САМОЗАНЯТЫЕ И НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ: ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

LEGAL STATUS OF SELF-EMPLOYED PERSONS IN THE RUSSIAN FEDERATION

Kirill Medvedev

master's student, Don State Technical University,

Rostov-on-Don

Alexander Maksimenko

scientific supervisor, Candidate of Economic Sciences, Associate Professor of the Department of Commercial Entrepreneurial Law, Don State Technical University,

Rostov-on-Don

АННОТАЦИЯ

Статья посвящена анализу правового статуса самозанятых в Российской Федерации и проблемам налогового контроля в условиях цифровизации экономики. Рассматриваются актуальные на 2025 год законодательные нормы, регулирующие деятельность самозанятых, выявляются основные проблемы налогового администрирования, включая уклонение от налогов и злоупотребление специальным режимом. На основе сравнительно-правового анализа предлагаются пути совершенствования налогового контроля с учетом зарубежного опыта и современных технологических решений.

ABSTRACT

The article examines the legal status of self-employed individuals in the Russian Federation and the challenges of tax control in the context of digitalization of the economy. It analyzes current legislative norms regulating self-employment as of 2025, identifies key issues in tax administration, including tax evasion and abuse of the special tax regime. Through comparative legal analysis, the study proposes ways to improve tax control mechanisms, taking into account international experience and modern technological solutions.

Ключевые слова: самозанятые, налоговый контроль, налог на профессиональный доход (НПД), налоговое администрирование, легализация доходов, цифровизация налоговой системы.

Keywords: self-employed, tax control, professional income tax, tax administration, income legalization, digitalization of the tax system.

Современная экономическая реальность характеризуется стремительным развитием новых форм занятости, среди которых особое место занимает самозанятость. В Российской Федерации правовое регулирование данного института было закреплено в 2019 году с введением специального налогового режима - налога на профессиональный доход (НПД). К 2025 году этот правовой институт продолжает динамично развиваться, однако накопился ряд системных проблем, требующих научного осмысления и законодательного решения.

Актуальность исследования обусловлена несколькими факторами. Во-первых, количество самозанятых граждан в России продолжает расти - по последним данным ФНС РФ, их число превысило 7 миллионов человек. Во-вторых, сохраняется дисбаланс между фискальными интересами государства и необходимостью создания благоприятных условий для развития малого предпринимательства. В-третьих, процессы цифровизации экономики создают как новые возможности, так и дополнительные вызовы для системы налогового администрирования.

Настоящее исследование направлено на комплексный анализ правового регулирования статуса самозанятых в Российской Федерации, с особым акцентом на механизмы налогового контроля и администрирования. Основная цель работы заключается в выявлении системных проблем действующей системы налогообложения самозанятых, включая вопросы уклонения от налогов, злоупотребления специальным налоговым режимом и трудности верификации доходов.

Современная правовая база, регулирующая деятельность самозанятых в России, включает несколько ключевых нормативных актов. Основу составляет Налоговый кодекс РФ (статьи 432-432.6), который определяет порядок применения специального налогового режима НПД. Федеральный закон № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" с учетом последних изменений 2024-2025 годов продолжает оставаться основным специальным законом, регулирующим данный институт. Важное значение имеет также Постановление Правительства РФ № 2150 от 25 декабря 2024 года, которым были внесены существенные коррективы в лимиты доходов и перечень разрешенных видов деятельности.

Критерии отнесения к самозанятым в 2025 году претерпели определенные изменения. Годовой лимит доходов был увеличен с 2,4 до 3 миллионов рублей, что расширило круг лиц, могущих применять данный налоговый режим. Сохранились традиционные ограничения: запрет на торговлю подакцизными товарами, добычу полезных ископаемых, а также осуществление деятельности по агентским договорам. Налоговые ставки остались на прежнем уровне: 4% для доходов от физических лиц и 6% для поступлений от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Анализ практики применения законодательства о самозанятости выявил несколько системных проблем в области налогового контроля. Наиболее острой остается проблема уклонения от налогов. Многие самозанятые продолжают использовать наличные расчеты, криптовалюты и неконтролируемые платежные системы для сокрытия реальных доходов. Особую озабоченность вызывает практика фиктивной самозанятости, когда работодатели переводят штатных сотрудников в данный статус исключительно с целью минимизации налоговой нагрузки.

Серьезные сложности возникают при идентификации реальных доходов самозанятых. В отличие от индивидуальных предпринимателей на упрощенной системе налогообложения, самозанятые не обязаны применять онлайн-кассы, что существенно затрудняет налоговый контроль. Дополнительную проблему создает ограниченный доступ налоговых органов к данным о банковских переводах, особенно когда платежи не проходят через официальное приложение "Мой налог".

Перспективы развития системы налогового контроля за самозанятыми связаны с несколькими направлениями. Технологическая модернизация предполагает обязательную интеграцию банковских систем с налоговыми органами по аналогии с действующей системой "Прозрачный бизнес". Перспективным представляется внедрение блокчейн-технологий для отслеживания финансовых операций самозанятых. Существенный потенциал имеет развитие функционала приложения "Мой налог", в частности, реализация системы автоматического уведомления о подозрительных сделках.

Немаловажным положительным аспектом использования цифровых платформ в деятельности самозанятых является увеличение прозрачности совершенных операций и создание механизма для обеспечения защиты прав самозанятых.

Законодательные инициативы должны быть направлены на снижение лимитов для безналичных расчетов, введение обязательного применения онлайн-касс при достижении определенного уровня доходов, а также ужесточение ответственности за сокрытие доходов. Особое внимание следует уделить четкому нормативному определению критериев самозанятости, что позволит минимизировать возможности для злоупотреблений.

Проведенный анализ позволяет сделать вывод, что к 2025 году режим самозанятости доказал свою эффективность как инструмент легализации малого бизнеса и индивидуальной предпринимательской инициативы. Однако дальнейшее развитие данного института требует комплексного совершенствования системы налогового контроля. Приоритетными направлениями должны стать: глубокая цифровизация налогового администрирования, устранение существующих законодательных пробелов и нахождение оптимального баланса между фискальным контролем и созданием благоприятных условий для развития предпринимательства. Реализация этих мер позволит обеспечить устойчивое развитие института самозанятости в российской экономике.

Список литературы:

1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.11.2024, с изм. от 21.01.2025) (с изм. и доп., вступ. в силу с 05.02.2025)
2. Федеральному закону от 27.11.18 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (с изменениями и дополнениями)
3. Постановление Правительства Российской Федерации от 25.12.2024 № 1893"О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации"
4. "Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 07.04.2025)