ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИОБРЕТЕНИЯ И ХРАНЕНИЯ КРИПТОВАЛЮТЫ

АННОТАЦИЯ

Одной из ключевых проблем правового регулирования налогообложения приобретения и хранения криптовалюты является отсутствие четкой нормативной базы, определяющей статус цифровых активов и порядок исчисления налога на доходы, полученные от операций с ними. Законодательство большинства государств, включая Россию, пока не содержит однозначных правил относительно признания криптовалюты имуществом или доходом, порядка оценки стоимости приобретенных и реализованных токенов, а также механизма контроля за соблюдением налоговыми органами прозрачности данных операций. Это создает неопределенность для пользователей криптовалют и затрудняет эффективное администрирование налогов в условиях стремительно развивающегося цифрового рынка.

Ключевые слова: криптовалюта, цифровые активы, приобретения криптовалюты, хранения криптовалюты, налогообложения доходов.

Криптовалюты представляют собой цифровые денежные единицы, созданные на основе технологии блокчейн. Их особенность заключается в децентрализации эмиссии и отсутствии привязанности к какому-либо государству или централизованному органу управления. Вопрос юридического определения криптовалюты вызывает дискуссии в разных странах мира. Одни государства признают её имущественным правом, другие считают инструментом расчётов, третьи относятся нейтрально.

Согласно российскому законодательству, криптовалюта признается имуществом, однако четких положений, касающихся налогообложения операций с ней, практически отсутствует [1]. Общие принципы налогообложения применяются на основании общих норм Гражданского кодекса РФ и Налогового кодекса РФ, однако специфики регулирования криптовалют остаются недостаточно проработанными.

Налоговым кодексом РФ предусмотрено обложение доходов, полученных физическими лицами и организациями от продажи криптовалют [2]. Эти доходы включаются в состав общей налогооблагаемой базы, облагаемой налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) или налогом на прибыль организации соответственно. Для правильного исчисления налога важным является учет расходов на приобретение криптовалюты, которые уменьшают сумму полученного дохода.

Приобретение криптовалюты считается операцией купли-продажи имущества, следовательно, расходы, понесённые на покупку токенов, учитываются при определении налогооблагаемой прибыли. Стоимость покупки должна учитываться при продаже криптовалюты для расчета дохода, подлежащего налогообложению.

Хранение криптовалюты, в свою очередь, не создает обязательства по уплате налогов. Тем не менее, налоговые органы имеют право запрашивать информацию о наличии криптоактивов и проводимых с ними операциях. В настоящее время не существует единой методики определения момента возникновения налогооблагаемого дохода, что приводит к затруднениям в установлении начала периода владения активом.

Основные проблемы налогообложения криптовалют заключаются в следующем: отсутствие единого подхода к классификации криптовалюты в различных юрисдикциях; сложность фиксации момента перехода права собственности на криптовалюту; трудности оценки справедливой рыночной стоимости криптовалют; недостаточная степень защиты от рисков уклонения от налогообложения.

Для решения указанных проблем предлагается следующее:

1. Установление единых критериев отнесения криптовалюты к объекту налогообложения.

2. Разработка методики определения налогооблагаемой базы, основанной на правилах бухгалтерского учёта и международных стандартах финансовой отчетности.

3. Создание системы автоматического мониторинга транзакций с криптовалютой посредством взаимодействия государственных структур и операторов обмена.

4. Повышение уровня информированности населения о порядке налогообложения операций с криптовалютой.

Развитие современных технологий требует постоянного обновления законодательной базы, позволяющей эффективно регулировать отношения в новой экономической среде. Решение вопросов налогообложения криптовалют важно, как для достижения целей фискальной политики, так и для защиты законных интересов субъектов экономических отношений. Дальнейшие шаги должны включать разработку детального национального законодательства, гармонизацию международного сотрудничества и распространение лучших практик налогообложения цифровых активов.

Список литературы:

1. Гражданского кодекса Российской Федерации от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ // Российская газета. - 1994 г. - № 238-239. - с изм. и допол. в ред. от 13.01.2025.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ // Российская газета. – 1998 г. - № 148-149. – с изм. и допол. в ред. от 01.09.2025.