СОВРЕМЕННЫЕ ПРОБЛЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ

MODERN PROBLEMS OF SMALL BUSINESS TAXATION AND WAYS TO SOLVE THEM

Odoeva Ekaterina Alekseevna

Student, Department of Civil and Financial Law, Northern (Arctic) Federal University,

Russia, Arkhangelsk

АННОТАЦИЯ

В статье подняты проблемы налогообложения, с которым сталкивается малый бизнес в России в настоящее время, предлагается ряд мер для развития законодательства в данном направлении.

ABSTRACT

The article raises the problems of taxation faced by small businesses in Russia at the present time, and suggests a number of measures to develop legislation in this area.

Ключевые слова: налоги, специальные налоговые режимы, налоговая система, малое предпринимательство.

Keywords: taxes, special tax regimes, tax system, small business.

Налоговая система России включает множество различных налогов, которые могут быть обременительными для малого бизнеса. В числе основных налогов для малых предприятий — налог на прибыль, НДС, страховые взносы, а также налоги на имущество и землю. Сложность налоговой системы, разнообразие налоговых ставок и различия в налоговых режимах создают трудности для малых предприятий.

Для предпринимателей и организаций, работающих на общем режиме налогообложения с этого года налог на прибыль составляет 25%, что является существенной статьей расходов. Налог на добавленную стоимость ставит дополнительные финансовые и административные обязательства. Многие малые предприятия не могут воспользоваться правом на вычет НДС из-за ограниченности оборота или сложности документооборота. Страховые взносы -  обязательные взносы в пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования и фонд социального страхования составляют значительную нагрузку на малый бизнес. Это особенно тяжело для предприятий, которые не имеют достаточной прибыли для покрытия этих расходов.

Еще одна проблема, с которой сталкиваются предприятия малого бизнеса, это административная сложность налогообложения: изменчивость налогового законодательства; нехватка квалифицированных специалистов, которые ведут бухгалтерию и налогообложение.

В некоторых регионах России налоговая нагрузка на малый бизнес может быть выше из-за местных налогов и сборов, которые устанавливаются властями субъектов Федерации. Это может усилить неравномерность условий ведения бизнеса по регионам, что негативно влияет на развитие предпринимательства в удалённых или экономически неблагоприятных районах.

Для многих предпринимателей высокие налоги становятся прямым барьером для роста и расширения бизнеса. Малые компании часто работают на предельной марже, и дополнительная нагрузка в виде налоговых выплат может привести к тому, что компания не сможет инвестировать в развитие, новые технологии или расширение штата.

Малые предприятия также часто вынуждены скрывать часть своих доходов, чтобы снизить налоговую нагрузку, что увеличивает риски для бизнеса в целом. Из-за этого государство сталкивается с проблемой сокрытия части доходов, что создает теневую экономику. Опасность ситуации заключается в том, что теневая экономика не отражена в официальной статистике и не подлежит государственному регулированию. Потери налоговых поступлений для государства снижают возможность развития и финансирования остальных сфер деятельности, таких как социальные программы, развитие здравоохранения, инфраструктуры, спорта, культурной среды, образования и т.д. Также создается проблема, когда добросовестные налогоплательщики платят больше, компенсирую тех, чьи доходы скрыты.

Теневая экономика порождает коррупцию и недоверие к власти и институтам государства, углубляет социальные неравенства.

Из-за того, что часть данных скрыта, государство не может правильно оценить экономическую ситуацию в стране, спрогнозировать изменения и выработать эффективную политику.

Важная проблема теневой экономики это «серая» зарплата работников, которые не получают социальные льготы и в дальнейшем находятся в уязвимом положении.

Теневая экономика подрывает основы стабильного и справедливого государства. Для её сокращения необходим комплексный подход: улучшение налоговой системы, борьба с коррупцией, упрощение ведения бизнеса и повышение уровня правовой культуры. Поэтому необходимо поддерживать малых предпринимателей, чтобы не возникала опасность сокрытия доходов.

Современные проблемы налогообложения малого бизнеса можно разделить на несколько ключевых аспектов, которые создают сложности и препятствуют развитию.

Малые предприятия часто сталкиваются с высокими ставками налогов, что затрудняет их финансовую устойчивость. Для многих бизнесов, особенно в новых сферах, даже небольшие налоговые обязательства могут стать тяжелым бременем, поскольку их ресурсы ограничены.

Для малого бизнеса важно, чтобы налоговые процедуры были максимально простыми и доступными. Однако в реальности часто сталкиваются с громоздкими и непонятными формами отчетности, многочисленными проверками и завышенными требованиями.

Частые изменения в налоговых ставках, правилах налогообложения и отчетности создают неопределенность. Для малого бизнеса это риск, так как они могут не успеть адаптироваться к новым требованиям и потерять на штрафах и пени.

Малые и начинающие предприятия часто не имеют возможности эффективно использовать налоговые льготы или специальные режимы налогообложения, поскольку не могут позволить себе ведение полноценной налоговой оптимизации.

Налоговые проверки — это всегда стресс для малого бизнеса. Особенно если речь идет о незначительных ошибках в отчетности или отсутствии небольших документов. Штрафы могут быть значительными и непропорциональными масштабу бизнеса.

Некоторые формы налогообложения, например, при взаимодействии с иностранными партнерами, могут привести к ситуациям, когда одна и та же прибыль облагается налогами сразу в нескольких странах. Это повышает затраты и снижает конкурентоспособность на международных рынках.

Высокие налоги на труд и обязательные взносы в социальные фонды могут стать барьером для найма новых сотрудников. Это также повышает нагрузку на бизнес, даже если он не может позволить себе увеличивать штат.

Всё это создаёт большую нагрузку на малые предприятия и усложняет их работу, а также препятствует развитию новых бизнесов, так как они вынуждены сталкиваться с многоуровневыми трудностями.

Малый бизнес является одной из ключевых составляющих экономики России, обеспечивая занятость населения, гибкость производства и формирование конкурентной среды. Однако действующая налоговая система во многом остается сложной и обременительной для малого предпринимательства. Для стимулирования его развития необходимо проведение комплекса мер, направленных на упрощение и оптимизацию налогового регулирования.

Одним из приоритетных направлений совершенствования налоговой политики должно стать дальнейшее упрощение налогового администрирования. Важно сократить объем налоговой отчетности, минимизировать количество обязательных форм и сроков подачи деклараций. Целесообразно внедрение единой упрощенной формы отчетности для субъектов малого бизнеса, что позволит снизить административную нагрузку и расходы на бухгалтерское сопровождение.

Кроме того, требуется повышение предсказуемости налогового законодательства. Частые изменения налоговых ставок, правил применения специальных режимов и требований к отчетности негативно влияют на планирование деятельности малых предприятий. Для решения этой проблемы необходимо закрепление стабильных налоговых условий на длительный период, например, 3–5 лет, что позволит предпринимателям более уверенно планировать свои расходы и инвестиции.

Одним из эффективных инструментов поддержки малого бизнеса являются специальные налоговые режимы — упрощённая система налогообложения (УСН), патентная система (ПСН) и налог на профессиональный доход (НПД). Однако на практике их применение сопровождается рядом ограничений.

Можно предложить ряд мер для повышения эффективности специальных режимов:

• Расширить пороговые значения доходов и численности работников для применения УСН и ПСН, что позволит большему числу предприятий воспользоваться льготным налогообложением.
• Снизить налоговые ставки по УСН для начинающих предпринимателей в первые годы работы, что создаст стимул для легальной деятельности и позволит бизнесу укрепить финансовое положение.
• Разработать механизм автоматического перехода между режимами, исключив необходимость сложных процедур перерегистрации и подачи дополнительных заявлений.
• Упрощение применения налога на профессиональный доход, особенно в сфере онлайн-торговли и фриланса, что позволит вывести из тени значительное количество самозанятых граждан.
• Также целесообразно внедрение региональных программ налогового стимулирования, предусматривающих снижение ставок по УСН и ПСН в приоритетных отраслях — производстве, инновациях, сельском хозяйстве и сфере услуг.

Современные технологии предоставляют возможности для автоматизации и упрощения налогового администрирования. Внедрение цифровых решений способствует повышению прозрачности налоговых операций и снижению издержек бизнеса.

На данный момент идет расширение функционала личных кабинетов налогоплательщиков; внедрение интеллектуальных систем автоматического расчёта налогов и формирования отчетности; развитие электронного документооборота между бизнесом и налоговыми органами; использование искусственного интеллекта для анализа данных и выявления нарушений без необходимости проведения частых выездных проверок.

Это позволит снизить административное давление на предпринимателей и минимизировать человеческий фактор при налоговых проверках.

Многие проблемы в сфере налогообложения малого бизнеса связаны не только с высокими ставками или сложными правилами, но и с недостатком знаний у предпринимателей. Поэтому важным направлением государственной поддержки является развитие системы налогового просвещения.

Для решения ситуации можно создать консультационные центры при налоговых органах; разработка понятных методических пособий по применению налоговых режимов для начинающих предпринимателей и проведение курсов или вебинаров. Подобные меры позволят повысить налоговую грамотность, снизить количество ошибок в отчетности и улучшить взаимодействие бизнеса с государством.

Необходимым элементом эффективной налоговой системы является справедливое и прозрачное администрирование. Для малого бизнеса важно минимизировать риски избыточных проверок и штрафных санкций. В этой связи целесообразно:

• перейти к риск-ориентированной модели контроля, при которой проверки проводятся только в отношении предприятий с высоким уровнем налоговых рисков;
• внедрить профилактические меры — уведомления и рекомендации от налоговых органов вместо немедленных штрафов;
• обеспечить пропорциональность санкций, чтобы штрафные меры не ставили под угрозу существование малых предприятий.

Бюрократия в России остаётся одним из основных барьеров для развития малого бизнеса. Высокие административные затраты, сложность и длительность процесса получения разрешений и лицензий, коррупционные риски, а также отсутствие эффективных цифровых платформ для упрощения взаимодействия с государственными органами существенно осложняют ведение бизнеса. В целях повышения предпринимательской активности и конкурентоспособности малого бизнеса необходимо проводить реформы, направленные на упрощение бюрократических процедур и улучшение взаимодействия между государством и предпринимателями.

Таким образом, решение проблем налогообложения малого бизнеса в России требует системного подхода, включающего как экономические, так и организационные меры. Комплексная реализация предложенных направлений — упрощение отчетности, стабилизация законодательства, цифровизация, налоговое просвещение и справедливый контроль — позволит создать благоприятные условия для устойчивого развития малого предпринимательства, повышения его конкурентоспособности и вклада в экономику страны.

Без малого предпринимательства экономика страны не может развиваться в полной мере. Малые и средние предприятия демонстрируют, насколько быстро организации могут реагировать на изменения в рыночной экономике, а также формируют благосостояние населения наравне с крупным бизнесом.

Список литературы:

1. Российская Федерация. Конституция (1993). Конституция Российской Федерации [Текст] : офиц. текст. – М. : Маркетинг, 2001. – 40 с.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации : Федеральный закон от 31.07.1998 №145-ФЗ (в редакции Федерального закона от 02.08.2019 №307-ФЗ) // Собрание законодательства PФ. — 1998. — №31. — Cт. 3823; 2019. — №31. — Ст. 4466.
3. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации : части первая и вторая : с учётом изменений в НДС : текст на 2024 год. — [Офиц. изд.]. — Москва : Эксмо, 2024. — 1596 с. — (Законы и кодексы)
4. Архангельская область. Законы. О введении на территории Архангельской области специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» [Текст] : N 265-17-ОЗ: принят Арх. обл. Советом Депутатов от 29 мая 2020 г.]. – Ведомости Архангельского областного Собрания депутатов третьего созыва, 2020. –1 с.
5. Архангельская область. Законы. О налоге на имущество организаций [Текст] : [N 204-25-ОЗ: принят Арх. обл. Советом Депутатов от 14 нояб. 2003 г.]. – Газета «Волна», 2003. – 12 с.
6. Архангельская область. Законы. О налоговых льготах для резидентов Арктической зоны Российской Федерации на территории Архангельской области и о внесении изменений в отдельные областные законы [Текст] : N 349-21-ОЗ: принят Арх. обл. Советом Депутатов от 25 нояб. 2020 г.]. – Ведомости Архангельского областного Собрания депутатов третьего созыва, 2020. –7 с.
7. Архангельская область. Законы. О ставках налога на игорный бизнес [Текст] : [N 104-6-ОЗ: принят Арх. обл. Советом Депутатов от 10 нояб. 2005 г.]. – Ведомости Архангельского областного Собрания депутатов, 2004. –2 с.
8. Архангельская область. Законы. О транспортном налоге [Текст] : [N 112-16-ОЗ: принят Арх. обл. Советом Депутатов от 1 окт. 2002 г.]. – Ведомости Архангельского областного Собрания депутатов третьего созыва, 2002. –6 с.
9. Архангельская область. Подзаконные акты. О введении земельного налога на территории городского округа «Город Архангельск» [Текст] : [N 51: принят Арх. гор. Советом Депутатов от 26 окт. 2005 г.]. – Газета «Архангельск», 2005. –3 с.
10. Архангельская область. Подзаконные акты. О туристическом налоге на территории городского округа «Город Архангельск» [Текст] : [N 111: принят Арх. гор. Советом Депутатов от 25 сен. 2024 г.]. – Газета «Архангельск – город воинской славы», 2024. –3 с.
11. Балакин Р.В. Налоговая система Российской Федерации и ее характеристика / М.Ю. Малкина, Р.В. Балакин. – М.: ИНФРА-М, 2019 – 127 с.
12. Додонова, К. В., Кириллов, А. А. Современное состояние налоговой системы Российской Федерации / К. В. Додонова, А. А. Кириллов. – Форум молодых ученых, 2021. – с. 127 – 130.
13. Консультант Плюс [Электронный ресурс] : [офиц. сайт] / КонсультантПлюс – Электрон. дан. – [Москва] : КонсультантПлюс, 1997-2025. – Режим доступа : https://www.consultant.ru/news/400/ (Дата обращения : 17.10.2025) – Загл. с экрана.
14. Об основах налоговой системы в Российской Федерации : Закон РФ 27.12.1991 г. № 2118-1 // КонсультантПлюс : сайт. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_207/ (дата обращения: 10.10.2025).