РОЛЬ МЕСТНЫХ НАЛОГОВ И СБОРОВ В ФОРМИРОВАНИИ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Аннотация: Цель данной статьи исследовать местные налоги и сборы в Российской Федерации. Методом исследования является анализ динамики поступления местных налогов и сборов в местные бюджеты Российской Федерации. Выводом анализа является рекомендации по решению проблем формирования доходов в местные бюджеты.

Ключевые слова: налог; сбор; Российская Федерация; бюджет.

Налогообложение является одним из основных экономических рычагов, с помощью которых государство оказывает воздействие на национальную экономику. Налоговая система необходима для обеспечения общественных потребностей финансовыми ресурсами, которые нужны органам власти и управления для обеспечения внешней и внутренней государственной безопас­ности, поддержания наиболее важных отраслей экономики, реализации социальной политики и т.п.

Практика образования экономической базы муниципального управления в России показывает, что в доходной части муниципальных бюджетов очень незначительна доля местных налогов. Местные налоги при этом фактически должны выполнять регулирующую, стимулирующую и фискальную функции.

В настоящее время местными налогами и сборами в Российской Федерации признаются: [1]

1. налог на имущество физических лиц;
2. земельный налог;
3. торговый сбор.

Местные налоги и сборы в большей степени должны обеспечивать местный бюджет города в сравнении с другими доходами городов субъектов Российской Федерации. [2, с. 285]

Как свидетельствует зарубежная практика местного налогообложения, финансовая обеспеченность муниципальных образований обусловлена не количеством местных налогов, но их экономической значимостью, привязкой к налоговой базе с учетом результатов хозяйственной деятельности на территории муниципального образования. В условиях России настоящее правовое регулирование налоговых и бюджетных процессов такой привязки не предусматривает. В качестве основных показателей фискального значения местных налогов в доходной части бюджетов муниципальных образований в РФ рассмотрим долю местных налогов в доходах местных бюджетов.

Органы местного самоуправления зачастую обладают небольшим набором налоговых инструментов и таким же объемом доходных полномочий  для обеспечения возложенных на них задач и функций. Вследствие чего местные бюджеты находятся в постоянном поиске доходных источников, повышают собираемость действующих налогов.

В Российской Федерации в начале 90-х годов сформировалась кооперативная форма бюджетного федерализма и ее отличительными особенностями стали большой объем перераспределяемых через федеральный бюджет финансовых ресурсов. В соответствии с положениями НК РФ, сложившейся практикой значительная часть федеральных налогов и сборов поступает  в федеральный бюджет Российской Федерации (таблица 1).

Таблица 1

Динамика доходов бюджетов бюджетной системы РФ в 2012-2016 гг., млрд. руб.

По данным таблицы 1 рассчитаны показатели доли доходов бюджетов бюджетной системы РФ в консолидированном бюджете РФ (рисунок 1).

Рисунок 1. Изменение доли доходов бюджетов бюджетной системы РФ в консолидированном бюджете РФ в 2012-2016 гг.

Таким образом, доля доходов местных бюджетов РФ за 2012 – 2016 гг. имеет тенденцию снижения – с 13,39 % в 2012 г. до 12,93 % в 2016 г. Если рассматривать показатель доли доходов местных бюджетов РФ в консолидированных бюджетах субъектов РФ, то можно заметить явную тенденцию снижения данного показателя (рисунок 2).

В консолидированных бюджетах субъектов РФ доля доходов местных бюджетов сократилась с 41,5 % в 2013 г. до 36,7 % в 2016 г. В абсолютном выражении наблюдается общая тенденция роста показателя в среднем на 3,8 % в год. Отсюда следует, что в консолидированных бюджетах субъектов РФ преобладают бюджеты субъектов РФ, а местные бюджеты занимают лишь малую часть.

Рисунок 2. Доля доходов местных бюджетов РФ в консолидированных бюджетах субъектов РФ в 2012-2016 гг.

Ежегодно проводимое Минфином РФ сопоставление результатов мониторинга местных бюджетов, позволяет сделать вывод о преобладании в доходах местных бюджетов межбюджетных трансфертов (в 2014 г. - 63,8 %) (таблица 2).

Таблица 2

Динамика структуры и состава доходов местных бюджетов РФ в 2012-2016 гг.

Графически изменение суммы налоговых доходов и доли налоговых доходов в доходах местных бюджетах РФ представлено на рис. 3.

Рисунок 3. Налоговые доходы и доля налоговых доходов в доходах местных бюджетов РФ в 2012-2016 гг.

Значительный рост налоговых поступлений в 2013 г. вызван перераспределением налога на доходы физических лиц (НДФЛ), являющегося главным бюджетообразующим налогом. Доля НДФЛ в налоговых доходах местных бюджетов в 2013 г. составил 69,9 % или в абсолютном выражении 729,0 млрд. руб. (2012 г. - 656,7 млрд. руб. или 70,2 %).

Субъекты РФ согласно п. 3 ст. 58 БК РФ в 2013 году должны были направить в местные бюджеты дополнительные или (и) единые нормативы отчислений от НДФЛ, предусматриваются зачисления в местные бюджеты не меньше 20 % налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта РФ по налогу. Поступления НДФЛ в местные бюджеты в 2013 году при исполнении рассматриваемой нормы БК РФ составили 352,2 млрд. руб. или 48,3 % общей суммы поступления НДФЛ.

В 2014 г. значительное снижение суммы налоговых доходов объясняется  перераспределением нормативов отчислений от НДФЛ между бюджетами субъектов РФ и муниципальных образований. При ранее установленном соотношении 60 % и 40 %, новое, установленное в 2014 г. – 70 % и 30 %, что связано с передачей финансового обеспечения образовательного процесса в сфере дошкольного образования на региональный уровень, а также в связи сокращением объемов субсидий и дотаций.

Представленные данные демонстрируют увеличение в абсолютной сумме налоговых доходов местных бюджетов за 2014-2016 гг. при тенденции увеличения их доли с 27,6 % в 2014 г. до 28,9 % в 2016 г.

По официальным данным в 2016 г. совокупная сумма доходов, поступивших в местные бюджеты, составила 3 645,1 млрд. руб. Полученная сумма выше суммы доходов местных бюджетов 2015 г. 148 млрд. руб. или на 4,2 %.

Для муниципальных образований собственные доходы бюджетов являются средствами решения проблем и вопросов местного значения. Эти доходы увеличились в 2016 г. относительно уровня 2015 г. на 4,1 % или на 93,6 млрд. руб. в связи с ростом объемов межбюджетных трансфертов из бюджетов других уровней (на 4,2 %) и роста налоговых доходов (на 5,4 %). Одним из факторов роста собственных доходов местных бюджетов был переход на оценку недвижимого имущества по кадастровой стоимости. В 2016 г. собственные доходы местных бюджетов составили 2 352,0 млрд. руб.

В общей сумме, поступивших в 2016 г. собственных доходов в местных бюджетах неналоговые и налоговые доходы составили 56,6 %, межбюджетные трансферты и другие безвозмездные поступления - 43,4 %.

Налоговые доходы местных бюджетов в 2016 году были исполнены в сумме 1053,6 млрд. руб., и их рост к первоначальному плану составил 6,2 %.

Налоговые доходы в сумме собственных доходов местных бюджетов РФ в 2016 году составили 44,8 % (на 0,6 % больше 2015 г.).

В 41 субъекте РФ отражающий долю налоговых доходов в собственных доходах местных бюджетов показатель превысил общероссийский, а в других 44 субъектах РФ - значение показателя ниже. Минимальные и максимальные значения доли налоговых доходов местных бюджетов в общем объеме собственных доходов в разрезе субъектов РФ приведены на рисунке 4.

.

Рисунок 4. Доля налоговых доходов местных бюджетов в общем объеме собственных доходов

Динамика структуры и состава налоговых доходов местных бюджетов в РФ в 2012 – 2016 гг. показана в таблице 4.

Доля отчислений от федерального НДФЛ в местных бюджетах составляет больше 60 %.

Для местных бюджетов в 2016 г. главным бюджетообразующим налогом является также НДФЛ, который составил 660,5 млрд. руб. В 2016 г. доля НДФЛ в налоговых доходах местных бюджетов составила 62,1 % с ростом на 43,4 млрд. руб. или на 7 % к 2015 г.

Таблица 4.

Динамика структуры и состава налоговых доходов местных бюджетов в РФ в 2012-2016 гг.

Сравнительно с 2015 г. произошло снижение поступлений от местных налогов со 189,5 до 185,3 млрд. руб. или на 2,2 %, а также их доли в налоговых доходах местных бюджетов до 17,6 %.

Основной причиной является снижение на 7,4 млрд. руб. или на 4,5 % объема, поступившего в 2016 г. в местные бюджеты земельного налога - до уровня 156,4 млрд. руб., в связи с ростом задолженности из-за несвоевременной уплаты налога.

Для поступлений от земельного налога в налоговых доходах уменьшился до 14,8 %, а от НИФЛ увеличился до 2,7 %.

Одним из факторов увеличения по отношению к уровню 2015 г. объема НИФЛ является применение с 1 января 2015 г. в 29 субъектах Российской Федерации порядка определения налоговой базы по НИФЛ исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, поступления от которого зачислялись в местные бюджеты в 2016 г. С 1 января 2016 г. количество таких субъектов РФ увеличилось еще на 20 регионов. Соответственно за налоговый период 2016 г. указанный налог поступил в местные бюджеты в 2017 году.

Чтобы оценить весь уровень значимости налоговых доходов (которые включают поступления от местных налогов), далее приведены данные по расходам местных бюджетов РФ в 2012 - 2016 гг. (таблица 5).

Таблица 5

Динамика расходов местных бюджетов РФ в 2012-2016 гг., млрд. руб.

Таким образом, 9 % совокупной величины расходов из года в год приходится на управление, а аккумулируемые в местные бюджеты налоговые доходы не обеспечивают выполнение функций в сфере образования. За счет прямых налогов формируется основная часть доходов местных бюджетов в Российской Федерации, а доля местных налогов занимает незначительное место в бюджете, что не в полной мере обеспечивает выполнение задач и функций муниципального образования.

В связи с этим на местном уровне выполнение регулирующего воздействия налоговых инструментов становится невозможным. Проблемы, связанные с формированием доходной части местных бюджетов, можно решить с помощью установленных нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов органами власти субъектов РФ. Данные меры предоставят возможность для стимулирования местные органы власти увеличить налоговую базу по распределяемым налогам.

Список литературы:

1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 19.02.2018)
2. Базилевич, О.И. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие / О.И. Базилевич, А.З. Дадашев. - М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2013. - 285 c.