САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ ОЦЕНКА НАЛОГОВЫХ РИСКОВ ОРГАНИЗАЦИИ НА ОСНОВАНИИ ОБЩЕДОСТУПНЫХ КРИТЕРИЕВ

В современной экономике, организации, как правило, активно осуществляющие финансово-хозяйственную деятельностью, вместе с ее осуществлением воспроизводят и налоговые риски, которые, в свою очередь, являются непосредственным сигналом для проявления к ним интереса со стороны налоговых органов. [2, с. 3]

Налоговый риск - это важнейший знак для налогоплательщика, так как самостоятельная оценка налоговых может позволить организации не только избежать доначисления различных пеней и штрафов, но и значительно минимизировать риск проведения в отношении себя выездной налоговой проверки. Для того, чтобы помочь налогоплательщику в самостоятельной оценке налоговых рисков и определении обязательств по налогам и сборам, Федеральная налоговая служба РФ разработала концепцию системы планирования выездных налоговых проверок (приказом ФНС от 30.05.2007г. № ММ-3-06/333@). Данная концепция описывает основные приоритеты, направления и принципы для стимулирования налогоплательщиков, повышения их грамотности и дисциплины, в том числе в вопросе соблюдения налогового законодательства. [3, c. 47]

Теперь каждый налогоплательщик в состоянии самостоятельно проанализировать свою деятельность и понять, относится ли она к высокорисковой или же нет. Для помощи в данном анализе ФНС выделила 12 ключевых признаков рисковости:

• малый уровень налогового бремени налогоплательщика по отношению к усредненному значению по отрасли (определяется как отношение уплаченных налогов и оборота организации);
• неоднократное отражение организацией убыточности своей деятельности в отчетности (убыток от осуществления организацией финансово-хозяйственной деятельности на протяжении 2-х и более календарных лет);
• большой вес налоговых вычетов, отраженные в отчетности за интересующий период (значение доли вычетов по НДС от суммы начисленного с налоговой базы ≥ 89 % за период 12 месяцев);
• опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (несоответствие темпов роста расходов по сравнению с темпом роста доходов по данным налоговой отчетности с темпами роста расходов по сравнению с темпом роста доходов, отраженными в финансовой отчетности);
• низкий уровень оплаты труда работников по отношению к среднему уровню по виду экономической деятельности в субъекте (необходимые данные о показателе среднего уровня заработной платы можно получить из официальных интернет-сайтов, сборников экономико-статистических материалов территориальных органов Росстата, а также по запросу в данные органы или управления ФНС);
• многократное приближение значений показателей, дающих возможность применения специальных налоговых режимов, к предельному (доведение значений до предельного < 5 %);
• отражение индивидуальным предпринимателем величины доходов, равной или почти равной сумме расходов (вычеты по налогам в общем доходном пакете предприятия-налогоплательщика составляют > 83 %);
• договорные отношения организации с перекупщиками или посредниками без наличия разумных причин или деловой цели;
• отказ в даче предприятием-налогоплательщиком пояснений на уведомление органа налогообложения о выявлении несоответствия показателей деятельности, и (или) непредставление органу налогообложения документов, которые он запрашивает (отсутствие без веской на то причины объяснений касательно выявленных ошибок в налоговой декларации или противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, или же выявленных несоответствий сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа);
• неоднократное снятие и последующая постановка на налоговый учет организации по причине изменения места нахождения, так называемая "миграция" между налоговыми органами (> 2 случаев внесения изменений в сведения об адресе организации с момента государственной регистрации);
• значительное расхождение показателей рентабельности по данным бухгалтерского учета от аналогичных для данной сферы деятельности (искусственное занижение показателей рентабельности по отношению к аналогичному среднеотраслевому показателю > 10 %);
• осуществление финансово-хозяйственной деятельности с высоким уровнем налоговых рисков. [1]

Налогоплательщикам, осуществляющим самостоятельную оценку рисков по данным критериям, и выявившим высокие значения этих самых рисков, для их снижения или же полного исключения рекомендуется:

• полностью исключить сомнительные операции при расчете обязательств по налогам и сборам за данный период;
• в обязательном порядке уведомить налоговые органы о мерах, которые он предпринял для снижения рисков, для того, чтобы налоговый орган произвел корректировку обязательств и учел это при отборе объектов проведения выездных проверок.

Также представители налоговых органов сформировали ряд рекомендаций способствующих снижению налоговых рисков, повышая тем самым экономическую безопасность организации-налогоплательщика:

• избежание сомнительных и подозрительных сделок;
• заключение сделок только с проверенными и надежными контрагентами;
• отказ от услуг неблагонадежных компаний;
• документальное оформление всех операций согласно действующим инструкциям и требованиям;
• своевременный мониторинг и ознакомление со всеми обновлениями и изменениями в законодательстве;
• разработка и утверждение на предприятии системы оценки и управления налоговыми рисками;
• периодическое повышение квалификации работников бухгалтерской службы.

В современной экономике, проблема разногласий между стороной, осуществляющей сбор налогов, и стороной, эти налоги уплачивающей, весьма актуальна. Пренебрежение оценкой своих налоговых рисков привело к тому, что даже у законопослушного налогоплательщика, лишний контакт с налоговым органом вызывает опасение и страх. В том числе, для нивелирования данной проблемы, предлагаемая система оценки рисков и угроз экономической безопасности в области налогообложения позволяет организации-налогоплательщику максимально уменьшить шанс того, что в ближайшее время к ней будет приковано пристальное внимание налоговых органов. [4, c. 12]

Даже при обнаружении налогоплательщиком каких-либо признаков высокорисковости своей деятельности, с помощью данной концепции, он сможет определить их причину и в будущем не допустить повторения подобного.

В результате, систематическое проведение организациями самостоятельной оценки своих налоговых рисков позволит им объективно, точно и своевременно анализировать и минимизировать их, а также в положенный срок определить размер налоговых обязательств и опираться на них при планировании своей финансово-хозяйственной деятельности. [5, c. 213]

Список литературы:

1. Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012) "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок".
2. Сафонова М.Ф., Резниченко С.М. Анализ и оценка налоговых рисков в организации // Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. — 2014. — С.1-11.
3. Винокурова Т.П. Методики мониторинга, оценки и прогнозирования налоговых рисков организации: достоинства и недостатки // Экономический анализ: теория и практика. — 2014. — С. 45-54.
4. Егорова О.Я. Управление налоговыми рисками организации // Научные записки молодых исследователей. — 2014. — С. 8-12.
5. Талейко К.Е. Пути снижения налоговых рисков // Молодой ученый. — 2017. — №45. — С. 212-213.