АНАЛИЗ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ НА ПРИМЕРЕ АО «ЗЕЛЕНОДОЛЬСКИЙ ЗАВОД ИМ. А.М. ГОРЬКОГО»

Аннотация. В статье проведен финансово-экономический анализ состояния АО «Зеленодольский завод им. А.М. Горького». Были рассмотрены проблемы данного предприятия. Также были разработаны практические мероприятия, которые должны улучшить финансовое состояние предприятия. В доказательство эффективности разработанных мероприятий была рассчитана экономическая эффективность.

Ключевые слова: бухгалтерский баланс, экономия, эффективность, ликвидность, лизинг, налог.

АО «Зеленодольский завод имени A.M. Горького» является одним из крупнейших и стратегически важных судостроительных предприятий России. Проведем анализ экономического состояния данного предприятия.

Таблица 1.

Финансовый отчет за 2017-2018 гг. АО «Зеленодольский завод им. А.М. Горького» [3]

Анализирую финансовые показатели АО «Зеленодольский завод им. А.М. Горького» можно сделать вывод, что 2018 год выдался очень тяжелый, почти в 3 раза упала валовая прибыль и прочие доходы. Чистая прибыль упала почти в 7 раз.

Таблица 2

Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения за 2018 год [3]

У предприятия недостаточно высоколиквидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств. Только 2 условия из 4 выполняются. В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для погашения обязательств краткосрочных и среднесрочных. В данном случае краткосрочная дебиторская задолженность полностью покрывает среднесрочные обязательства.

Далее рассмотрим финансовой стабильности за 2015-2017 гг. ОАО «Зеленодольский завод им. А.М. Горького» (таблица 3).

Таблица 3.

Финансовая стабильность за 2015-2017 гг. ОАО «Зеленодольский завод им. А.М. Горького» [3]

У анализируемого предприятия большие долги по кредитам, финансовая устойчивость равна 0,03. Предприятие пытается погасить долги, но пока не может.

На данном предприятии значение текущей ликвидности 1,29 говорит о высоком финансовом риске, - предприятие не в состоянии стабильно оплачивать текущие счета. Следует сокращать кредитную задолженность и снижать оборотные активы. С этой целью необходимо разработать мероприятия по совершенствованию экономической деятельности предприятия.

На данном предприятии низкий коэффициент финансовой устойчивости. Предприятие сильно зависит от внешних источников и имеет высокий риск неплатежеспособности.

Были разработаны следующие практические рекомендации:

1) Экономия на выплатах по единому социальному налогу, корпоративному подоходному налогу за счет привлечения специалистов к работе посредством гражданско-правовых договоров.

Предположим, что со специалистами юридической службы ОАО «Зеленодольский завод имени А.М. Горького» заключены гражданско-правовые договоры, а не трудовые договоры. Стоимость трудовых юридических услуг составляет около 1 900 000 рублей в год, соответственно, размер единого социального налога составит 494 000 рублей. Используя этот вариант минимизации, предприятие сможет сэкономить 494 000 рублей в год, т. е. если предположить, что предприятие в 2018 году использовало аналогичную схему, то сумма единого социального налога, уплачиваемого в бюджетную систему Российской Федерации, составит 741540 тысяч рублей.

2) Экономия на подоходном налоге и налоге на имущество при приобретении основных средств по договору лизинга.

Если имущество будет числиться на лизингодателе, то в этом случае необходимо именно ему уплачивать налог на имущество, а лизингополучатель перечисляет лизинговые платежи, включая выкупную цену оборудования (стр. 10 п. 1 ст. 264) НК РФ) [2]. Имущество, перешедшее в собственность лизингополучателя, в бухгалтерском учете имеет нулевую остаточную стоимость и на балансе не отражается. В налоговом учете все предметы, связанные с договором лизинга, включают расходы, связанные с выкупом стоимости имущества, уже списки. Учитывать цели налогообложения амортизируемое имущество с нулевой стоимостью бессмысленно, поскольку это никак не влияет на расходы.

Предположим, что ОАО «Зеленодольский завод им. Горького» заключает договор лизинга на покупку основного средства (оборудование) стоимостью 5000000 руб. Основное средство будет находиться на балансе у лизингодателя. Договоры лизинга заключены на три года, ежемесячные лизинговые платежи составляют 160 тыс. руб., соответственно ОАО «Зеленодольский завод им. Горького» может уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на 1920 тыс. руб.

ОАО «Зеленодольский завод им. А.М. Горького» применяется линейный метод начисления амортизации.

Ан = Пс · Кн,                                                             (1)

где Ан - сумма начисленной за один месяц амортизации;

Пс - первоначальная стоимость;

Кн - норма амортизации.

В соответствии с п. 4 ст.259 НК РФ [2] при применении линейного метода норма амортизации объекта амортизируемого имущества определяется по формуле:

Кн = n·100%,                                                             (2)

где Kн - норма амортизации в процентах к остаточной стоимости, применяемая к данному объекту амортизируемого имущества;- срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

Срок полезного использования приобретенного имущества составляет 288 месяцев, соответственно норма амортизации будет равна:

н =1/n·100%=0,3 %

Амортизационные отчисления составят:

5000000*0,3 %=15000 руб.

Таким образом, среднегодовая стоимость имущества будет равна:

(5000000+ 4985000+ 4970000+ 4955000+ 4940000+ 4925000+ 4910000+ 4895000+ 4880000+ 4865000+ 4850000+ 4835000)/13=4539231 руб.

Ставка налога на имущество организаций составляет 2,2% [1], то есть сумма налога, которая подлежит уплате в бюджет, составит 99863 руб. Следовательно, предприятие сэкономит на налоговых платежах по налогу на имущество организаций 99863 руб.

Если имущество будет находиться на балансе у лизингополучателя, т.е. ОАО «Зеленодольский завод им. A.M. Горького», он должен начислять амортизацию и платить со стоимости арендованного оборудования налог на имущество [2].

Для объекта основных средств, являющегося предметом лизинга, в налоговом учете можно увеличить норму амортизации в три раза согласно п. 7 ст. 259 НК РФ [2].Таким образом, стоимость этого имущества в три раза быстрее будет списана на расходы, и тем самым уменьшиться налог на прибыль.

Формула для расчета нормы линейной амортизации по предмету лизинга, увеличенной в три раза, приведена ниже.

н = 3/n· 100%,                                                                   (3)

Соответственно норма амортизации будет равна:

н =3/n·100 % = 1 %

Амортизационные отчисления составят:

5000000*1%=50000 руб.

Таким образом, сумма начисленной амортизации на приобретенное оборудование составит 600000 руб. в год, эта сумма будет включена в расходы, и соответственно будет уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль.

Для обеспечения экономии на платежах по налогу на имущество можно начислять ускоренную амортизацию в бухгалтерском учете. Причем в отличие от правил налогового учета в бухучете норму амортизации можно увеличить более чем в три раза в силу отсутствия каких-либо ограничений (в бухгалтерском учете коэффициенты ускорения могут быть использованы только при применении способа уменьшаемого остатка).

Из расчета, что норма амортизации составляет 1 % и сумма амортизационных отчислений составляет 50000 руб., среднегодовая стоимость будет равна:

(5000000+4950000+4900000+4850000+4800000+4750000+4700000+4650000+4600000+4550000+

+4500000+4450000)/13=4361538 руб.

Сумма налога на имущество организаций составит:

2,2 %=95954 руб.

Тогда сумма налога на имущества сократится на 3909 руб. Также сумма лизинговых платежей по условиям договора лизинга за вычетом фактически начисленной амортизации по данному оборудованию, составляющая 1320 тыс. руб., включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией при исчислении налога на прибыль и тем самым уменьшает налоговую базу.

Можно сделать следующие выводы:

1) если приобретенное оборудование будет числиться на балансе у лизингодателя, то предприятие сэкономит на налоге на имущества (в расчете на стоимость оборудования), т.е. 1920 тыс. руб.;

2) если приобретенное оборудование будет числиться на балансе предприятия, то с учетом ускоренной амортизации можно сэкономить 3909 руб. на налоговом платеже;

3) если принимать на работу сотрудников на основе гражданско-правовых договоров, то можно на социальном налоге можно сэкономить 494 000 рублей в год.

Список литературы:

1. Налоговый кодекс РФ. Часть 1. Федеральный закон от 30 ноября 1994г. Часть 2. (в редакции от 28.01.2019).
2. Налоговый кодекс РФ. Часть 2. Федеральный закон от 31 июля 1998г. № 146-ФЗ. (в редакции от 25.01.2019).
3. Официальный сайт [Электронный ресурс] Режим доступа URL: http://www.zdship.ru (дата обращения: 05.05.2019).