Статья опубликована в рамках: Научного журнала «Студенческий» № 21(317)

Рубрика журнала: Экономика

Скачать книгу(-и): скачать журнал часть 1, скачать журнал часть 2, скачать журнал часть 3, скачать журнал часть 4, скачать журнал часть 5, скачать журнал часть 6, скачать журнал часть 7, скачать журнал часть 8, скачать журнал часть 9

Библиографическое описание:

Гуков Р.А. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ МЕСТНОГО БЮДЖЕТА // Студенческий: электрон. научн. журн. 2025. № 21(317). URL: https://sibac.info/journal/student/317/378698 (дата обращения: 03.08.2025).

АНАЛИЗ И ОЦЕНКА НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ МЕСТНОГО БЮДЖЕТА

Гуков Роман Александрович

студент, кафедра «Экономика, налогообложение и бухгалтерский учёт» Ульяновский государственных технический университет (УЛГТУ),

РФ, г. Ульяновск

Глухова Светлана Александровна

научный руководитель,

старший преподаватель, кафедра ««Экономика, налогообложение и бухгалтерский учет»», Ульяновский государственных технический университет (УЛГТУ),

РФ, г. Ульяновск

АННОТАЦИЯ

В данной статье рассматривается налоговые доходы местного бюджета примере МО «Инзенский район». Анализируются налоговые доходы местного бюджета и даётся им оценка. Даются рекомендации по направлению совершенствования механизмов увеличения поступлений налогов в бюджет муниципального образования.

Ключевые слова: анализ и оценка налоговых доходов, экономические показатели, объём доходов.

ВВЕДЕНИЕ

В условиях современных экономических реалий местные бюджеты играют ключевую роль в обеспечении финансовой устойчивости муниципальных образований. Анализ и оценка налоговых доходов местного бюджета представляет собой важную и актуальную область исследования, особенно в условиях современных экономических реалий, когда финансовая устойчивость местных властей становится ключевым фактором для обеспечения социального благополучия населения. Каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет (местный бюджет). Местные бюджеты являются фундаментом финансовой стабильности и развития территорий [1, с. 188].

Экономическая сущность налоговых доходов местных бюджетов заключается в том, что они являются основной формой централизации части стоимости валового регионального продукта (ВРП) и национального дохода на территории муниципального образования для финансирования задач и функций, возложенных на органы местного самоуправления [3, с. 302].

Методы

Налоги, поступающие в местные бюджеты, представляют собой инструмент перераспределения доходов в обществе. Налоговые доходы служат финансовой основой деятельности органов местного самоуправления [4, с. 43].

Объем налоговых поступлений в местный бюджет является индикатором экономической активности на территории муниципального образования. Рост налоговых поступлений, как правило, свидетельствует об увеличении объемов производства, продаж, доходов населения и прибыли предприятий. Снижение налоговых поступлений может указывать на экономический спад или другие негативные тенденции.

Правильно организованная система налогообложения на местном уровне может стимулировать экономическое развитие территории. Например, предоставление налоговых льгот для предприятий, реализующих социально значимые проекты или создающих новые рабочие места, может привлечь инвестиции и способствовать росту экономики [2, с. 188].

Для оценки оценка налоговых доходов местного бюджета мы проведём анализ налоговых доходов местного бюджета не примере МО «Инзенский район» Ульяновской области.

Налоговые доходы являются ключевым источником формирования бюджета МО «Инзенский район», обеспечивая финансовую основу для реализации социально-экономических программ и выполнения полномочий местного самоуправления. Данный анализ направлен на всестороннюю оценку структуры и динамики налоговых доходов муниципалитета, выявление факторов, влияющих на их формирование, а также разработку рекомендаций по повышению эффективности налоговой политики и укреплению доходной базы бюджета. Исследование охватывает период 2022 - 2024 годы и включает анализ основных видов налогов, поступающих в бюджет района, таких как НДФЛ, земельный налог, налог на имущество физических лиц и др. Результаты анализа позволят оценить текущее состояние налоговой системы района.

Таблица 1

Анализ доходов МО «Инзенский район» за период 2022-2024 гг., тыс. р. [5]

Наименование	2022	2023	2024	2023- 2022	2024-2023	023/ 022	2024/023
Доходы бюджета – всего	795067,3	809677,4	1058924,8	14610,1	249247,4	%	1%
Налоговые и неналоговые доходы – всего	103543,3	104365,3	120 760,3	822,0	16 395,0	%	6%
Налоговые доходы –всего в том числе	86 989,1	85 263,5	99 269,4	-1725,5	14 005,9	2%	6%
Налоги на прибыль доход	44 332,6	46 172,0	50 669,4	1 839,4	4 497,4	%	0%
из них налог на доходы(НДФЛ)	44 332,6	46 172,0	50 669,4	1 839,4	4 497,4	4%	10%
из них акцизы	15 408,8	15 588,7	15 374,2	179,9	-214,5	1%	-1%
Налоги на совокупный доход – всего	23 866,6	21 937,9	31 803,0	-1928,7	9 865,1	-8%	45%
из них налог, (УСН)	19 658,5	20 354,8	27 400,6	696,3	7 045,8	4%	35%
из них (ЕНВД)	-83,5	-54,9	8,0	28,6	62,8	-34%	-114%
из них (ЕСХН)	17,4	87,6	37,3	70,3	-50,4	404%	-57%
- из них налог, (Патент)	4 274,2	1 550,3	4 357,2	-2723,9	2 806,8	-64%	181%
Государственная пошлина – всего	3 381,0	1 564,9	1 422,7	-1816,1	-142,2	-54%	-9%
Неналоговые доходы – всего	16 554,2	19 101,8	21 491,0	2 547,6	2 389,2	15%	13%
Безвозмездные поступления – всего	691524,0	705312,1	938164,5	13788,1	232852,4	2%	33%

Как следует из представленного анализа общий объем доходов бюджета района на 01.01.2025 исполнен в объеме 1 058 924,8 тыс. р., что на 249 247,4 тыс. р., или на 31% больше, чем в 2023 году. Доходы бюджета в 2023 году по сравнению с 2022 годом увеличились на 2%. Налоговые и неналоговые доходы в бюджете района в 2024 году составили 120 760, тыс. р., что на 16 395,5 тыс. р. больше, чем в 2023 году.

Таблица 2

Анализ структуры доходов бюджета, тыс. р. и в % [5]

Наименование	2022	2023	2024
Доходы бюджета - всего	795 067,3	809 677,4	1058 924,8
Налоговые и неналоговые - всего	103 543,3	104 365,3	120 760,3
в т.ч - неналоговые доходы	16 554,2	19 101,8	21 491,0
в т.ч. - налоговые доходы	86 989,1	85 263,5	99 269,4
Безвозмездная помощь – всего	691 524,0	705 312,1	938 164,5
Доля , в %
Налоговые и неналоговые в составе общих доходов бюджета	13%	13%	11%
неналоговые доходы в составе налоговых и неналоговых доходов	16%	18%	18%
неналоговые доходы в составе общих доходов	2%	2%	2%
налоговые доходы в составе налоговых и неналоговых доходов	84%	82%	82%
налоговые доходы в составе общих доходов	11%	11%	9%
безвозмездная помощь в составе общих доходов бюджета.	87%	87%	89%

Представленные данные свидетельствуют о том, что налоговые поступления составляют от 9% до 11% общего объёма доходов бюджета и от 82% до 84% совокупных налоговых и неналоговых поступлений.

Таблица 3

Структура и динамика налоговых доходов бюджета, тыс. р. [5]

Наименование	2022 г.	2023 г.	2024 г.
НДФЛ	44 332,6	46 172,0	50 669,4
Земельный налог	4325,8	4960,1	4250,0
Акцизы	15 408,8	15 588,7	15 374,2
УСН	19 658,5	20 354,8	27 400,6
ЕСХН	17,4	87,6	37,3
Госпошлина	3 381,0	1 564,9	1 422,7
Всего, тыс. р.	87 124,1	88 728,1	99 154,2
Доля, в %
НДФЛ	51%	54%	51%
Земельный налог	5%	6%	6%
Акцизы	18%	18%	15%
УСН	23%	24%	28%
ЕСХН	0,1%	0,1%	0,1%
Госпошлина	4%	2%	1%
Всего , %	100%	100%	100%

В составе налоговых доходов большая часть приходится на налог на доходы физических лиц (НДФЛ), налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН) и акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории РФ (акцизы).

Как следует из таблицы 3, на долю НДФЛ приходится 51% в составе налоговых доходов в 2024 году и 2022 году и 54 % в 2023 году.

Анализ структуры и динамики налоговых доходов за период 2022-2024 годы показал увеличение общего объема доходов бюджета в 2024 году на 31% по сравнению с 2023 годом. Налоговые и неналоговые доходы также увеличились. Основными источниками налоговых доходов являются НДФЛ, налог по УСН и акцизы. Доля НДФЛ составляет значительную часть налоговых доходов.

Для повышения налоговых доходов местного бюджета Инзенского района необходимо комплексное применение мер по нескольким направлениям:

улучшение налогового администрирования (усиление контроля за уплатой налогов, выявление и пресечение уклонений, повышение налоговой грамотности, совершенствование информационного обмена и оптимизация работы налоговых органов;
расширение налоговой базы (поддержка бизнеса, оптимизация использования муниципального имущества, легализация неформальной занятости, актуализация кадастровой стоимости земли и вовлечение в оборот неиспользуемых земель);
оптимизация налоговой политики (анализ и корректировка ставок местных налогов, введение налоговых льгот и преференций, совершенствование системы местных сборов с учетом социально-экономической ситуации)
внешние факторы и взаимодействие с вышестоящими бюджетами (лоббирование интересов района на региональном и федеральном уровнях, активное взаимодействие с региональными властями по вопросам межбюджетных отношений)

В муниципальном образовании «Инзенский район» разработан и утвержден 09.02.2024 «План мероприятий по мобилизации дополнительных доходов консолидированного бюджета МО «Инзенский район» Ульяновской области на 2025 год».

За 2024 год проведено 24 заседания межведомственной комиссии по увеличению налоговых поступлений в консолидированный бюджет муниципального образования «Инзенский район» и укреплению дисциплины оплаты труда.

Всего рассмотрено 232 налогоплательщика и арендатора муниципального имущества, имеющих задолженность в бюджетную систему Российской Федерации.

По итогам работы задолженность по платежам в консолидированный бюджет Инзенского района погашена в сумме 8855,9 тыс. руб., из них:

НДФЛ – 5 533,6 тыс. руб.;
УСН – 1 418,3 тыс. руб.;
патент – 26,0 тыс. руб.;
аренда - 1 195,2 тыс. руб.;
земельный налог –480,5 тыс. руб.;
налог на имущество физлиц – 95,3 тыс.руб.;
налог на имущество юрлиу – 10,4 тыс. руб.;
транспортный налог – 89,5 тыс. руб.;
ЕСХН – 6,5 тыс. руб.

В консолидированный бюджет муниципального образования «Инзенский район» поступило 4173,3 тыс. руб.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Рассмотрев основные проблемы в управлении доходами местного бюджета МО «Инзенский район» Ульяновской области, можно сказать, что анализ бюджетного процесса МО «Инзенский район» за 2022-2024 годы выявил существенные проблемы, связанные с недостаточной сбалансированностью бюджета и нарастающим дефицитом.

Органы власти района вынуждены ориентироваться на приоритеты, заданные федеральным центром и субъектом РФ, из-за нехватки собственных финансовых ресурсов.

В районе уже ведётся активная работа по мобилизации дополнительных доходов, что подтверждается утвержденным планом мероприятий на 2025 год и регулярными заседаниями межведомственной комиссии. Работа с должниками показала эффективность, приведя к погашению значительной суммы задолженности и дополнительным поступлениям в бюджет. Важно продолжать мониторинг эффективности принимаемых мер, обеспечивать прозрачность налоговой политики и соблюдать законодательство.

Список литературы:

Дадашев А.З., Золотько А.И. К вопросу о финансовой самостоятельности муниципальных образований и методах оценки ее уровня // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2021. N 18. 102 с.
Марченко, С. В. К вопросу о финансовой самостоятельности муниципальных образований / С. В. Марченко // Актуальные вопросы экономических наук. - 2021. - № 37. - с. 188-191
Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник для вузов / В. Г. Пансков; Фин. акад. при Правительстве РФ. – Москва: Юрайт, 2020. - 677 с.;
Пискун Е. В., Кошеленко Н. С. Особенности формирования местных бюджетов в условиях несвоевременного принятия решения о местном бюджете // Экономика развития. 2020. № 2. с. 43-50.
Муниципальное образование «Инзенский район» Бюджет МО «Инзенский район» [Электронный ресурс]. – Режим доступа — URL: https://inza73.gosuslugi.ru/deyatelnost/napravleniya-deyatelnosti/finansy/byudzhet-mo-inzenskiy-rayon/?ysclid=mb6ne6avj68120806/ (дата обращения 12.05.2025)

АНАЛИЗ И ОЦЕНКА НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ МЕСТНОГО БЮДЖЕТА

Оставить комментарий