НАЛОГОВОЕ СТИМУЛИРОВАНИЕ СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА В РОССИИ

Динамичный темп развития сельского хозяйства является положительной тенденцией для экономической системы любого государства. Особенно это важно для России, поскольку исторически она является аграрной страной.

После неэффективной политики, проведенной в 90-е годы, наблюдается прогрессивное развитие АПК. Государство начинает направлять дотации, субсидии в сельское хозяйство. Разрабатывает гранты на создание хозяйств, привлекает инвестиции. Благодаря этому предприниматели стали открывать бизнес в данной отрасли.

Развитие сельского хозяйства в России проходит при помощи специальной программы господдержки, рассчитанной на 2013-2020 гг. Целью вышеозначенной программы является достижение продовольственной независимости страны, эффективное развитие имеющихся сельскохозяйственных территорий, финансовая стойкость всех компонентов системы АПК, а также результативное использование земельных и природных ресурсов РФ для целей сельского хозяйства. В 2013-2020 гг. правительство планирует направить субсидии на развитие сельского хозяйства в размере 2126 млрд. руб [6].

С 2018 г. по 2021 г. данная программа переводится на проектное управление, состоящая из приоритетных проектов и ведомственных программ:

• ведомственный проект «Развитие отраслей агропромышленного комплекса, обеспечивающих ускоренное импортозамещение основных видов сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия»;
• ведомственный проект «Стимулирование инвестиционной деятельности в агропромышленном комплексе»;
• ведомственный проект «Техническая модернизация агропромышленного комплекса»;
• приоритетный проект «Экспорт продукции АПК» [3].

Новая программа господдержки нацелена на снижение ассигнований развития сельского хозяйства в РФ.

Рисунок 1. Снижение финансирования Госпрограммы развития АПК в 2019-2021годах

Известно, что система налогообложения оказывает огромное влияние на объем финансовых ресурсов хозяйствующих субъектов. Достаточный размер денежных средств способствует модернизации отрасли и определяет уровень развития инвестиционных процессов.

Проблема налогового стимулирования сельского хозяйства интересовала многих ученых на протяжении нескольких лет. Например, таких как, В.В. Казаков, Ю.Н. Иванова, А.В. Тихонова, Н.Ф. Зарук. В своих работах особое внимание они уделяли вопросу импортозамещения, поскольку условия реализации данной стратегии прогрессировало роль налогообложения как источника стимулирования развития АПК [1, с. 149-152].

На мой взгляд, государство должно поддерживать сельскохозяйственных товаропроизводителей, создающих конкурентоспособную сельскохозяйственную продукцию.

В России в 2021г. планируется отказ от импортозамещения в пользу стимулирования экспорта и международных отношений. Данное направление позволит увеличить объем бюджетных ассигнований на 1616,2 млн. руб [3].

Одним из показателей, дающих возможность предпринимателям осуществлять инвестиционную деятельность, является уровень налоговой нагрузки. По данным ФНС России, коэффициент налоговой нагрузки на сегодняшний день равен 4,3 % [5].

По этим цифрам можно сделать вывод, что налоговая нагрузка в сельском хозяйстве является невысокой по сравнению с другими отраслями (в строительстве – 10,2 %, деятельности гостиниц и предприятий общественного питания – 9,5 %) и дает положительную тенденцию развития отрасли.

В российском налоговом законодательстве для сельхозпроизводителей предусмотрено два режима налогообложения:

1. общий режим налогообложения
2. специальный налоговый режим – единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), упрощенная система налогообложения (УСН), единый налог на вмененный доход (ЕНВД), патентная система налогообложения [2, с. 72-78].

Также в налоговом законодательстве РФ применяется значительное количество преимуществ для АПК. Организации, использующие общий режим налогообложения, до 1 января 2019 г. освобождались от уплаты налога на прибыль [4]. Фермеры и индивидуальные предприниматели, участвующие в программе поддержки начинающих фермеров, освобождаются от уплаты НДФЛ.

Помимо перечисленных налоговых льгот, предприятия АПК РФ вправе применять налоговые скидки, связанные с расходами, уменьшающими их налоговую базу, а также с вычетами из налоговой базы определенных доходов и имущества. Формируя амортизационную налоговую политику, агропредприятия могут использовать "амортизационную премию", включая в состав расходов отчетного или налогового периода произведенные затраты на капитальные вложения (не более 30 % первоначальной стоимости основных средств или расходов).

За рубежом с налоговыми привилегиями все иначе. Например, в Германии НДС относится к косвенному налогу и оплачивается по льготной ставке 7 %. Индивидуальные предприниматели в отрасли сельского хозяйства названной страны объединены в группы в зависимости от размера получаемого дохода. Соответственно, группа с минимальным доходом платят самый наименьший совокупный налог и имеют дополнительные льготы при расчете коллективного налога.

В фермерских кооперативах Германия не включает в налогооблагаемую базу финансовые операции участников кооператива с самими кооперативами.

Таким образом, налоговое стимулирование сельского хозяйства в России является развивающейся отраслью, поддерживающейся государством. По моему мнению, для оптимального развития АПК на данный момент, политика государства должна разрабатывать меры стимулирования инвестиционной и инновационной деятельности через систему налоговых привилегий, повышать конкурентоспособность отечественной продукции.

Список литературы:

1. Иванова Ю.Н., Казаков В.В. Повышение действенности налогового регулирования предприятий АПК посредством модернизации единого сельскохозяйственного налога // Вестник Томского государственного университета. 2015. N 385. С. 149 - 152.
2. Пинская М.Р., Тихонова А.В. Гармонизация НДС и единого сельскохозяйственного налога // Белорусский экономический журнал. 2015. N 3. С. 72 - 78.
3. Агропромышленный портал. Статья «Госпрограмма развития сельского хозяйства с 2018г.». URL:https://www.agroxxi.ru/stati/s-2018-goda-gosprogramma-razvitija-selskogo-hozjaistva-perevoditsja-na-proektnoe-upravlenie.html
4. Российский налоговый портал. URL: http://taxpravo.ru/analitika/statya400278s_1_yanvarya_2018_goda_selhozproizvoditeli_obyazanyi_platit_novyie_nalogi
5. Россия в цифрах 2018г. Краткий статистический сборник../Росстат-M.URL: http://www.gks.ru/free_doc/doc_2018/rusfig/rus18.pdf
6. Государственная программа развития сельского хозяйства и регулирования на 2013-2020 годы. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_133795/