ПРОБЛЕМЫ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА И НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

PROBLEMS OF IMPLEMENTING TAX ACCOUNTING AND TAX PLANNING IN THE RUSSIAN FEDERATION

Ramil Nurmukhametov

student, Finance and Credit. Financial markets and investments, Ural State University of Economics,

Russia, Yekaterinburg

Natalia Isakova

scientific supervisor, Candidate of Economics, Associate Professor, Ural State University of Economics,

Russia, Yekaterinburg

АННОТАЦИЯ

В статье рассматриваются ключевые проблемы, с которыми сталкиваются российские предприятия при организации налогового учета и налогового планирования. На примере АО «АМЗ ВЕНТПРОМ» анализируются текущие методы налогового планирования, сложности их применения, а также предлагаются пути оптимизации налоговой нагрузки с учетом действующего законодательства РФ.

ABSTRACT

The article examines the key problems that Russian enterprises face when organizing tax accounting and tax planning. Using the example of JSC AMZ VENTPROM, it analyzes current tax planning methods, the difficulties of their application, and also suggests ways to optimize the tax burden taking into account the current legislation of the Russian Federation.

Ключевые слова: налоговый учет, налоговое планирование, налоговая нагрузка, оптимизация налогообложения, налоговые риски, АО «АМЗ ВЕНТПРОМ».

Keywords: tax accounting, tax planning, tax burden, tax optimization, tax risks, JSC AMZ VENTPROM.

Современная экономическая система Российской Федерации характеризуется высокой степенью регламентации финансово-хозяйственной деятельности предприятий, значительную часть которой составляют вопросы налогообложения. В этих условиях особую актуальность приобретает совершенствование механизмов налогового учета и налогового планирования, которые становятся важными инструментами обеспечения устойчивости и финансовой эффективности хозяйствующих субъектов.

Налоговый учет представляет собой систему сбора, регистрации и обобщения информации, необходимой для исчисления налоговой базы и выполнения обязательств перед бюджетной системой. Его корректное ведение обеспечивает прозрачность расчетов с государством и минимизирует риск возникновения налоговых претензий. Вместе с тем, в практике российских предприятий часто наблюдаются расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом, что осложняет ведение отчетности и требует дополнительных ресурсов на адаптацию учетной политики к требованиям законодательства.

Налоговое планирование, в свою очередь, направлено на законное снижение налоговых обязательств предприятия путем рационального выбора организационно-правовой формы, системы налогообложения, применения налоговых льгот и вычетов. Однако его реализация на практике сталкивается с рядом трудностей: недостаточной правовой определенностью ряда норм, высокой сложностью налогового законодательства, а также низкой финансовой грамотностью участников хозяйственной деятельности [1, с. 248].

Особый интерес представляет изучение этих проблем на конкретных примерах, таких как деятельность АО «АМЗ ВЕНТПРОМ», предприятия машиностроительной отрасли, где налоговое планирование играет ключевую роль в обеспечении устойчивости в условиях нестабильной экономической среды.

Целью данной статьи является анализ существующих проблем в сфере налогового учета и планирования в Российской Федерации и выработка рекомендаций по их преодолению на основе теоретического анализа и практического примера.

Проблемы налогового учета

Налоговый учет в Российской Федерации представляет собой регламентированную систему обобщения информации, необходимой для исчисления налоговой базы и выполнения обязательств по уплате налогов и сборов. Несмотря на то, что его правовые основы закреплены в Налоговом кодексе РФ, на практике организации сталкиваются с рядом существенных проблем, затрудняющих его эффективную реализацию.

Одной из ключевых проблем является расхождение между налоговым и бухгалтерским учетом. Бухгалтерский учет ориентирован на достоверное отражение финансово-хозяйственных операций, тогда как налоговый – на выполнение требований фискальных органов. В результате организациям приходится вести параллельные системы учета, что повышает трудоемкость ведения документации и увеличивает вероятность ошибок [2, с. 317].

Следующей проблемой является частая изменчивость налогового законодательства. В условиях высокой правовой нестабильности организации вынуждены регулярно корректировать учетную политику, адаптироваться к новым требованиям, а это требует постоянного повышения квалификации персонала и дополнительных затрат на информационное сопровождение.

Особую сложность представляет учет налоговых льгот и вычетов. Их применение требует тщательного документального подтверждения и грамотного толкования норм закона. При отсутствии четких разъяснений со стороны налоговых органов это повышает риск признания льготы необоснованной в ходе налоговой проверки, что может повлечь доначисления, штрафы и пени [3, с. 23].

Стоит отметить проблему недостаточной автоматизации процессов налогового учета. На многих предприятиях используются устаревшие программные решения или вовсе отсутствует интеграция между учетными системами. Это снижает оперативность принятия управленческих решений и ограничивает возможности анализа налоговой нагрузки.

Кроме того, низкий уровень подготовки специалистов в области налогообложения по-прежнему остается значимой проблемой для многих организаций. Отсутствие должной компетенции у сотрудников бухгалтерии может привести к систематическим ошибкам в налоговом учете, создающим угрозу финансовой устойчивости предприятия.

В совокупности указанные проблемы формируют неблагоприятную среду для развития налоговой культуры и повышения фискальной дисциплины среди хозяйствующих субъектов. Их решение требует комплексного подхода: как на уровне государства — в виде стабилизации нормативно-правовой базы и унификации налогового и бухгалтерского учета, так и на уровне самих предприятий — путем повышения уровня квалификации персонала и внедрения современных информационных технологий.

Проблемы налогового планирования

Налоговое планирование представляет собой законную деятельность налогоплательщика, направленную на минимизацию налоговой нагрузки путем оптимального использования предусмотренных законодательством инструментов: налоговых льгот, преференций, особенностей налоговых режимов, организационно-правовых форм и схем учета. Однако на практике реализация налогового планирования в Российской Федерации сталкивается с рядом системных и организационных трудностей.

Рисунок 1. Целеполагание налогового планирования

Одной из центральных проблем является отсутствие единой методологии налогового планирования, адаптированной к условиям отечественного законодательства и специфике российских предприятий. Большинство организаций разрабатывают налоговые стратегии эпизодически, без комплексного подхода и долгосрочного видения. Это снижает устойчивость бизнеса к изменениям в налоговой среде и ограничивает возможности эффективного управления фискальными рисками [4, с. 45].

Существенным препятствием для эффективного планирования выступает сложность и фрагментарность налогового законодательства. Частые изменения нормативно-правовой базы, отсутствие точных разъяснений по отдельным нормам и различия в трактовке положений налогового кодекса между ФНС и налогоплательщиками затрудняют прогнозирование налоговых последствий хозяйственных операций.

Кроме того, низкий уровень правовой и финансовой грамотности менеджеров и бухгалтеров в вопросах налогового планирования приводит к ограниченному использованию доступных механизмов оптимизации. В большинстве случаев выбор налоговой схемы производится интуитивно либо по аналогии с прежним периодом, без глубокого анализа выгод и рисков.

Особое внимание следует уделить проблеме недостаточной интеграции налогового планирования в систему стратегического управления предприятием. Во многих организациях вопросы налогообложения рассматриваются изолированно от общего бизнес-планирования. Между тем налоговая стратегия должна быть встроена в общий корпоративный план развития, учитывая инвестиционные проекты, структуру капитала, организационно-правовую модель и целевые показатели доходности.

Стоит отметить недоверие предприятий к применению инструментов налоговой оптимизации. Опасаясь негативной реакции со стороны контролирующих органов, многие компании сознательно отказываются от использования даже легальных схем снижения налоговой нагрузки. Такая осторожность связана с высокой вероятностью налоговых споров и санкций в условиях административного давления.

На примере АО «АМЗ ВЕНТПРОМ» можно отметить, что налоговое планирование осуществляется в ограниченном формате, в основном как календарное планирование сроков уплаты налогов. При этом возможности, предоставляемые законодательством для сокращения налоговой нагрузки (например, использование инвестиционных вычетов, выбор режима налогообложения дочерних предприятий и др.), остаются нереализованными.

Отсутствие системного подхода, кадровый дефицит, правовая неопределенность и недостаток доверия со стороны бизнеса формируют неблагоприятную среду для развития эффективного налогового планирования в России. Для преодоления указанных проблем требуется не только совершенствование правового регулирования, но и изменение управленческой культуры внутри предприятий.

Практический пример: АО «АМЗ ВЕНТПРОМ»

Актуальность эффективного налогового планирования особенно проявляется в деятельности промышленных предприятий, чья финансовая стабильность во многом зависит от налоговой нагрузки. Одним из таких предприятий является акционерное общество «Артёмовский машиностроительный завод „ВЕНТПРОМ“» — ведущий производитель вентиляционного оборудования для горнодобывающей промышленности и транспортных инфраструктур.

Анализ организации налогового учета и планирования на предприятии показал, что АО «АМЗ ВЕНТПРОМ» сталкивается с рядом типичных для российского машиностроения проблем. Во-первых, структура налогового учета на предприятии базируется преимущественно на фискальном подходе, ориентированном на минимизацию риска претензий со стороны налоговых органов, а не на стратегическое управление налоговыми обязательствами. Это ограничивает гибкость финансовой политики компании и снижает её инвестиционную привлекательность.

Во-вторых, налоговое планирование осуществляется фрагментарно — в основном через календарное планирование сроков уплаты налогов и контроль за их своевременным перечислением. При этом отсутствует системный анализ возможностей применения налоговых льгот, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, а также не реализуется потенциал специальных налоговых режимов и соглашений об избежании двойного налогообложения [5, с. 280].

Кроме того, выявлены недостатки в использовании инструментов налоговой оптимизации. Например, в деятельности АО «АМЗ ВЕНТПРОМ» не применяется метод дифференцированной оценки налоговой нагрузки по отдельным видам продукции и бизнес-единицам. Это снижает точность планирования и затрудняет выявление внутренних резервов снижения налоговых издержек.

Также отмечается низкий уровень автоматизации налогового анализа. Несмотря на масштабность производства и многообразие хозяйственных операций, система учета и анализа налоговых платежей не интегрирована с управленческой отчетностью, что затрудняет оперативное принятие решений и проведение сценарного планирования.

Вместе с тем, предприятие обладает потенциалом для развития налогового планирования. В частности, возможно внедрение следующих практик:

• использование программных продуктов для моделирования налоговой нагрузки;
• включение налогового аспекта в систему стратегического финансового планирования;
• регулярный аудит налоговой эффективности деятельности подразделений;
• применение инвестиционных налоговых вычетов при модернизации оборудования.

АО «АМЗ ВЕНТПРОМ» служит наглядным примером промышленного предприятия, где недостаточная проработанность налогового планирования ограничивает возможности повышения финансовой устойчивости. Решение обозначенных проблем требует системного подхода, включающего как совершенствование учетной политики, так и повышение квалификации специалистов в области налогового менеджмента.

Рекомендации

Для повышения эффективности налогового учета и планирования на предприятиях, функционирующих в условиях современной российской экономической действительности, представляется целесообразным реализация следующих мер:

1. Унификация налогового и бухгалтерского учета. Требуется развитие нормативной базы, направленное на сближение положений бухгалтерского и налогового учета, что позволит снизить административную нагрузку на организации и упростит ведение отчетности.
2. Создание методических рекомендаций по налоговому планированию. Государственными органами и профильными ассоциациями целесообразно разработать и внедрить типовые схемы налогового планирования с учетом отраслевой специфики и региональных особенностей.
3. Повышение квалификации специалистов. На уровне организаций рекомендуется регулярно проводить обучение бухгалтеров, аудиторов и финансовых менеджеров в части изменений налогового законодательства и методов оптимизации налогообложения.
4. Интеграция налогового планирования в стратегическое управление. Налоговая стратегия должна стать неотъемлемой частью корпоративного планирования, включая инвестиционные проекты, структурные преобразования и оценку финансовых рисков.
5. Анализ и регулярный мониторинг налоговой эффективности. Предприятиям рекомендуется внедрять систему ключевых показателей (KPI) в сфере налогообложения, что позволит контролировать динамику налоговых платежей и выявлять зоны потенциальной оптимизации [6, с. 256].

Реализация указанных мероприятий будет способствовать снижению налоговых рисков, улучшению финансовых результатов и повышению конкурентоспособности отечественных предприятий.

В современных условиях нестабильной макроэкономической среды и высокой регуляторной нагрузки вопросы налогового учета и планирования приобретают особое значение для устойчивого развития предприятий. Как показал анализ, в российской практике налоговый учет и планирование сталкиваются с рядом серьезных проблем: расхождения между учетными системами, недостаток кадровых и методических ресурсов, низкий уровень цифровизации и слабая интеграция в систему корпоративного управления.

На примере АО «АМЗ ВЕНТПРОМ» выявлены типичные для промышленного сектора недостатки организации налогового планирования, в том числе фрагментарный характер его применения и игнорирование доступных инструментов оптимизации налоговой нагрузки. Предложенные в статье рекомендации ориентированы на устранение этих проблем и формирование эффективной налоговой политики на уровне хозяйствующего субъекта.

Совершенствование налогового учета и планирования является необходимым условием устойчивости финансово-экономической системы предприятия и повышения его адаптивности к внешним вызовам.

Список литературы:

1. Анненкова О.Н., Марамыгин М.С. Налоговая политика и фискальное регулирование в России. — Екатеринбург: УрФУ, 2023. — 248 с.
2. Брызгалин А.В. Налоговое планирование: теория и практика. — М.: Юнити-Дана, 2023. — 317 с.
3. Галеева Е.И. Проблемы налоговой нагрузки в России // Финансы и кредит. — 2021. — № 4. — С. 23–27.
4. Ермакова Е.А., Степаненко В.В. Современные подходы к управлению налоговой нагрузкой // Бухгалтерский учет. — 2021. — № 9. — С. 45–50.
5. Межанский М.А. Финансовый менеджмент: учеб. пособие. — СПб.: Питер, 2022. — 280 с.
6. Караман Е.И. Методы оценки налоговой нагрузки: монография. — М.: Эксмо, 2020. — 256 с.