ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ИНФОРМАЦИОННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ В НАЛОГОВЫХ СИСТЕМАХ

USE OF INFORMATION TECHNOLOGIES IN TAX SYSTEMS

Palamar Victoria

Master student, Transnistrian State University,

Transnistrian Moldavian Republic, Tiraspol

АННОТАЦИЯ

В статье рассмотрен опыт использования информационных технологий в налоговых системах. Проанализированы информационные технологии, которые используются в США и РФ. Рассмотрены преимущества, которые дает использование информационных технологий в налоговых системах.

ABSTRACT

The article discusses the experience of using information technology in tax systems. The information technologies used in the USA and the Russian Federation are analyzed. The advantages that the use of information technology in tax systems provides are considered.

Ключевые слова: налоговая система, налоговое администрирование, налоговый контроль, информационные технологии, электронная отчетность.

Keywords: tax system, tax administration, tax control, information technology, electronic reporting.

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам.

В Российской федерации на каждого гражданина, в соответствии с Конституцией РФ, возложена обязанность по уплате налогов и сборов [1].

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований [2].

С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

Совокупность всех налогов и сборов, взимаемых на территории любого государства образуют налоговую систему страны.

Степень развития налоговой системы страны во многом определяется использованием передовых технологий в области налогового администрирования.

Информационные технологии (Information Technology) представляют собой вариативные способы, а также механизмы и устройства обработки информации и ее передачи [3, с. 5].

Сфера информационных технологий на сегодняшний день является одной из самых распространенных сфер в мировой экономике.

Как показывает мировой опыт, внедрение достижений IT-сфере в различные области налогового администрирования страны – это экономически эффективное и перспективное направление в работе налоговых органов [4, с. 7].

В настоящее время развитыми странами накоплен большой опыт в совершенствовании налогового администрирования – прежде всего в США, Швеции, Франции, Дании, Австралии и Великобритании. Так, по результатам исследования налоговых систем данных стран, приведённым акционерным обществом «Главный научный инновационный внедренческий центр» или правопреемником ФГУП ГНИВЦ ФНС РФ, можно отметить, что укрепление налоговой дисциплины в стране стимулирует общий рост налоговых поступлений. Повышение эффективности работы налоговых служб в целом может привести к сокращению затрат.  

Среди передовых стран, которые используют различные информационные технологии в области налогового администрирование, следует упомянуть Соединенные Штаты Америки(США).

Результативность налогового контроля в данной стране является одним из самых высоких в мире, несмотря на то, что количество работников налоговой службы относительно общей численности населения является небольшим (в 2006 г. насчитывалось 377 налоговиков на 1 млн населения) и с каждым годом эта цифра уменьшается [4, с. 50]. Это обеспечивается высоким уровнем информатизации и автоматизации налоговых служб и всех сфер жизнедеятельности общества. В США практически обязательной для всех является электронная отчетность, которая позволяет автоматизировать обработку всей информации на основе предоставленных декларации.

По итогам 2018 года, всего в налоговые органы поступило два миллиарда триста шестьдесят один миллионов налоговых деклараций, среди которых:

• в электронном виде – 2 миллиарда налоговых деклараций;
• на бумажном носителе – 36 миллионов налоговых деклараций;
• в ином виде – 325 миллионов налоговых деклараций.

Если декларации вызывает определённые сомнения, то она подвергается ручной проверке. На практике количество таких деклараций оставляют всего 1% от общего числа поступивших. Также для налоговой системы данной страны характерно осуществление проверки налоговой декларации людей, которые занимаются определенным видом деятельности, которую служба решает проверить в этом году.

Электронная отчетность во многом облегчает жизнь налогоплательщика в особенности помогая экономить время.

В США действуют компьютерные центры, в стране их всего 10, которые аккумулируют всю информацию о налогоплательщиках [4, с. 52]. В каждом центре находиться 7 картотек по отдельным налогам и сборам, информация из которых может быть передана за короткий период времени в любую точку США по запросам других налоговых органов. Наличие таких центров позволяет облегчить налоговый контроль при небольшом штате сотрудников налоговых органов.

Также, результативность налогового контроля повышается за счет использованием системы электронных безналичных платежей. Система позволяет фиксировать любую операцию при безналичном расчете, и скрыть факт такой операции невозможно. Так, благодаря информационным технологиям, в итоге работники налоговых органов имеют возможность отслеживать все операции налогоплательщиков, не выходя из офиса.

Налоговые органы получают все сведения о суммах, которые тратят хозяйственные субъекты, и на какие цели они были направлены. Благодаря наличием такой возможности, можно легко проверить и правильность уплаты налогов хозяйствующими субъектами.

Одним из важных шагов по внедрении развитых информационных технологий в налоговую систему РФ было начало работы по комплексной модернизации в 2010 году. В результате налоговая службы выработала 4 основных компонента модернизации:

• Модернизации организационной структуры
• Реинжиниринг бизнес- процессов, который предполагал переход на процессный подход;
• Модернизация информационной системы;
• Создание современной IT-инфраструктуры.

Самыми крупными статьями расходов в ИТ- бюджете ФНС РФ по состоянию на 2017 годы являются:

• АИС «Налог-3»- 2,49 млрд. рублей на развитие и эксплуатацию;
• ФГИС «Единый государственный реестр ЗАГС – 682 млн. рублей на развитие;
• АИС «Маркировка» - 450 млн. рублей на развитие;
• Телекоммуникационная инфраструктура – 2,25 млрд. рублей на эксплуатацию.

По сравнению с 2016 годом расходы ФНС РФ в области информационных технологий увеличились с 10,49 млрд. руб. до 17,66 млрд. руб. или на 68,4% [7].

Немаловажным для всех граждан РФ была реализация в октябре 2017 года на сайте ФНС РФ функциональности, с помощью которой у налогоплательщиков появилась возможность получать справку о своих доходах по форме 2-НДФЛ (налог на доходы физических лиц). Так, благодаря данной функции россиянам больше не было необходимости обращаться в бухгалтерию по месту работы, для получения данной справки. Отметим, что правка 2-НДФЛ является документов, в котором указаны данные об источнике дохода россиянина, его заработной плате и удержанных с него налогах.

В РФ, как и в США, налогоплательщики могут предоставить налоговую декларацию и различные виды налоговой отчетности в электронном виде.Так данная услуга является самой востребованной услугой ФНС (всего 47 услуг – 17 из которых являются сдачей деклараций).

Доля налогоплательщиков - организаций, ведущих финансово – хозяйственную деятельность на территории РФ и предоставивших налоговые декларации (расчеты) в электронном виде по ТСК (телеком-каналам, т.е. через интернет) году составила 97,03% (в 2014 году, в 2013 году – 96,52%). Доля налогоплательщиков- индивидуальных предпринимателей, предоставившие налоговые декларации по ТКС, составила 80,53%( в 2014 году, в 2013 году – 76,05;)

По данным ФНС количество поданных налоговых деклараций в налоговые органы в электронном виде с каждым годом увеличивается. Прежде всего это связанно с тем, что в 2017 году было законодательно установлена обязанность по предоставлению декларации в электронном виде следующих субъектов:

• все налогоплательщики налога на добавленную стоимость (НДС);
• юридические лица, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превысило 100 человек;
• вновь созданные юридические лица, у которых списочная численность работников превышает 100 человек;
• крупные налогоплательщики независимо от численности работников.

Среди автоматизированных систем ФНС нового поколения особое место в налоговой системе РФ занимают «АСК-НДС2» и АИС «Налог-3».

В 2019 году ФНС РФ ввела в промышленную эксплуатацию новое программное обеспечение АИС «Налог-3». Нововведение представляет собой единую информационную систему ФНС РФ, которая обеспечивает автоматизацию деятельности службы по всем выполняемым функциям, которые определены в Положении о ФНС, в том числе прием, обработка, предоставление данных и анализ информации, формирование информационных ресурсов, статистических данных, сведений для принятия управленческий решений ФНС РФ и предоставление информации внешним потребителям.

К основным задача АИС «Налог-3» можно отнести обеспечение открытости налоговых органов для налогоплательщиков, путем упрощения процедуры взаимодействия с ФНС РФ и перевода их в электронном виде, а также создание единого информационного массива и подключение налоговой службы к внешним источникам информации [6].

В 2013 году ФНС РФ запустила в эксплуатацию автоматизированную систему контроля за возмещением НДС - «АСК-НДС2». С помощью данной системы снижается объем краж налогов из бюджета, которое осуществляется через незаконное возмещение НДС. Так, «АСК-НДС2» проверяет все представленные заявки на возмещение НДС и разделяет в автоматическом режиме налогоплательщиков на три группы в зависимости от степени риска – низкий, средний, высокий.

К группе с высоким уровнем риска система относит тех компаний, которые обладают признаками компаний, используемой для получения необоснованной налоговой выгоды (т.е. компании не обладают достаточными ресурсами для введения данной деятельности, не исполняет налоговые обязательства или исполняет, но в минимальном размере).

Уже через год, после внедрения данной системы был оценен эффект. По данным ФНС, внедрение системы в 2013 году позволило не допустить потери бюджета в размере 83 млрд. рублей или на 40% больше чем в 2012 году. На сегодняшний день «АСК-НДС2» эффективно работает и продолжает дальше предотвращать потери федерального бюджета [7].

Несмотря на то, что в РФ электронное декларирование и внедрение информационных технологий достигло значительного прогресса на ряду с зарубежными странами, такими как США, Франция, Великобритания, данная тема является все еще актуальной и привлекает внимание государства, продолжают финансироваться мероприятия из бюджета. Исследования в данной области должны развиваться.

Сегодня работа ФНС РФ основывается на создании более комфортных условий путем оказания качественных услуг налогоплательщикам для исполнения ими своевременной обязанности по уплате налогов и сборов. Время, потраченное на походы на налоговые органы, налогоплательщики могут использовать на развитие своего бизнеса и тем самым получить прибыть.

Рациональная организация работы налоговых органов с налогоплательщиками таким образом позволит обеспечить дополнительные поступления в различные бюджеты.

Таким образом, можно отметить тот факт, что информационные технологии играют огромную роль в налоговой системе страны. Они снижают издержки документооборота, как внутри налоговых органов, так и между налоговыми органами и хозяйствующими субъектами.

Список литературы:

1. Конституция Российской Федерации
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ)
3. Громов Ю. Ю., Дидрих И. В., Иванова О. Г., Ивановский М. А., Информационные технологии – Тамбов: ФГБОУ ВПО «ТГТУ», 2015. – 260 с.
4. Данелян Т.Я. Информационные технологии в налогообложении/ Данелян Т.Я. – М.: Московский государственный университет экономики, статистики и информатики, 2002 – 284 с.
5. Мижериков В.А., Юзефавичус Т.А. Введение в информационные технологии: учеб. пособие. М.: Информатика, 2005. — 352 с.
6. ФНС. Об информационных технологиях, упрощающих процедуры налогового администрирования [Электронный ресурс] —Режим доступа. — URL: http://www.profmedia.by/pub/fin/news/detail.php?ID=44351 (дата обращения 15.11.2019)
7. ФНС. Автоматизированная система контроля за возмещением НДС АСК НДС-1 и АСК НДС-2 [Электронный ресурс] — Режим доступа. — URL: http://www.tadviser.ru/index.php (дата обращения 15.11.2019)