УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ: ПРЕИМУЩЕСТВА И НЕДОСТАТКИ ПРИМЕНЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЯМИ И ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ

SIMPLIFIED TAX SYSTEM: ADVANTAGES AND DISADVANTAGES FOR ORGANIZATIONS AND INDIVIDUAL ENTREPRENEURS

Babich Ekaterina

Student, Kutafin Moscow State Law University (MSAL),

Russia, Moscow

АННОТАЦИЯ

Статья посвящена значению упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) для развития малого и среднего предпринимательства в России. В ней анализируются как положительные стороны (снижение налогов, упрощение отчетности), так и минусы этого режима. Особое внимание уделяется законодательным аспектам УСН, включая последние изменения с 2023 года, а также ограничениям, таким как лимиты по доходам и расходам. На основе анализа законов и разъяснений Минфина делается вывод об эффективности УСН для бизнеса и ее вкладе в региональную экономику.

ABSTRACT

The article focuses on the significance of the simplified tax system (STS) for the development of small and medium-sized enterprises (SMEs) in Russia. It analyzes both the advantages (tax reduction, simplified reporting) and disadvantages of this regime. Particular attention is paid to the legislative aspects of the STS, including recent changes from 2023, as well as limitations such as income and expense caps. Based on the analysis of laws and Ministry of Finance clarifications, a conclusion is drawn.

Ключевые слова: упрощенная система налогообложения, малый и средний бизнес, налоговые режимы, налоговая нагрузка, Налоговый кодекс РФ.

Keywords: simplified taxation system, small and medium-sized businesses, tax regimes, tax burden, Tax Code of the Russian Federation.

В настоящее время в условиях развития рыночных отношений огромную роль занимают малые предприятия, так как они вносят вклад в развитие экономики субъектов Российской Федерации и способствуют формированию стабильных налоговых поступлений в бюджеты субъектов Российской Федерации. В связи с чем, разрабатываются специальные программы поддержки малого и среднего бизнеса, одной из которых является решение о введение специальных налоговых режимов.

Упрощенная система налогообложения является одним из специальных режимов налогообложения, на который добровольно могут перейти многие организации и индивидуальные предприниматели (п. 1 ст. 346.11 НК РФ). Это удобный, экономичный режим, который предусматривает особый порядок определения объектов налогообложения, и освобождение от обязанностей по уплате отдельных налогов и сборов.

Упрощенная система налогообложения, в отличие от общей системы налогообложения, заменяет уплату целого ряда налогов организациям и индивидуальным предпринимателям. С 1 января 2023 г. вступила в силу глава 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, которая определяет порядок применения упрощенной системы налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями. Преимущества данного специального режима безусловны как для тех, кто его уже применяет, так и для тех, кто только принимает решение о переходе на него и заключаются в том, что упрощенная система налогообложения представляет собой меньший объем налоговой нагрузки и отчетности по сравнению с другими режимами налогообложения.

Актуальность данной темы заключается в том, что упрощенной системой налогообложения активно пользуются предприятия малого и среднего бизнеса, поскольку данная система позволяет более выгодно вести предпринимательскую деятельность. Это отражается на объеме производимых предприятиями товаров и услуг и позволяет сделать вывод о том, что умение применить налоговое законодательства в области упрощенной системы налогообложения позволяет грамотно и умело пользоваться преимуществами данной системы.

Одним из главных преимуществ применения упрощенной системы налогообложения для налогоплательщиков является то, что ими уплачивается один налог вместо целого ряда налогов.

При применение упрощенной системы налогообложения организация освобождается от уплаты:

• налога на прибыль организаций;
• налога на имущество организаций;
• налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации).

Индивидуальные предприниматели при применение упрощенной системы налогообложения освобождаются от уплаты:

• налога на доходы физических лиц;

• налога на имущество физических лиц (в отношении того имущества, которое используется для предпринимательской деятельности);
• налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации).

Еще одним из преимуществ упрощенной налоговой системы является согласно пп.1 п.1 ст. 346.16 НК РФ то, что при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на приобретение основных средств (с учетом положений п. 3 и 4 ст.346.16 НК РФ) Это значит, что расходы на приобретение основных средств отражаются в расходах того налогового периода, в котором основные средства оплачены и поставлены на учет. Таким образом, налоговая нагрузка по налогу уменьшается в настоящем налоговом периоде, не распространяясь на будущие налоговые периоды. [3, с. 245]

Следующим преимуществом упрощенной системы налогообложения согласно ст. 346.23 НК РФ можно выделить то, что налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения представляется 1 раз в год, что позволяет сокращение налоговой документации.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, которые перешли на упрощенную систему налогообложения, налоговый и бухгалтерский учет упрощен, однако с 2013 г. по итогам налогового периода они обязаны сдавать не только налоговую декларацию, но и бухгалтерский баланс, и отчет о финансовых результатах. [2]

Хотелось бы отметить еще одно немаловажное преимущество применения упрощенной системы налогообложения. Следует отнести возможность применения пониженных ставок налога для объекта налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. Согласно п. 2 ст. 346.20 законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Одним из недостатков применения упрощенной системы налогообложения, хотелось бы выделить следующий. В отличие от налогоплательщиков, применяющих общую систему налогообложения, организации и индивидуальные предприниматели при применении упрощенной системы налогообложения обязаны платить налог с авансов, не получив еще прибыль. Данное утверждение подтверждает п.1 ст. 346 17 НК РФ где указано, что датой получения доходов признается день поступления денежных средств на расчетные счета в банках и кассу, а также погашения задолженности налогоплательщику иным способом.

Следующим недостатком является тот факт, что в случае отсутствия прибыли налогоплательщики обязаны уплачивать обязательный минимальный налог. В соответствии с п.6 ст. 346.18 НК РФ в случае, если у налогоплательщика сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, который равен 1 % налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ, то он должно заплатить минимальный.

Обращаясь к п. 2 ст. 346.12 НК РФ можно выделить следующий недостаток, который заключается в том, при переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик должен учитывать лимит по доходам. В соответствии со ст. 248 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели имеют право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, не превысили 112,5 млн. рублей.

Другой недостаток можно выделить в п. 3 ст. 346.12 НК РФ, где указаны налогоплательщики, которые не имеют права применять упрощенную систему налогообложения, что позволяет сделать вывод о том, что применять упрощенную систему налогообложения может не каждый желающий налогоплательщик.

Еще одним недостатком упрощенной системы налогообложения выделяю тот факт, что в п. 1 ст. 346.16 НК РФ утвержден закрытый перечень расходов, на которые при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы, а именно:

– представительские расходы;

– стоимость информационных и консультационных услуг;

– потери от брака;

– санкции за нарушение долговых и договорных обязательств;

– расходы на подбор персонала;

– затраты на личное добровольное страхование работников;

– списание безнадежных долгов;

– убытки прошлых лет, обнаруженные в отчетном периоде.

Министерство финансов Российской Федерации в письмах от 23.03.2017 № 03–11–11/16982, от 13.02.2013 № 03–11–06/2/3694, от 20.12.2012 № 03–11–06/2/147 разъяснил, что расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, не учитываются при определении налоговой базы при упрощенной системе налогообложения. [3, с. 246]

В данной статье были рассмотрены преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения, с которыми сталкиваются налогоплательщики при применении данного специального налогового режима.

Список литературы:

1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 22.04.2024) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.05.2024) // http://www.consultant.ru.
2. Голыш С.А., Лазич Ю.В. Преимущества и недостатки применения упрощенной системы налогообложения // Beneficium. 2018. №4 (29). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/preimuschestva-i-nedostatki-primeneniya uproschennoy-sistemy-nalogooblozheniya (дата обращения: 28.07.2024).
3. Кантор И. В. Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения / И. В. Кантор. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2022. — № 46 (441). — С. 245-246. — URL: https://moluch.ru/archive/441/96368/ (дата обращения: 28.07.2024).