СИСТЕМА НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

THE SYSTEM OF TAX LEGISLATION

Elizaveta Galtsova

student, Department of Information Systems and Technologies, Ulyanovsk State Technical University,

Russia, Ulyanovsk

Elena Denisova

scientific supervisor, senior lecturer, Ulyanovsk State Technical University,

Russia, Ulyanovsk

АННОТАЦИЯ

В статье рассматривается система налогового законодательства Российской Федерации, её структура, основные принципы и характерные черты. Анализируются ключевые аспекты налогового права, включая его источники, уровни регулирования и современные тенденции в области налогообложения.

ABSTRACT

The article examines the system of tax legislation in the Russian Federation, its structure, main principles, and characteristic features. It analyzes key aspects of tax law, including its sources, levels of regulation, and current trends in taxation.

Ключевые слова: налоговое законодательство; налоговая система; налоговое право; налоговые режимы.

Keywords: tax legislation; tax system; tax law; tax regimes.

Под системой налогового законодательства понимается упорядоченная совокупность правовых норм и актов, регулирующих отношения в сфере налогообложения. Эта система охватывает как общие принципы взимания налогов, так и специальные правила, касающиеся конкретных видов налогов и сборов.

Особое значение имеет разграничение понятий:

Система налогового законодательства — это правовая основа, состоящая из норм и актов.

Налоговая система — это практическая реализация этих норм, включающая органы власти, осуществляющие сбор налогов, инфраструктуру администрирования и контроля.

Конституция РФ закладывает основные положения, такие как обязанность платить налоги [1, ст. 57], равенство перед ними [1, ст. 19] и запрет двойного налогообложения [1, ст. 57]. Однако детальное регулирование осуществляется уже через Налоговый кодекс и другие нормативные акты [5].

Система налогового законодательства строится на основе многоуровневой структуры источников права:

• Конституция Российской Федерации является основным источником, устанавливающим базовые принципы налогообложения.
• Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) — главный нормативный документ в области налогообложения. Он состоит из двух частей:

- Часть первая содержит общие положения о налогах и сборах, порядке их исчисления и уплаты.

- Часть вторая регулирует порядок взимания конкретных налогов и сборов, таких как НДС, налог на прибыль, НДФЛ и др. [2]

• Федеральные законы, например, регулирующие особенности применения специальных налоговых режимов (УСН, ЕНВД), льготы отдельным категориям плательщиков.
• Местное законодательство — муниципальные образования могут устанавливать местные налоги (например, на имущество физических лиц, земельный налог) в рамках федерального закона.
• Подзаконные акты — постановления Правительства РФ, приказы Минфина и ФНС, разъясняющие и дополняющие нормы Кодекса. [3].

Эта иерархичность обеспечивает единообразие и последовательность в применении норм налогового права.

Система налогового законодательства основывается на ряде ключевых принципов, которые обеспечивают её справедливость, законность и эффективность:

• Принцип законности: налоги и сборы могут быть установлены только законом. Никакой орган или должностное лицо не вправе требовать уплаты налогов, если они не предусмотрены законодательством [ст. 54 Конституции РФ].
• Принцип определённости: все условия налогообложения должны быть чётко и ясно сформулированы, чтобы налогоплательщик мог заранее знать свои обязательства.
• Принцип справедливости: налоговое бремя должно быть пропорционально доходам или возможностям плательщика.
• Принцип доступности и понятности: нормы налогового права должны быть сформулированы так, чтобы быть понятны налогоплательщику без привлечения юридической помощи.
• Принцип единства налоговой системы: на всей территории России действует единое налоговое законодательство, хотя региональные и местные власти могут устанавливать собственные налоговые ставки в рамках федерального закона.
• Принцип дифференциации: позволяет учитывать различия между категориями налогоплательщиков и экономическими условиями, что делает систему более гибкой и адаптивной [4].

Эти принципы обеспечивают стабильность и предсказуемость налоговой системы.

Список литературы:

1. Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. – М., 1993. – Режим доступа: http://www.constitution.ru/ (дата обращения: 05.04.2025).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части Первая и Вторая: [ред. от 01.01.2025] // Официальный интернет-портал правовой информации URL: http://pravo.gov.ru (дата обращения: 05.04.2025).
3. Федеральный закон от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. – 2003. – № 40. – Ст. 3987.
4. Александров А. И. Налоговое право. – М.: Юристъ, 2021. – 240 с.
5. Тихомиров Ю. А. Теория государства и права. – М.: Юрайт, 2020. – 368 с.