ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ И ОСОБЕННОСТЕЙ ИХ ПРИМЕНЕНИЯ ПРИ РАСЧЕТАХ С БЮДЖЕТОМ

CHARACTERISTICS OF TAX BENEFITS AND THEIR APPLICATION IN BUDGET CALCULATIONS

Violetta Lakhina

Student of College of the South Russian Institute of Management of the Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration,

Russia, Rostov-on-Don

Dmitry Gostev

Scientific Supervisor, Lecturer, College of the South Russian Institute of Management of the Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration,

Russia, Rostov-on-Don

АННОТАЦИЯ

Данная статья посвящена характеристике налоговых льгот и анализу их применению при расчетах с бюджетом в современной российской экономике. Рассматриваются теоретические основы, правовое регулирование и классификация льгот, особенности их учета в бюджетном планировании. Оценивается влияние налоговых преференций на доходы бюджетов и методы оценки их эффективности с позиций самоокупаемости и долговой устойчивости. Особое внимание — современным тенденциям, таким как поддержка приоритетных отраслей, цифровизация и введение федерального инвестиционного налогового вычета, направленного на стимулирование инвестиций и модернизацию экономики. Подчёркнута важность регулярной оценки и оптимизации льгот для сбалансированной налоговой политики и фискальной устойчивости России.

ABSTRACT

This article examines tax benefits and their application in budget calculations within the modern Russian economy. It addresses theoretical foundations, legal regulation, the classification of benefits, and their accounting in budget planning. The impact of tax preferences on budget revenues and methods for evaluating their effectiveness based on self-sufficiency and debt sustainability are analyzed. Special attention is given to current trends such as support for priority sectors, digitalization, and the introduction of the federal investment tax credit aimed at stimulating investment and economic modernization. The importance of regular evaluation and optimization of tax benefits for balanced tax policy and fiscal stability is emphasized.

Ключевые слова: налоговые льготы, бюджетные расчеты, налоговая политика, налоговое законодательство, оценка эффективности, налоговые преференции, цифровизация налого-администрирования.

Keywords: tax benefits, budget calculations, tax policy, tax legislation, efficiency evaluation, tax preferences, tax administration digitalization.

Налоговые льготы — это особые преимущества, предоставляемые федеральными, региональными или местными органами власти отдельным категориям налогоплательщиков с целью снижения налоговой нагрузки посредством полного или частичного освобождения от налогов либо снижения их размера [2]. Данные преимущества служат важным инструментом налоговой политики, направленным на поддержку отдельных отраслей экономики и социально уязвимых групп населения [7]. Исторически возникновение льгот как таковых связано с развитием налоговой системы от допетровских времен до современной России. Актуальность темы обусловлена необходимостью повышения эффективности налогового администрирования в современных нестабильных геополитических условиях. По данным Федеральной налоговой службы, в 2024 году прогнозируется рост налоговых поступлений в бюджетную систему на 12% до 52,5 трлн рублей, при этом сумма налоговых льгот в регионах составляет от 1,7 до 1,8% от всех налоговых доходов бюджета, что свидетельствует о значительном влиянии льгот на бюджетную доходную часть.

Актуальность темы обусловлена необходимостью оптимизации налоговых расходов и повышения эффективности налогового администрирования в современных нестабильных геополитических условиях [5]. По данным Федеральной налоговой службы, в 2024 году прогнозируется рост налоговых поступлений в бюджетную систему на 12% до 52,5 трлн рублей, при этом сумма налоговых льгот в регионах составляет от 1,7 до 1,8% от всех налоговых доходов бюджета, что свидетельствует о значительном влиянии льгот на бюджетную доходную часть [5].

Налоговые льготы в российском законодательстве рассматриваются как факультативный элемент налогообложения, отличаются от обязательных элементов налога порядком администрирования [2]. Их правовое регулирование происходит на федеральном, региональном и муниципальном уровнях: федеральные льготы устанавливаются Налоговым кодексом РФ, региональные — НК РФ и законами субъектов, местные — нормативными актами муниципалитетов [2]. Налогоплательщик может отказаться от льготы или приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, что обеспечивает гибкость налогового планирования.

В российской системе налоговые льготы разнообразны и делятся на социальные, стимулирующие и финансовые — (чаще всего поддерживающие льготные категории граждан) [7]. Социальные поддерживают льготные группы граждан и касаются имущественных, земельных и транспортных налогов. Стимулирующие льготы направлены на развитие экономики и инвестиции — для резидентов особых экономических зон, МСП, IT-компаний и начинающих предпринимателей. Финансовые снижают административные расходы и оптимизируют бюджетные потоки. Льготы бывают в форме освобождения от налога, снижения ставки, налогового вычета или кредита, чаще всего — полное освобождение или пониженная ставка.

Применение налоговых льгот при расчетах с бюджетом имеет особенности, связанные с их предоставлением и учетом. Льготы — это налоговые расходы бюджета, отражающие недополученные доходы [7]. Большинство льгот предоставляется на заявительной основе: налогоплательщики подают заявления с необходимыми документами, что обеспечивает прозрачность процедуры [8]. Для имущественных налогов действует принцип «одна льгота на один объект», чтобы избежать чрезмерного снижения поступлений. В бюджетном планировании льготы учитывают как уменьшение доходов с учетом социально-экономических приоритетов регионов [5].

Оценка эффективности льгот является сложной процедурой и основывается на рекомендациях Министерства финансов РФ, включающих два принципа — самоокупаемости и долговой устойчивости [7]. Принцип самоокупаемости требует, чтобы дополнительные налоговые доходы покрывали потери бюджета. Эффективность измеряется коэффициентом бюджетной отдачи и учитывает социально-экономические результаты: создание рабочих мест, инвестиций, рост производства. Принцип долговой устойчивости предполагает, что предоставление льгот не должно критически влиять на способность бюджета обслуживать долговые обязательства и поддерживать финансовую стабильность [7].

Большая часть льгот приходится на налог на имущество физических лиц (до 83%), что отражает социальную направленность системы, поскольку государство таким образом поддерживает население, предоставляя льготы по имущественному налогообложению для различных категорий граждан [1].

Современная налоговая политика России ориентируется на оптимизацию и повышение эффективности налоговых льгот [5]. В 2025 году введены новые преференции, поддерживающие приоритетные отрасли экономики. Особое внимание уделяется IT-сектору — для компаний данной сферы установлена льготная ставка налога на прибыль 0% в федеральный бюджет, действующая с 2022 года и продолжающая действовать в 2025 году с последующим дальнейшим продлением [4].

Также с 2025 года действуют льготы по налогу на имущество для компаний, занимающихся возобновляемой энергетикой и электросетевым хозяйством, что соответствует глобальным трендам «зеленой экономики» [5].

Еще одной тенденцией 2025 года является цифровизация. Цифровизация администрирования налоговых льгот, включая внедрение Единого налогового счета, значительно повысила прозрачность контроля и снизила сумму невыясненных платежей в бюджеты [8].

Таким образом, система налоговых льгот в Российской Федерации представляет собой важный правовой и экономический институт, способствующий социальной поддержке и стимулированию экономического развития. Особенностями их применения являются заявительный порядок, учет как налоговые расходы бюджета и необходимость регулярной оценки эффективности по социально-экономическим и фискальным критериям [7]. Современные тенденции направлены на усиление целевой направленности льгот, цифровизацию процессов и поддержку инновационных и приоритетных отраслей. Дальнейшее совершенствование налоговых льгот предусматривает повышение адресности, развитие методологических основ оценки и интеграцию с государственным стратегическим планированием, что обеспечит сохранение фискальной устойчивости и максимальную отдачу от предоставления преференций.

Список литературы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 28.04.2023) // СЗ РФ. — 1998. — № 31. — Ст. 3824.
2. О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации: Федеральныфй закон от 29.11.2024 № 416-ФЗ // СЗ РФ. — 2024. — № 49. — Ст. 8452.
3. О налоговой поддержке IT-отрасли: Федеральный закон от 01.04.2022 № 83-ФЗ // СЗ РФ. — 2022. — № 14. — Ст. 2091
4. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2025 год и плановый период 2026 и 2027 годов. — М.: Минфин России, 2024. — 58 с.
5. Постановление Правительства РФ от 28.11.2024 № 1638 «Об утверждении Правил применения федерального инвестиционного налогового вычета» // СЗ РФ. — 2024. — № 49. — Ст. 8756.
6. Разъяснения по применению положений Правил проведения оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации. — М.: Минфин России, 2021. — 45 с.
7. Установление и использование льгот по налогам и сборам: комментарий к статье 56 НК РФ // Консультант Плюс: справочно-правовая система. — URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 15.09.2025).
8. Эффективность налоговых льгот в России и за рубежом / Ю.М. Горлин // Финансовый журнал. — 2018. — № 6. — С. 35-49.
9. Анализ налоговых льгот как инструмент повышения инвестиционной активности региона / М.М. Иманшапиева // Научные исследования. — 2014. — № 3. — С. 45-52.