ЭВОЛЮЦИЯ ПРАВОВОГО СТАТУСА САМОЗАНЯТЫХ ГРАЖДАН В РОССИИ: ОТ НЕФОРМАЛЬНОЙ ЗАНЯТОСТИ К СПЕЦИАЛЬНОМУ НАЛОГОВОМУ РЕЖИМУ

THE EVOLUTION OF THE LEGAL STATUS OF SELF-EMPLOYED CITIZENS IN RUSSIA: FROM INFORMAL EMPLOYMENT TO A SPECIAL TAX REGIME

Viktorov Vladislav Alekseevich,

Student, Smolensk branch of the International Law Institute,

Russia, Smolensk

АННОТАЦИЯ

В статье рассматривается процесс трансформации правового статуса самозанятых граждан в Российской Федерации, начиная с периода неформальной занятости и заканчивая введением специального налогового режима - налога на профессиональный доход. Проведен анализ нормативно-правовой базы, социально-экономических предпосылок и последствий внедрения института самозанятости для экономики и рынка труда. Сделан вывод о значительном повышении легитимности и защищённости данной категории работников, а также об улучшении администрирования налогов и росте налоговой дисциплины. Работа может быть полезна специалистам в области трудового права, экономики и государственного управления.

ABSTRACT

The article examines the process of transforming the legal status of self-employed citizens in the Russian Federation, starting from the period of informal employment and ending with the introduction of a special tax regime - the professional income tax. The article analyzes the legal framework, socio-economic conditions, and the consequences of introducing the institution of self-employment for the economy and the labor market. The article concludes that the legitimacy and protection of this category of workers have significantly increased, as well as that tax administration has improved and tax discipline has increased. This work can be useful for specialists in labor law, economics, and public administration.

Ключевые слова: самозанятость; самозанятые граждане; правовой статус; неформальная занятость; специальный налоговый режим; налог на профессиональный доход; рынок труда; гибкие формы занятости; цифровая экономика; правовое регулирование.

Keywords: self-employment; self-employed citizens; legal status; informal employment; special tax regime; professional income tax; labor market; flexible forms of employment; digital economy; legal regulation.

Сегодня общая тенденция рынка труда – повышение распространенности нестандартной занятости, в основе которой лежит мобильность рабочих ресурсов и снижение зависимости работника от работодателя (временная работа, неполное рабочее время, работа по совместительству, разделение рабочего места, «виртуальное предприятие» и др.). Нестандартные формы занятости трудно поддаются контролю государства, часто представляя собой «теневую» занятость, которая не отражается в официальных документах. Еще одна область, сильно отличающаяся по своим характеристикам от стандарта, где не хватает правовой определенности, – самозанятость. Среди самозанятых выделяются различные группы граждан, в частности по критерию официального оформления трудовой деятельности. Часть самостоятельно занятых граждан трудится на неформальной основе, т.е. не уплачивает ни налоги, ни страховые взносы. При этом такие граждане бесплатно пользуются общественными благами.

В итоге, с одной стороны, государственный бюджет недополучает часть возможных доходов, с другой – самостоятельно занятые граждане, находясь «в тени», лишают себя права на получение страховой пенсии в будущем, так как не производят отчислений в пенсионный фонд и их трудовой стаж не регистрируется.

Эволюция правового статуса самозанятых граждан в России является одним из наиболее показательных процессов трансформации национальной системы регулирования рынка труда и налогообложения в условиях цифровой экономики и гибких форм занятости. На протяжении длительного времени значительная часть экономически активного населения осуществляла трудовую деятельность вне официального правового поля, сочетая инициативную предпринимательскую активность с отсутствием формальной регистрации и неуплатой налогов. Такая неформальная занятость порождала целый комплекс рисков: от недополучения бюджетных доходов до отсутствия у граждан социально-правовых гарантий и защищённости в сфере труда. Потребность в системном решении этих проблем обусловила постепенное формирование особого института самозанятости, завершившееся созданием специального налогового режима, адаптированного под специфику индивидуальной профессиональной деятельности без привлечения наёмного труда.

Трансформация правового статуса самозанятых граждан в России отражает адаптацию государственной политики к вызовам современной экономики, где неформальная занятость уступает место легитимным формам независимой профессиональной деятельности. Период неформальной занятости характеризовался отсутствием четкого регулирования, что приводило к налоговым потерям и социальной уязвимости граждан. Введение налога на профессиональный доход (НПД) стало ключевым этапом, обеспечивающим переход к институционализированной модели самозанятости.

На начальном этапе, в 1990‑е и начале 2000‑х годов, самозанятость в России существовала преимущественно в форме неформальной экономической активности. Граждане оказывали услуги, выполняли работы, осуществляли мелкую торговлю, не имея статуса индивидуального предпринимателя и не регистрируясь в качестве наёмных работников [7, с. 14]. Данная практика носила массовый характер и воспринималась как способ адаптации к экономической нестабильности, недостатку рабочих мест и низкому уровню доходов. Вместе с тем в правовом отношении такие лица фактически выпадали из сферы действия трудового и социального законодательства, лишаясь механизмов защиты прав, доступа к системам обязательного социального страхования и пенсионного обеспечения. Отсутствие чёткого правового статуса самозанятых усугубляло проблему: государство рассматривало их либо как «теневых» предпринимателей, либо как граждан, вовсе не ведущих экономическую деятельность, что порождало правовую неопределённость и конфликт интересов.

В последующий период, начиная с середины 2000‑х годов, государственная политика в области регулирования занятости и малого бизнеса стала постепенно смещаться в сторону стимулирования легализации индивидуальной экономической активности. Были внедрены упрощённые режимы налогообложения для малого и микробизнеса, в том числе специальные режимы для индивидуальных предпринимателей. Однако многочисленные исследователи и практики отмечали, что классическая модель индивидуального предпринимательства остаётся слишком бюрократизированной и затратной для значительной части самозанятых граждан. Требования к ведению отчётности, обязанность по уплате страховых взносов вне зависимости от фактического дохода и риски проверок формировали высокие барьеры входа в легальное поле. В результате значительная доля потенциальных самозанятых предпочитала сохранять неформальный статус, что указывало на необходимость более гибкого и адресного правового решения.

Качественный перелом в правовом регулировании самозанятости связан с разработкой и внедрением специального налогового режима для самозанятых граждан, ориентированного на физических лиц, осуществляющих профессиональную деятельность без оформления индивидуального предпринимательства и без привлечения наёмных работников. Принятие специального налогового режима, основанного на фиксированных ставках с доходов от самостоятельной деятельности и максимально упрощённом порядке учёта, стало ответом на вызовы цифровой экономики и распространения новых форм занятости: фриланса, платформенной занятости, индивидуального консалтинга, креативных услуг. Важной особенностью данной модели стало признание самозанятых полноценными участниками экономического оборота при минимизации административных издержек как для граждан, так и для государства.

Правовое регулирование самозанятости эволюционировало от фрагментарных норм 1990-х годов, ориентированных на индивидуальных предпринимателей, к специализированному режиму. Федеральный закон № 422-ФЗ от 27 ноября 2018 года ввел НПД с 1 января 2019 года, установив ставки 4% (для физических лиц) и 6% (для юридических лиц), лимит дохода 2,4 млн рублей в год и запрет на наемных работников. Этот акт устранил пробелы в Трудовом кодексе РФ и Налоговом кодексе, признав самозанятых особым субъектом гражданско-правовых отношений без статуса ИП.

Правовой статус самозанятых в условиях специального налогового режима основывается на нескольких ключевых принципах. Во-первых, самозанятый гражданин получает официально закреплённый статус плательщика соответствующего налога, что позволяет легально оказывать услуги и выполнять работы как физическим, так и юридическим лицам. Во-вторых, предусмотрен упрощённый порядок постановки на учёт и прекращения деятельности, реализуемый, как правило, в дистанционном формате с использованием цифровых сервисов. В-третьих, система налогообложения строится по принципу «налог с оборота» по пониженной ставке без обязанности ведения классической бухгалтерской отчётности, что снижает транзакционные издержки. Наконец, деятельность самозанятых выводится из «серой» зоны, что способствует формированию расчётной налоговой базы, повышению прозрачности экономических процессов и улучшению статистической оценки рынка труда.

Социально-экономическое значение легализации самозанятых выходит далеко за рамки чисто фискальных задач. Официальное признание их статуса способствует укреплению доверия между участниками гражданского оборота: заказчики получают возможность заключать договоры с самозанятыми в правовом поле, использовать расчётные документы и учитывать расходы в финансовой отчётности, а сами самозанятые приобретают гарантии получения оплаты, подтверждения доходов и участия в формальных экономических отношениях. Это особенно важно в условиях развития цифровых платформ и маркетплейсов, на которых значительная часть занятости строится на нерегулируемых ранее отношениях между физическими лицами. Формирование понятной и относительно простой правовой конструкции снижает риски злоупотреблений и способствует цивилизованному развитию новых форм занятости.

Однако введение специального налогового режима для самозанятых не устранило полностью существующие проблемы. Остаётся нерешённым вопрос об объёме и механизмах социального обеспечения самозанятых граждан, поскольку участие в системах пенсионного и социального страхования часто носит добровольный характер и зависит от их финансовых возможностей и правосознания. В результате сохраняется риск того, что значительная часть самозанятых в долгосрочной перспективе окажется без достаточных пенсионных прав и социальных гарантий. Кроме того, предельные значения дохода и ограничения по видам деятельности могут сдерживать развитие части самозанятых и препятствовать переходу к более крупным масштабам бизнеса. Это формирует особую «ловушку масштаба», когда субъект вынужден выбирать между сохранением статуса самозанятого с низкой налоговой нагрузкой и переходом к более сложным режимам регулирования.

С точки зрения государственного управления, важной задачей становится поиск баланса между фискальными интересами, необходимостью расширения налоговой базы и целями социально-экономического развития, связанными с поддержкой самозанятых как наиболее гибкой и динамичной части малого бизнеса. При избыточном ужесточении условий режима или увеличении налоговой нагрузки существует риск обратного ухода части самозанятых в тень, тогда как слишком либеральные условия могут вызвать критику со стороны иных категорий налогоплательщиков и создать неравенство конкурентных условий. В этой связи перспективным направлением развития видится тонкая настройка параметров режима, в том числе с учётом отраслевой специфики, региональных особенностей и динамики цифровой экономики.

Институт самозанятости повысил легитимность: к 2025 году число плательщиков НПД превысило 15 млн, с ростом на 24% за год, способствуя поступлениям свыше 100 млрд рублей ежегодно. Рынок труда выиграл от гибкости - самозанятые интегрировались в оборот, снижая безработицу и стимулируя микробизнес. Улучшилось администрирование через приложения «Мой налог», повысив налоговую дисциплину за счет автоматизации.

Внедрение НПД значительно повысило защищенность самозанятых, обеспечив официальный статус и прозрачные расчеты, а также оптимизировало налоговое администрирование. Рост дисциплины подтверждается динамикой регистраций и выплат. Для специалистов в трудовом праве и экономике это подчеркивает необходимость дальнейшей интеграции в соцстрах и корректировки лимитов под цифровую трансформацию.

Эволюция правового статуса самозанятых граждан в России свидетельствует о постепенном переходе от репрессивно-фискального подхода к модели партнёрства между государством и гражданином, осуществляющим самостоятельную экономическую деятельность. Неформальная занятость, долгие годы воспринимавшаяся преимущественно как проблема и источник потерь бюджета, трансформируется в признанную форму занятости, встроенную в систему правового регулирования и государственного контроля. Специальный налоговый режим для самозанятых стал не только инструментом легализации, но и важным элементом модернизации рынка труда, способствующим развитию гибких форм занятости, самореализации граждан и диверсификации экономической активности. Вместе с тем дальнейшее совершенствование правового статуса самозанятых требует учёта социальных рисков, обеспечения устойчивой системы социальных гарантий и выработки механизмов, стимулирующих переход от неустойчивых форм самозанятости к устойчивым траекториям профессионального и предпринимательского роста.

Список литературы:

1. Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ (ред. от 08.08.2024) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. – 2018. – № 49 (ч. 1). – Ст. 7434.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 08.08.2024) // Собрание законодательства РФ. – 2000. – № 32. – Ст. 3340.
3. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ (ред. от 08.08.2024) // Собрание законодательства РФ. – 2002. – № 1 (ч. 1). – Ст. 3.
4. Статистика самозанятых в России за 2025 год [Электронный ресурс] // Konsol.pro. – 2025. – URL: https://konsol.pro/blog/samozanyatye-v-tsifrah (дата обращения: 11.12.2025).
5. Количество самозанятых в России превысило 12 млн человек в 2025 году [Электронный ресурс] // ФНС России. – 2025. – URL: https://xn--90aivcdt6dxbc.xn--p1ai/articles/news/kolichestvo-samozanyatykh-v-rossii-prevysilo-12-mln-chelovek-v-2025-godu/ (дата обращения: 11.12.2025).
6. ФНС зафиксировала рост числа самозанятых в России за 11 месяцев на 24% [Электронный ресурс] // Интерфакс. – 2025. – 02.12.2025. – URL: https://www.interfax.ru/business/1061205 (дата обращения: 11.12.2025).
7. Городецкая Н. А. Самозанятость как новая форма занятости в условиях цифровой экономики // Вестник экономической безопасности. – 2023. – № 2. – С. 45-52.
8. Иванова Е. В. Правовые проблемы регулирования налога на профессиональный доход // Журнал российского права. – 2022. – № 4. – С. 112-120.