НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА В УСЛОВИЯХ ГЛОБАЛИЗАЦИИ

Аннотация. В данной статье рассмотрена действующая система налогообложения банковской системы, в том числе рассмотрены налоги, уплачиваемые коммерческими банками. Проанализирована динамика налоговых поступлений в консолидированный бюджет Российской Федерации от финансовых организаций в целом, а также по отдельным видам налогов, уплачиваемых кредитными организациями. Выявлена проблема действующей системы налогообложения банковского сектора и предложены пути ее решения.

Ключевые слова: банковский сектор, налоговая система, виды налогов, реальный сектор экономики.

В современном мире банковская система имеет большое значение, так как она является частью экономики государства, которая в свою очередь оказывает значительное влияние на обстановку в стране. Именно коммерческие банки являются важнейшим звеном рыночной экономики, способствуя становлению и развитию экономики страны в целом.

Данная статья ставит перед собой следующие задачи:

1. Рассмотреть теоретические аспекты налогообложения коммерческих банков в Российской Федерации;

2. Проанализировать виды налогов и суммы налоговых поступлений от финансовой деятельности в консолидированный бюджет РФ;

3. Определить и предоставить рекомендации по оптимизации налогообложения коммерческих банков в России.

4. Особенности налогообложения зарубежных банков

Банк – кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц [1].

Коммерческие банки представляют собой второй уровень в структуре банковской системы России. Во взаимоотношениях с налоговыми органами банки выступают в трех позициях:

• самостоятельные налогоплательщики;
• посредники между государством и налогоплательщиками, через которых осуществляют финансово-хозяйственные операции другие налогоплательщики (предприятия, организации, граждане);
• налоговые агенты в части исчисления, удержания налогов из денежных средств налогоплательщиков, и перечисления их в бюджет.

Согласно Налоговому кодексу РФ коммерческие банки уплачивают следующие налоги:

1) налог на прибыль;

2) налог на имущество организации;

3) транспортный налог;

4) земельный налог;

5) НДС при осуществлении инкассации, продажи бланков векселей и некоторых др. операций;

6) 6-НДФЛ и 2-НДФЛ как налоговый агент.

Анализируя общую структуру налоговых поступлений в бюджет РФ можно увидеть, что в течении трёх лет наблюдается увеличение налоговых поступлений от финансовых организаций (табл. 1).

Таблица 1.

Поступление налогов и сборов в консолидированный бюджет РФ за 2015 - 2017 гг., в тыс. руб. [2]

На 1 января 2015 года налоги от финансовой деятельности составили 354 200 785 тыс. руб. Через год они выросли примерно в 2 раза и на 1 января 2016 года равнялись 829 798 290 тыс. руб., что на 97 221 796 тыс. руб. меньше чем 1 января 2018 года. В тоже время доля налогов от финансовой деятельности в общей структуре налоговых поступлений с каждым годом уменьшалась и на 1 января 2018 года составила 5,39 % (рис. 1), в то время как данный показатель в 2015 году составил 14,29 % (рис. 2)

Рисунок 1. Структура налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ в 2017 году

Рисунок 2. Структура налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ в 2015 году

Для того, что выяснить, в связи с чем происходят такие перемены, рассмотрим, как изменяются суммы основных налоговых поступлений от финансовой деятельности в бюджет РФ за 2015-2017 гг. (табл. 2).

Таблица 2.

Основные налоговые поступления от деятельности финансовых организаций [2]

Анализируя представленную выше таблицу, можно заметить, что наибольшую часть налогов составляет налог на прибыль организации. На 01.01. 2016 г. этот показатель равнялся 166 664 403 тыс. руб., на 01.01.2017 г. сумма налога увеличилась почти в 3 раза и стала составлять 493 341 672 тыс. руб., за 2017 год данный вид налога возрос незначительно, лишь на 20% и составил 590 624 235 тыс. руб. Второе место занимает налог на доходы физических лиц, за 2017 год финансовыми организациями было уплачено 206 154 261 тыс. руб. в бюджет государства. Третье место занимает налог на имущество, по состоянию на 1 января 2016 года было выплачено 73 908 875 тыс. руб., что в 1,3 раза меньше чем на 1 января 2017 года, но в 2017 сумма выплаты по данному виду налога уменьшилась на 20% и составила 88 074 773 тыс. руб.

Рисунок 3. Динамика налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ в 2015-2017 гг.

Проанализировав информацию, предоставленную выше, можно сделать следующий вывод, изменения сумм уплаченных налогов от финансовой деятельности выросли за 2015-2017 гг., за счёт увеличения основных видов налогов, в большей степени таких как, налог на прибыль организации и налог на доходы физических лиц. Данные налоги составляют большую долю во всей структуре налогов, уплачиваемых финансовыми организациями, потому что именно у этих видов самые высокие процентные ставки. При этом налог на прибыль коммерческого банка в настоящее время носит ярко выраженный фискальный характер. Система налогообложения банковского сектора должна быть не только способом изъятия денежных средств в бюджет государства, а прежде всего способом регулирования деятельности коммерческих банков [3]. В настоящее время кредитным организациям нужно переориентировать свои вложения в реальный сектор экономики, нежели вкладывать свои средства в спекулятивные виды деятельности. Проблема современного налогового законодательства состоит в том, что банки не заинтересованы в долгосрочном кредитовании реального сектора экономики.

Для решения данной проблемы можно предложить следующие рекомендации:

1. Следует снизить ставку налога на прибыль банков, полученную от кредитования реального сектора экономики в 1,5 – 2 раза, то есть ввести льготные ставки. Обоснование данной рекомендации: заинтересовать банковский сектор предоставлять кредиты в целях развития малого бизнеса и экономики России в целом.

2. Освободить кредитные организации от уплаты налога на прибыль, если она направляется на увеличения уставного капитала.

3. Ввести льготы для вновь созданных коммерческих банков в период их финансового становления.

4. Ввести пониженные ставки налога на имущество для банков, которые участвуют в развитии региона, инвестируют средства в региональную экономику.

В заключении необходимо скачать, что данные предложения для коммерческих банков увеличат долю долгосрочного кредитования в общем кредитном портфеле, позволят банкам улучшить свое финансовое положение, что особенно актуально для средних и мелких банков. При этом государственный бюджет пополнится за счёт налогообложения вновь созданных производств, в которые были вложены банковские ресурсы. В свою очередь бюджет получит налоговые поступления от выручки, ФОТ и прибыли вновь созданных предприятий и индивидуальных предпринимателей, бизнес которых состоялся благодаря поддержке банков через льготное кредитование.

Список литературы:

1. Федеральный закон "О банках и банковской деятельности" от 02.12.1990 N 395-1 (последняя редакция).
2. Данные по формам статистической налоговой отчетности. [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn77/ (дата обращения: 20.10.2018).
3. Карманова Л. Н. Налогообложение банковского сектора: действующая система и направления ее совершенствования /Л. Н. Карманова// ECONOMICS. – 2017. – № 6. – С. 62-64.