СИСТЕМА НАЛОГОВ СУБЪЕКТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ КАК ЧАСТЬ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИИ

THE TAX SYSTEM OF A CONSTITUENT ENTITY OF THE RUSSIAN FEDERATION AS PART OF THE RUSSIAN TAX SYSTEM

Ekaterina Odoeva

student, Department of Civil and Financial Law, Northern (Arctic) Federal University,

Russia, Arkhangelsk

АННОТАЦИЯ

В статье дана характеристика системы региональных налогов, действующих на территории Российской Федерации.  Описана налоговая реформа 2025 года и ее последствия для налогоплательщиков. Проанализированы специальные налоговые режимы.

ABSTRACT

The article describes the system of regional taxes operating on the territory of the Russian Federation. The tax reform of 2025 and its consequences for taxpayers are described. Special tax regimes are analyzed.

Ключевые слова: налогообложение, региональные налоги, налоговая реформа.

Keywords: taxation, regional taxes, tax reform.

Налоговая система и налоговая политика одна из ключевых составляющих экономики каждого государства, которые оказывают влияние на развитие самого государства, его граждан, уровень их благосостояния и достатка. Основная доходная статья государственного бюджета – налоги. Одна из важнейших задач государства: обеспечить эффективность работы налоговой системы и высокий уровень взаимосвязи ее элементов между собой. Платить установленные законом налоги и сборы является обязанностью физических и юридических лиц в России. Новая налоговая реформа проводится уже в 2025 году. Налоговая система претерпевает изменения с течением времени, поэтому важно изучать ее элементы и их связь между собой.

Цель исследования – выявить роль системы налогов субъекта Российской Федерации как части налоговой системы страны.

В условиях постоянно меняющейся политической ситуации, меняется следом экономическая политика государства. Налоговая реформа 2025 г. коснулась большинства налогоплательщиков.

Установлена новая прогрессивная шкала для ставок Налога на доходы физических лиц:

-ставка НДФЛ 13% - для лиц, чьи доходы не превышают 2.4 млн руб. в год;

-ставка НДФЛ 15% - для налогоплательщиков, чей доход составляет от 2.4 до 5 млн руб. в год;

-ставка НДФЛ 18% - к части суммы налоговых баз, которая больше 5 мил, но меньше 20 млн руб. в год;

-ставка НДФЛ 20% - на доход в год от 20 и до 50 млн руб.;

-для налогоплательщиков, чей годовой доход превышает 50 млн руб. ставка НДФЛ 22%.

Налог на прибыль для бизнеса. Суммарная ставка для компаний на общем режиме налогообложения увеличится с 20 до 25%, для ИТ-компаний — с 0 до 5%. Повышенные ставки на упрощённой системе налогообложения отменят, а перейти на неё смогут больше организаций и индивидуальные предприниматели.

Введен туристический налог вместо курортного сбора, который есть в некоторых регионах России. Налог будут платить не постояльцы гостиниц, а владельцы компаний или индивидуальные предприниматели.

Изменения коснулись налога на сделки с недвижимостью. Новые ставки НДФЛ зависят от дохода, полученного с продажи квартиры. 13% для прибыли до 2.4 млн руб., выше – налогов в 312 000 руб. и сверху еще 15%.

Изменился порядок начисления налога по вкладам. Ставка 15% для вкладов и накопительных счетов в разных банках с доходом свыше 2.4 млн руб.

В два раза вырос стандартный вычет на ребенка, за второго стал – 364 руб. в месяц, за третьего – 780 руб.

Появился вычет за сдачу ГТО. Для получения вычета надо сдать нормативы впервые или повторно по прошествии года и пройти диспансеризацию [13].

Главные цели налоговой политики на данный момент – оптимизация налогообложения и стимулирование экономического роста.

Субъекты федерации также вписаны в налоговую систему с помощью региональных налогов. Регулирует региональные налоги Налоговый кодекс РФ. Этот вид налогов уходит в федеральный бюджет и остается в регионе и идут в основном на развитие инфраструктуры и обеспечение государственного аппарата.

Обязательными элементами налогообложения считают то, за что физически и юридические лица платят налоги. Такими элементами считают: объект, база, ставка, период, порядок исчисления, срок и уплата налогов.

К элементам региональных налогов относятся налоговые ставки, порядок, срок уплаты налогов и налоговые льготы.

В разных субъектах могут быть разные конечные даты для уплаты налогов и внесения авансовых платежей по налогам.

К региональным налогам относится налог на имущество организаций [3. гл. 30]. Налоговую ставку, срок и порядок уплаты налога устанавливает законодательный орган субъекта РФ. Также могут быть установлены особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Налоговую ставку на имущество организаций определяет отдельно каждый субъект РФ, она не может превышать 2,2%. Но если налоговая база определяется по кадастровой стоимости, то налоговая ставка не может превышать для города федерального значения Москвы и для иных субъектов РФ 2 %.

Налоговый кодекс определяет ряд льгот:

1. Перечень объектов налогообложения, по которым не нужно уплачивать налог.

2. Нулевая ставка в отношении объектов недвижимости магистральных газопроводов и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, объектов газодобычи, объектов производства и хранения гелия.

3. Льготы для организаций, имущество которых не подлежит налогообложению.

4. Льготы в отношении определенного имущества, действующие в течение ограниченного периода.

5.Льготы для организаций, чье имущество освобождено от обложения налогом.

Транспортный налог [3. гл. 38 ч. 2]. Его платят физические и юридические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Налоговый период – календарный год.

Отчетные периоды – первый, второй и третий кварталы.

Субъекты РФ могут по своему усмотрению устанавливать налоговые льготы для налогоплательщиков по транспортному налогу.

Срок уплаты налога устанавливает закон субъекта РФ, и он не может быть ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Размер налога рассчитывается как произведение ставки налога на налоговую базу, количество месяцев владение и повышающий коэффициент.

Налог на игорный бизнес [3. гл. 29 ч. 2]. Особенность этого налога заключается в том, что невозможно учесть все доходы при расчете налога. Соответственно доход не может быть налоговой базой.

Кто платит налог на игорный бизнес:

-организации, занимающиеся извлечения прибыли в сфере игорного бизнеса: выигрыша, пари, плата за проведение азартных игр.

-юридические лица, которые организовывают азартные игры и используют игровые столы и автоматы, осуществляют прием ставок в букмекерских конторах и на тотализаторе.

Объект налогообложения (ст. 366 НК РФ):

– игровой стол;

– процессинговый центр тотализатора;

– процессинговый центр букмекерской конторы;

– пункт приема ставок тотализатора;

– пункт приема ставок букмекерской конторы.

Каждый объект регистрируется в налоговой инспекции по месту установки не позднее чем за 2 рабочих дня до даты установки.

Налоговая база определяется по количеству объектов.

Налоговый период – календарный месяц.

Налоговых льгот по данному налогу не предусмотрено.

Сумма налога исчисляется произведением количества объектов налогообложения на ставку налога.

Налог на игорный бизнес уплачивается в срок не позднее 20 числа месяца, следующим за истекшим налоговым периодом. В этот же срок предоставляется налоговая декларация.

Также законодательством предусмотрены специальные налоговые режимы. На региональном уровне устанавливается какие именно могут действовать на территории субъекта РФ.

В бюджет субъекта РФ идут региональные налоги и часть федеральных, они составляют основную статью доходов. В бюджет идут суммы налогов на прибыль организаций, которые рассчитываются по ставке 18%, 85% налогов на доходы физических лиц, около половины акцизов, сбор за пользование объектами животного мира и часть сбора за использование объектами водных биологических ресурсов, часть государственных пошлин.

В региональный бюджет зачисляется налог на имущество организаций, налог на недвижимость, дорожный налог, транспортный, налог с продаж, на игорный бизнес и региональные лицензионные сборы.

Несколько региональных налогов составляют основу бюджета субъекта РФ. Субъект РФ может устанавливать в пределах, установленных законом, ставки по тому или иному налогу и прописывать налоговые льготы, а также срок уплаты налогов и авансовых платежей.

Последние изменения, задевшие большинство налогоплательщиков, как физические, так и юридические лица, это налоговая реформа этого года: введение прогрессивной шкалы для ставок НДФЛ; повышена ставка налога на прибыль; введен туристический налог; новые ставки НДФЛ налога на сделки с недвижимостью; изменилась сумма вычета на детей и появился вычет за сдачу норм ГТО.

Налоговая система России характеризуется видами налогов и сборов, взимаемых на определенной территории и поступающие в государственные бюджеты на разных уровнях; налоги исчисляются по прогрессивной шкале; законодательство закрепляет ряд принципов налоговой системы, соблюдение которых обеспечивает ее стабильность; главный надзорный орган в налоговой системе – Федеральная налоговая служба; права и обязанности налоговых органов и налогоплательщиков определяет Налоговый кодекс Российской Федерации.

Принципы налогообложения призваны обеспечить процесс сбора налогов и их перераспределение справедливым по отношению ко всем субъектам налоговой системы. Обеспечить стабильность работы системы и ее развитие.

Региональные налоги поступает в бюджет субъекта РФ: налог на имущество организаций; транспортный налог; налог на игорный бизнес. Ставки и срок уплаты налогов и авансовых платежей определяет законодательство субъекта. Налоговый кодекс РФ также определяет ряд налоговых льгот, которые по своему усмотрению вводят или нет их на территории субъекта.

Региональные налоги выполняют значительную роль в налоговой системе страны. Они составляют основную статью доходов бюджета субъекта Российской Федерации. Бюджет планируется потратить на социальную сферу, повышение уровня комфортной среды для жизни, поддержку участников СВО и их семей, поддержку демографических и национальных проектов, на развитие сельских территорий, развитие сферы культуры и здравоохранения.

Региональные налоги призваны обеспечить уровень развития региона, благосостояния людей, проживающих на его территориях. Из благополучия отдельных субъектов складывается благосостояние всего государства.

Список литературы:

1. Российская Федерация. Конституция (1993). Конституция Российской Федерации [Текст] : офиц. текст. – М. : Маркетинг, 2001. – 40 с.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации : Федеральный закон от 31.07.1998 №145-ФЗ (в редакции Федерального закона от 02.08.2019 №307-ФЗ) // Собрание законодательства PФ. — 1998. — №31. — Cт. 3823; 2019. — №31. — Ст. 4466.
3. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации : части первая и вторая : с учётом изменений в НДС : текст на 2024 год. — [Офиц. изд.]. — Москва : Эксмо, 2024. — 1596 с. — (Законы и кодексы)
4. Архангельская область. Законы. О введении на территории Архангельской области специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» [Текст] : N 265-17-ОЗ: принят Арх. обл. Советом Депутатов от 29 мая 2020 г.]. – Ведомости Архангельского областного Собрания депутатов третьего созыва, 2020. –1 с.
5. Архангельская область. Законы. О налоге на имущество организаций [Текст] : [N 204-25-ОЗ: принят Арх. обл. Советом Депутатов от 14 нояб. 2003 г.]. – Газета «Волна», 2003. – 12 с.
6. Архангельская область. Законы. О налоговых льготах для резидентов Арктической зоны Российской Федерации на территории Архангельской области и о внесении изменений в отдельные областные законы [Текст] : N 349-21-ОЗ: принят Арх. обл. Советом Депутатов от 25 нояб. 2020 г.]. – Ведомости Архангельского областного Собрания депутатов третьего созыва, 2020. –7 с.
7. Архангельская область. Законы. О ставках налога на игорный бизнес [Текст] : [N 104-6-ОЗ: принят Арх. обл. Советом Депутатов от 10 нояб. 2005 г.]. – Ведомости Архангельского областного Собрания депутатов, 2004. –2 с.
8. Архангельская область. Законы. О транспортном налоге [Текст] : [N 112-16-ОЗ: принят Арх. обл. Советом Депутатов от 1 окт. 2002 г.]. – Ведомости Архангельского областного Собрания депутатов третьего созыва, 2002. –6 с.
9. Архангельская область. Подзаконные акты. О введении земельного налога на территории городского округа «Город Архангельск» [Текст] : [N 51: принят Арх. гор. Советом Депутатов от 26 окт. 2005 г.]. – Газета «Архангельск», 2005. –3 с.
10. Архангельская область. Подзаконные акты. О туристическом налоге на территории городского округа «Город Архангельск» [Текст] : [N 111: принят Арх. гор. Советом Депутатов от 25 сен. 2024 г.]. – Газета «Архангельск – город воинской славы», 2024. –3 с.
11. Балакин Р.В. Налоговая система Российской Федерации и ее характеристика / М.Ю. Малкина, Р.В. Балакин. – М.: ИНФРА-М, 2019 – 127 с.
12. Додонова, К. В., Кириллов, А. А. Современное состояние налоговой системы Российской Федерации / К. В. Додонова, А. А. Кириллов. – Форум молодых ученых, 2021. – с. 127 – 130.
13. Консультант Плюс [Электронный ресурс] : [офиц. сайт] / КонсультантПлюс – Электрон. дан. – [Москва] : КонсультантПлюс, 1997-2025. – Режим доступа : https://www.consultant.ru/news/400/ (Дата обращения : 27.01.2025) – Загл. с экрана.
14. Малкина М. Ю. Налоговая система Российской Федерации и ее характеристики : монография / М. Ю. Малкина, Р. В. Балакин. – Москва : ИНФРА-М, 2019. – 127 с.
15. Мишле Е. В. Налоговое право. Региональные и местные налоги и сборы : учебное пособие для вузов / Е. В. Мишле. – Москва : Юрайт, 2020. – 177 с.
16. Налоговая система Российской Федерации : учебник / М. М. Шадурская, Е. А. Смородина, И. В. Торопова, М. И. Львова, А. Г. Лачихина ; под общ. ред. М. М. Шадурской ; Министерство науки и высшего образования Российской Федерации, Уральский федеральный университет. – Екатеринбург : Изд-во Урал. ун-та, 2020. – 254 с.
17. Налоговая система : учебник / А. У. Альбеков [и др.] ; под общ. ред. Н. Г. Кузнецова ; М-во образования и науки Рос. Федерации, Ростов. гос. экон. ун-т. – Москва : РИОР : ИНФРА-М, 2016. – 583 с.
18. Об основах налоговой системы в Российской Федерации : Закон РФ 27.12.1991 г. № 2118-1 // КонсультантПлюс : сайт. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_207/ (дата обращения: 20.05.2025).
19. Пансков В. Г. Налоговая система РФ: проблемы становления и развития : монография / В. Г. Пансков. – Москва : Вузовский учебник : ИНФРА-М, 2018. – 246 с.