СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА И АНАЛИЗА СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА НА ПРЕДПРИЯТИИ

АННОТАЦИЯ

В современных условиях формирования концепции интегрированного учета и отчетности, появления новых объектов и элементов собственного капитала организации, необходим поиск путей совершенствования направлений бухгалтерского учета и проведения экономического анализа капитала.

Ключевые слова: Собственный капитал, Базель, учет капитала, анализ собственного капитала, направления совершенствования учета капитала.

В современных условиях величина собственного капитала организации является определяющим и системообразующим фактором финансовой устойчивости и эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Собственный капитал определяется структурно бухгалтерским балансом, в частности к нему следует отнести: уставный, складочный капитал, резервный капитал; добавочный капитал; фонды и резервы. Особое внимание акцентируется рядом ученых на резервы и целевое финансирование, которые по своему экономическому содержанию можно отнести к собственному капиталу, но при этом источник их образования (например, бюджетные средства и себестоимость продукции) не относятся к прибыли и капиталу. Важнейшим источником и одновременно элементом собственного капитала является прибыль организации, которая обеспечивает все виды инвестиционной и хозяйственной деятельности, модернизацию и расширение производства, увеличение собственного имущества предприятия и погашения текущих обязательств.

Величина собственного капитала в международной практике учета определяется как показатель Базель. Базель это объем свободного капитала необходимый для покрытия финансовых потерь и устойчивого социально-экономического развития предприятия. Международный банковский союз, отметил, что жесткие правила и международные стандарты Базеля относительно собственного капитала являются правильным средством для стабилизации мировой и национальной финансовой системы.

В экономическом анализе выделяют три основных варианта Базеля:

1. Базель I - уровень достаточности капитала ≥ 0,2.

2. Базель II - уровень достаточности капитала ≥ 0,4.

3. Базель III - уровень достаточности капитала ≥ 0,6.

Согласно жестким нормативам уровень достаточности капитала должен превышать 60% от средневзвешенной величины валюты баланса. Если организация не отвечает требованиям уровня достаточности капитал Базель III, то коммерческая организация с позиции экономической безопасности является не устойчивой. Если организация в ходе анализа не отвечает требованиям Базель II, то предприятие находится в кризисном состоянии. Если организация не отвечает требованиям Базель I, то предприятие должно быть ликвидировано или реорганизовано, как компания, не отвечающая требованиям достаточности собственного капитала.

Анализ собственности капитала во многом тесно переплетается с учетом и оценкой. Учет капитала осуществляется в соответствии с Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» на бухгалтерских синтетических счетах: 80,81,82,83,8486,99. В свою очередь оценка капитала регулируется требованиями Приказа Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 11.04.2018) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».

Совершенствование учета и анализа собственного капитала может строиться на общепринятых принципах международных стандартов учета и финансовой отчетности и с учетом международной практики бухгалтерского учета. В частности «Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 10 «Консолидированная финансовая отчетность» утвержденный Приказом Минфина РФ от 28.12.2015 № 217н (ред. от 27.06.2016) определяет следующие направления совершенствования учета капитала:

1. Автоматизация учета собственного капитала, реализация концепции формирования отчета об изменениях капитала на основе единой базы данных и справочной информации.

2. Подготовка интегрированной отчетности в части движения капитала, с выделением индикативных показателей изменения собственного капитала.

3. Возможность классификации и учета различных видов капитала с целью анализа финансовой устойчивости и достаточности капитала. Например, выделение финансового и управленческого капитала, активного и пассивного капитала, инвестиционного капитала в системе бухгалтерского учета. Возможность оперативного формирования бухгалтерских справок в части указанных выше видов капитала.

4. Создание барьеров противодействия вывода капитала и преднамеренного банкротства предприятия через систему индикаторов финансово-хозяйственной деятельности и интегрирования их в систему отчетности компании.

4. Мониторинг и анализ нетипичных операций с капиталом в части автоматизированных программ учета. В частности выделение операций с нерезидентами, филиалами и представительствами, афилированными лицами, бонусные (дивидендные)  выплаты и выплаты по выходу на пенсию и т.д.

Таким образом, по результатам исследования нами могут быть сделаны следующие выводы:

Во-первых, собственный капитал определяется структурно бухгалтерским балансом, в частности к нему следует отнести: уставный, складочный капитал, резервный капитал; добавочный капитал; фонды и резервы.

Во-вторых, величина собственного капитала в международной практике учета и анализа определяется как показатель Базель. Именно величина собственного капитала выступает гарантом финансовой устойчивости и стабильности деятельности предприятия.

В-третьих, совершенствование учета собственного капитала может строиться на общепринятых принципах международных стандартов учета и финансовой отчетности и с учетом международной практики бухгалтерского учета.

Список литературы:

1. Дружиловская Т.Ю. Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций, относящихся и не относящихся к государственному сектору // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2017. № 23. С. 2 - 11.
2. Плотников В.С., Азракулиев З.М. Анализ концепции финансового капитала в моделях бизнес-учета и интегрированной отчетности // Международный бухгалтерский учет. 2018. № 11-12. С. 639 - 656.
3. Коноваленко С.А. «Золотой парашют»: оценка и учет в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности // Международный бухгалтерский учет. 2014. № 23 (317) с. 9-14.
4. Коноваленко С.А., Ефременко П.А. Применение международных стандартов учета в современной классификации финансовой отчетности // Экономика и управление в машиностроении. 2011. № 3. с. 23-25.
5. Коноваленко С.А. Международные стандарты учета, финансовой отчетности и аудита: для курсантов, обучающихся по специальности 080101.65 – «Экономическая безопасность» (учебное пособие) Рязань. Рязанский филиал Московского университета МВД России, 2013. с.219.