МЕРЫ НАЛОГОВОЙ ПОДДЕРЖКИ МАЛОГО И СРЕДНЕГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В УСЛОВИЯХ САНКЦИЙ

TAX SUPPORT MEASURES FOR SMALL AND MEDIUM ENTREPRENEURSHIP UNDER SANCTIONS

Ramil Nurmukhametov

student, Finance and Credit. Financial markets and investments, Ural State University of Economics,

Russia, Yekaterinburg

Natalia Isakova

scientific supervisor, Candidate of Economics, Associate Professor, Ural State University of Economics,

Russia, Yekaterinburg

АННОТАЦИЯ

В статье рассматриваются существующие меры налоговой поддержки малого и среднего бизнеса в России, актуальные в условиях санкционного давления. Анализируются проблемы применения налоговых льгот, упрощенной системы налогообложения, а также предлагаются пути совершенствования государственной политики в отношении МСП.

ABSTRACT

The article examines existing measures of tax support for small and medium-sized businesses in Russia, which are relevant in the context of sanctions pressure. The problems of applying tax benefits, a simplified tax system are analyzed, and ways to improve state policy in relation to SMEs are proposed.

Ключевые слова: налоговая поддержка; малый бизнес; специальные режимы; налоговые льготы; санкции; государственная политика.

Keywords: tax support; small business; special regimes; tax breaks; sanctions; state policy.

В условиях усиления внешнеэкономических ограничений и санкционного давления значительную роль в обеспечении стабильности российской экономики играет малый и средний бизнес. Малое предпринимательство демонстрирует гибкость, адаптивность и высокую занятость, однако остаётся уязвимым к фискальной нагрузке и колебаниям деловой среды. В этой связи налоговая поддержка МСП становится ключевым инструментом государственной антикризисной политики.

Целью настоящей статьи является анализ действующих мер налоговой поддержки субъектов МСП в Российской Федерации и формулирование предложений по их совершенствованию с учётом современных экономических условий.

Существующие меры налоговой поддержки

В целях стимулирования предпринимательской активности и обеспечения устойчивости субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) в Российской Федерации реализуется ряд налоговых механизмов, направленных на снижение фискальной нагрузки и смягчение последствий кризисных факторов, в том числе санкционного давления.

Одной из ключевых форм поддержки является применение специальных налоговых режимов, таких как упрощённая система налогообложения (УСН), патентная система налогообложения (ПСН), а также налог на профессиональный доход (НПД), предназначенный для самозанятых граждан. Эти режимы позволяют существенно сократить административные издержки на ведение учёта, снизить совокупную налоговую нагрузку и обеспечить гибкость в построении налоговой стратегии [3, с. 34].

Дополнительной мерой налогового стимулирования выступают так называемые налоговые каникулы — временное освобождение от уплаты основных налогов для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в социально значимых и приоритетных для государства отраслях (образование, бытовые услуги, научные разработки и др.). Такая форма поддержки позволяет снизить барьеры для начала предпринимательской деятельности и способствует расширению легального сектора малого бизнеса [7, с. 58].

В ряде случаев МСП предоставляются освобождения от уплаты налога на имущество организаций, если имущество используется исключительно в предпринимательской деятельности. Кроме того, для отдельных категорий субъектов малого бизнеса действуют пониженные ставки по налогу на прибыль, что особенно актуально для инновационно-ориентированных компаний, стартапов и производителей импортозамещающей продукции.

В условиях санкционного давления и внешнеэкономической нестабильности особое значение приобретают меры временного характера — налоговые отсрочки и рассрочки по уплате налогов [2]. Такие механизмы широко применялись в 2022–2024 годах для организаций, пострадавших от нарушения логистических цепочек, повышения стоимости заимствований и ограничения доступа к зарубежным рынкам. Они позволяли бизнесу сохранить оборотные средства и адаптироваться к новым условиям хозяйствования.

Не менее важной является региональная составляющая налоговой поддержки. В различных субъектах Российской Федерации реализуются индивидуализированные меры стимулирования: снижение ставок по УСН, отмена транспортного налога на специализированный автотранспорт, грантовая поддержка на возмещение налоговых платежей. Однако отсутствие единых стандартов порождает неравномерность условий для ведения бизнеса в разных регионах страны.

Действующая система налоговой поддержки малого и среднего предпринимательства в России носит комплексный характер и включает в себя как федеральные, так и региональные меры, охватывая широкий спектр налогоплательщиков [1]. Тем не менее, эффективность указанных механизмов во многом определяется качеством их реализации, степенью доступности, прозрачностью процедур и актуальностью в условиях конкретной экономической ситуации.

Проблемы реализации налоговой поддержки

Несмотря на наличие широкого арсенала налоговых механизмов поддержки малого и среднего предпринимательства, на практике их реализация сопровождается рядом проблем, снижающих эффективность государственных инициатив и ограничивающих доступ предпринимателей к преференциям.

Одной из ключевых проблем является низкий уровень информированности субъектов МСП о действующих налоговых льготах и порядке их получения. Отсутствие централизованного источника информации, слабая консультационная поддержка на местах и недостаточное развитие цифровых сервисов ведут к тому, что значительная часть мер остаётся неиспользованной, особенно в малых населённых пунктах и среди начинающих предпринимателей [6, с. 94].

Важной сложностью выступает бюрократизированность процедур получения налоговых преференций. Для оформления отсрочек, освобождений или каникул требуется предоставление обширного пакета документов, подтверждающих соответствие критериям, что порой становится непреодолимым барьером для субъектов с ограниченными административными ресурсами. Кроме того, сроки рассмотрения заявлений и принятия решений могут быть длительными, что снижает оперативность поддержки.

Региональная дифференциация налоговой политики также вызывает трудности при ведении бизнеса в нескольких субъектах Российской Федерации. В условиях отсутствия унифицированного подхода к формированию налоговых льгот на уровне регионов предприятия сталкиваются с фрагментарностью законодательства, различиями в объемах и формах поддержки, что увеличивает налоговую неопределённость.

Ограниченность сроков действия льгот и узость перечня видов деятельности, подпадающих под налоговые послабления, представляет собой дополнительный барьер для расширения охвата программ поддержки. Это особенно актуально для отраслей, находящихся в стадии формирования, а также для высокотехнологичных и инновационных сфер, которые зачастую не входят в стандартные перечни приоритетных направлений.

Следует отметить отсутствие системных подходов к оценке эффективности налоговых стимулов. В большинстве случаев мониторинг результатов применения преференций проводится в ретроспективном формате, без глубокого анализа влияния льгот на экономическую активность и занятость. Это затрудняет своевременную корректировку фискальных механизмов и снижает результативность налоговой политики в отношении МСП.

Недоверие со стороны предпринимателей к механизмам государственной поддержки в целом, основанное на предыдущем негативном опыте или правовой неопределённости, также снижает уровень вовлечённости малого бизнеса в налоговые программы. В этих условиях важной задачей является повышение прозрачности, стабильности и предсказуемости фискальных решений [5, с. 85].

Таким образом, несмотря на наличие разнообразных налоговых инструментов поддержки, в их реализации сохраняется целый комплекс институциональных, организационных и правовых барьеров, требующих системной корректировки и совершенствования.

Предложения по совершенствованию мер налоговой поддержки

С целью повышения эффективности налогового стимулирования малого и среднего предпринимательства предлагается:

1. Создание единого федерального реестра налоговых льгот, доступного для предпринимателей и обновляемого в режиме реального времени.
2. Введение автоматического применения налоговых преференций, исключающего необходимость отдельной подачи заявлений, при выполнении условий, предусмотренных законом.
3. Расширение перечня видов деятельности, подпадающих под налоговые каникулы, с фокусом на цифровую экономику, импортозамещение, сельское хозяйство и производство.
4. Гармонизация региональной налоговой политики — выработка единых стандартов поддержки МСП с учётом межрегиональных различий.
5. Предоставление налоговых вычетов за инвестиции в модернизацию, цифровизацию и экологические проекты, направленных на повышение конкурентоспособности малого бизнеса [4, с. 58].

Малое и среднее предпринимательство играет важную роль в обеспечении устойчивости национальной экономики, особенно в условиях санкционной и внешнеэкономической нестабильности. Несмотря на наличие значительного арсенала налоговых механизмов поддержки, эффективность их применения требует существенного повышения.

Развитие цифровых решений, снижение административных барьеров, а также расширение направлений и форм налогового стимулирования создадут условия для реального роста сектора МСП [1], повышения его доли в ВВП и улучшения качества предпринимательской среды в России.

Список литературы:

1. Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ (ред. от 2025 г.) «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 2025 г.).
3. Егорова Е.Л. Государственная поддержка малого бизнеса: налоговые аспекты // Экономика и предпринимательство. — 2023. — № 5. — С. 32–38.
4. Куликова О.В. Упрощенная система налогообложения как инструмент поддержки бизнеса // Бухгалтерия и налоги. — 2023. — № 12. — С. 58–63.
5. Солодовникова С.А. Механизмы налогового стимулирования субъектов МСП // Финансовая аналитика. — 2022. — № 7. — С. 85–89.
6. Минэкономразвития РФ. Доклад о состоянии МСП в условиях внешнего давления. — М.: 2024. — 94 с.
7. Официальный сайт ФНС России. — URL: https://www.nalog.gov.ru (дата обращения: 21.05.2025).