать риски для налоговых служб.

Список литературы:

1. Концепции системы планирования выездных налоговых проверок [Электронный ресурс]. — Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_55729/0e99de4f8c78632cdecab194b60961e9196e0f73/ (дата обращения 15.01.20)
2. Федеральное казначейство: Исполнение бюджетов [Электронный ресурс]. — Режим доступа: http://www.roskazna.ru/ispolnenie-byudzhetov/federalnyj-byudzhet/ (дата обращения: 13.01.20)
3. Федеральная налоговая служба: Отчет о результатах осуществления налогового и иных видов контроля [Электронный ресурс]. — Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn34/related_activities/statistics_and_analytics/forms/8753733/ (дата обращения: 13.01.20)