НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ - КЛЮЧЕВОЕ ИЗМЕНЕНИЕ В СОВРЕМЕННОЙ НАЛОГОВОЙ РЕФОРМЕ КАЗАХСТАНА

Налог на добавленную стоимость (НДС) — один из ключевых инструментов фискальной политики любого государства. В Казахстане он занимает центральное место в формировании доходов бюджета. На долю НДС приходится более трети всех налоговых поступлений.

С 1 января 2026 года в Республике Казахстан вступает в силу новый Налоговый Кодекс, а именно Кодекс Республики Казахстан от 18 июля 2025 года, предусматривающий повышение базовой ставки НДС с 12 % до 16 %. Это изменение является частью масштабной налоговой реформы, направленной на повышение прозрачности, эффективности и устойчивости налоговой системы. Повышение НДС стало одной из самых обсуждаемых тем последних лет, поскольку напрямую затрагивает как сам бизнес, так и конечных потребителей.

Налог на добавленную стоимость был введён в Казахстане в 1992 году, после перехода к рыночной экономике. Изначально ставка составляла 28 %, затем в 1995 году была снижена до 20 %, а с 2009 года установлена на уровне 12 %. На протяжении последних десяти лет эксперты и правительство обсуждали необходимость её пересмотра. Основной аргумент заключался в том, что ставка 12 % не обеспечивает достаточных доходов бюджета для реализации социальных обязательств государства и модернизации экономики.

Повышение НДС обосновано стремлением государства увеличить не сырьевые доходы бюджета. На протяжении последних лет значительная часть государственных поступлений формировалась за счёт сырьевого сектора. Однако зависимость от волативности мировых цен на нефть делает бюджет уязвимым, так как ставка 12 % считается одной из самых низких в Евразийском экономическом союзе: Россия — 20 %, Беларусь — 20 %, Армения — 20 %, Кыргызстан — 12 %. Повышение ставки до 16 %, позволит Казахстану сбалансировать налоговую политику с партнёрами ЕАЭС.

По расчётам Министерства финансов, рост ставки НДС обеспечит дополнительные поступления в бюджет до 4–5 трлн тенге ежегодно. Эти средства планируется направить на реализацию социальных программ, модернизацию инфраструктуры, здравоохранение и образование. «Как подчеркнул Глава Государства Касым-Жомарт Токаев, налоговая система должна быть сбалансированной. Она должна учитывать интересы бизнеса и государства.

Так же вице-министр национальной экономики Азамат Амрин озвучил предложения Правительства по установлению дифференцированных ставок НДС в рамках налоговой реформы. «Мы предлагаем рассмотреть такой механизм: общеустановленная ставка НДС 16%, полное освобождение от НДС для производителей сельхозпродукции, а для ряда отраслей – промежуточная ставка в размере 10%. Таким образом, предложенная Правительством дифференциация ставок составляет: 16%, 10%, 0% и освобождение», — пояснил Азамат Амрин.

По оценкам аналитиков Министерства национальной экономики, повышение НДС на 4 процентных пункта приведёт к кратковременному росту цен на 2–3 %, однако в долгосрочном периоде эффект инфляции будет нивелирован. В то же время, за счёт роста бюджетных доходов государство получит возможность увеличить расходы на инфраструктуру, образование и здравоохранение, что создаст мультипликативный эффект для экономики. Дополнительные доходы бюджета могут стимулировать внутренний спрос и повысить инвестиционную привлекательность страны.

Так же повышение НДС сопровождается снижением налогового давления на фонд оплаты труда и поддержку малого и среднего бизнеса планируется, что в рамках проекта нового НК РК с 2026 года нагрузку на фонд оплаты труда снизят с 40% до 30%.

Олжас Бектенов премьер-министр Республики Казахстан, подчеркнул, что реформа налоговой системы направлена не только на увеличение доходной базы бюджета, но и на создание благоприятных условий для бизнеса. По его словам, повышение НДС должно сопровождаться снижением нагрузки на фонд оплаты труда, что позволит работодателям направлять больше средств на развитие и повышение заработной платы сотрудников.

Олжас Бектенов представил Касыму-Жомарту Токаевичу реформирование налоговой системы страны. Снижение нагрузки на ФОТ в среднем от 10% до 30% планируется за счет упразднения социального налога и обязательных пенсионных взносов работодателя."Мы планируем снизить нагрузку на фонд оплаты труда, перенеся ее на продажи. Для этого необходимо повысить ставку НДС, одновременно сократив социальные и обязательные пенсионные выплаты работодателями", — пояснил Олжас Бектенов.

Особое внимание в ходе реформы уделяется малому и среднему бизнесу, который составляет более 30 % ВВП Казахстана. Для этой категории предусмотрено сохранение льготного режима налогообложения, а также упрощённые процедуры возмещения НДС. В рамках пилотного проекта в 2026 году планируется внедрение цифрового кабинета налогоплательщика для малого бизнеса, позволяющего автоматически рассчитать НДС и подать декларацию онлайн. Эти меры направлены на сокращение бюрократических барьеров и стимулирование предпринимательской активности.

Повышение НДС рассматривается как инструмент фискальной политики, направленный на укрепление доходной части бюджета при одновременном снижении нагрузки на фонд оплаты труда и поддержку малого и среднего бизнеса. Такая мера создаёт баланс между прямыми и косвенными налогами, способствуя более справедливому распределению налогового бремени. Вместе с ростом ставки НДС новый Налоговый Кодекс предусматривает сокращение количества налогов и упрощение налоговой отчётности. По данным Министерства национальной экономики, планируется уменьшить объём отчётности на 30 %, а количество налогов и обязательных платежей — на 20 %. Также Кодекс вводит цифровые инструменты контроля, упорядочивает налоговые льготы и отменяет неэффективные преференции, что должно повысить прозрачность системы.

Национальный банк Казахстана поддержал инициативу правительства о повышении налога на добавленную стоимость (НДС) до 16%. Об этом сообщил глава регулятора Тимур Сулейменов во время брифинга в Астане. По его словам, данное решение поможет снизить зависимость бюджета от трансфертов из Национального фонда. Тимур Сулейменов отметил, что повышение НДС – это вынужденная, но необходимая мера. Он подчеркнул, что текущая практика финансирования бюджетного дефицита за счет Национального фонда Республики Казахстан создает риски для будущих поколений. Глава Нацбанка признал, что повышение ставки НДС повысит нагрузку на нынешнее поколение работающих казахстанцев и бизнес, но в то же время заявил, что это создаст большую подушку безопасности для будущего.

Международная практика показывает, что ставка НДС на уровне 16 % является оптимальной для сбалансированного бюджета. Так, в странах Европейского Союза средний уровень НДС составляет 21%. При этом успешные государства сочетают высокий НДС с системой налоговых вычетов и социальной компенсации. Казахстан движется в этом направлении, сохраняя умеренную ставку, но усиливая контроль за администрированием и сокращая число исключений.

Одним из ключевых направлений реформы является минимизация негативного эффекта для населения. Правительство Казахстана намерено компенсировать возможный рост цен за счёт повышения минимальной заработной платы, социальных пособий и пенсий. Также в стране действует механизм адресной социальной помощи, который позволит поддержать наиболее уязвимые слои населения. Введение цифрового администрирования НДС и расширение перечня вычетов для отдельных категорий предприятий, создадут условия для более справедливого распределения налогового бремени.

В долгосрочной перспективе повышение НДС может стать фактором устойчивого роста государственных доходов и основой для дальнейшего совершенствования налоговой системы. При грамотной реализации компенсирующих мер и поддержке бизнеса реформа создаст предпосылки для укрепления макроэкономической стабильности, развития внутреннего рынка и повышения прозрачности налоговых потоков. Кроме того, снижение нагрузки на труд и цифровизация налогового администрирования позволят вывести значительную часть экономики из тени.

Таким образом, переход от 12 % к 16 % НДС в Казахстане представляет собой стратегическую меру, направленную на укрепление финансовой устойчивости государства и повышение эффективности налоговой политики. Хотя повышение косвенных налогов может вызвать краткосрочный рост цен, в средней и долгосрочной перспективе реформа создаёт условия для справедливого перераспределения налоговой нагрузки и устойчивого экономического развития.

Список литературы:

1. Кодекс Республики Казахстан от 18 июля 2025 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый Кодекс)».
2. Выступление Премьер-министра РК Олжаса Бектенова на заседании Правительства (Астана, 2025).
3. Министерство национальной экономики Республики Казахстан. Официальные материалы по налоговой реформе 2025 года.
4. Национальный банк Республики Казахстан. Пресс-брифинг Тимура Сулейменова, 2025 год.
5. Kursiv.media, Zakon.kz —материалы и обсуждения по налоговой политике РК.