АНАЛИЗ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИИ

ANALYSIS OF THE TAXATION SYSTEM IN RUSSIA

Veronika Leonova

student, Moscow Regional Branch of the Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration,

Russia, Krasnogorsk

АННОТАЦИЯ

В статье представлен анализ современной системы налогообложения в Российской Федерации. Рассмотрены ключевые характеристики налоговой системы, включая её трёхуровневую структуру и роль различных налоговых режимов. Проанализированы функции налоговой системы и её влияние на социально-экономическое развитие страны. Особое внимание уделено проблемам, связанным с нормативно-правовым регулированием налогообложения, а также предложены направления совершенствования налоговой системы, направленные на повышение её стабильности, эффективности и инвестиционной привлекательности.

ABSTRACT

The article presents an analysis of the modern taxation system in the Russian Federation. The key characteristics of the tax system are considered, including its three-level structure and the role of various tax regimes. The functions of the tax system and its impact on the socio-economic development of the country are analyzed. Special attention is paid to the problems related to the regulatory and legal regulation of taxation, as well as proposed directions for improving the tax system aimed at increasing its stability, efficiency and investment attractiveness.

Ключевые слова: налоговая система, налогообложение.

Keywords: the tax system, taxation.

Налог — это установленный законом обязательный платёж, который физические и юридические лица уплачивают государству. Эти средства, собираемые правительствами, направляются на финансирование общественно значимых сфер, таких как развитие инфраструктуры, системы здравоохранения и образования, научные исследования, обеспечение обороноспособности страны и другие общественные нужды. Методы взимания налогов и их размеры (ставки) варьируются в зависимости от принятой в стране налоговой системы и текущей экономической ситуации [1].

Налогообложение представляет собой неотъемлемый институт государственного управления, имеющий глубокие исторические корни и являющийся критически важным инструментом для поддержания национального благосостояния. Функционирование любого суверенного государства предполагает наличие системы налогообложения, которая служит основным источником финансирования государственных расходов, направленных на удовлетворение потребностей как самого государства, так и его граждан. Финансовые ресурсы, аккумулируемые за счёт налоговых отчислений, обеспечивают функционирование государственных институтов, финансирование программ социальной поддержки, развитие инфраструктуры, а также поддержание национальной безопасности и обороны. Возникновение и эволюция налоговых систем тесно связаны с процессами социальной стратификации и формированием государственных структур, что является ключевым фактором, определяющим устойчивость и эффективность фискальной системы. Вместе с тем наблюдается значительное разнообразие налоговых систем в разных странах мира, что проявляется в их структуре, количестве взимаемых налогов, методах исчисления налогов и уровнях налоговых ставок. Такая дифференциация объясняется влиянием различных экономических, политических и социальных факторов, обусловливающих формирование и развитие национальных налоговых моделей.

Налоговая система выполняет ряд ключевых функций, направленных на обеспечение функционирования государства и общества.

- Фискальная функция является основополагающей и заключается в формировании доходной части бюджетов всех уровней (федерального, регионального и муниципального) посредством уплаты налогов. Эти средства обеспечивают финансирование государственных программ и обязательств.

- Регулирующая функция предполагает использование налогов в качестве инструмента стимулирования или ограничения определённых экономических процессов. Например, акцизы на табачные и алкогольные изделия применяются для сокращения их потребления, тем самым оказывая регулирующее воздействие на рынок.

- Распределительная функция предполагает перераспределение финансовых ресурсов в обществе. Это достигается за счёт реализации различных социальных программ, направленных на поддержку социально незащищённых слоёв населения и предоставление государственных услуг, таких как здравоохранение и образование [2].

Таким образом, налоговая система Российской Федерации представляет собой важный инструмент для государственных структур, оказывая значительное влияние на управление социально-экономическими процессами в стране. Формируя систему обратной связи, налоговая система обеспечивает взаимозависимость государства и налогоплательщиков, что способствует взаимодействию между населением и государством, а также регулированию экономической активности и социального развития.

В Российской Федерации налоговое регулирование в основном осуществляется Налоговым кодексом Российской Федерации, дополняемым иными нормативными правовыми актами, в том числе указами Президента Российской Федерации, постановлениями Правительства Российской Федерации и распоряжениями Правительства Российской Федерации. Однако наличие расхождений и разночтений в указанных нормативных актах может создавать трудности для налогоплательщиков в части соблюдения налогового законодательства. Это, в свою очередь, негативно влияет на эффективность работы налоговых органов и снижает инвестиционную привлекательность национальной экономики, особенно для иностранных инвесторов, чей капитал имеет существенное значение в условиях ограниченности внутренних финансовых ресурсов.

В соответствии со статьей 12 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) система налогообложения в Российской Федерации организована на трехуровневой основе, включающей федеральный, региональный и муниципальный уровни [3].

Федеральные налоги, определённые пунктом 1 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации, характеризуются унифицированными ставками, а также единым порядком исчисления и уплаты, действующим на всей территории Российской Федерации.

Определенные виды налогообложения могут быть классифицированы как специальные налоговые режимы. К таким режимам относятся, в частности, единый налог на вмененный доход, упрощенная система налогообложения (УСН), патентная система налогообложения и система налогообложения, применяемая в рамках соглашений о разделе продукции (СРП).

Региональные органы государственной власти наделены правом, предусмотренным пунктом 3 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации, вносить изменения в налоговое законодательство на региональном уровне, что позволяет учитывать специфику региональных экономических условий и задач.

Эволюция налоговой системы может осуществляться двумя основными способами: внесением корректировок и дополнений в существующие налоговые нормы либо комплексной реструктуризацией системы. В контексте Российской Федерации эти способы взаимосвязаны. Внедрение Налогового кодекса Российской Федерации позволило оптимизировать систему налогообложения, однако со временем проявились её недостатки. Таким образом, периодические поправки, вносимые в Налоговый кодекс Российской Федерации, оказываются недостаточными для кардинального улучшения налоговой структуры. Этот аспект препятствует прогрессу в улучшении инвестиционного климата, предотвращении уклонения от уплаты налогов и сокращении теневого сектора экономики. Кроме того, в среднесрочной перспективе прогнозируется увеличение налоговых рисков, обусловленное мерами, принимаемыми правительством, такими как повышение минимального размера оплаты труда и меры, направленные на устранение дефицита пенсионного фонда.

Для обеспечения стабильности необходимо последовательное и понятное налоговое законодательство, сводящее к минимуму частые радикальные изменения. При этом стратегическое повышение налоговой нагрузки должно быть поэтапным, способствуя созданию рабочих мест, росту рынка труда, формализации экономики и сдерживанию оттока капитала. Необходимо повысить эффективность управления налоговой задолженностью, обеспечив приоритетное взыскание долгов и запрет на создание новых компаний для учредителей несостоятельных предприятий с налоговыми долгами, а также усовершенствовать автоматизацию налогообложения путем внедрения современных технологий и упрощения отчетности, одновременно повышая ответственность за уклонение от уплаты налогов.

Список литературы:

1. Пьянзева Д. А. СРАВНЕНИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И СОЕДИНЕННЫХ ШТАТОВ АМЕРИКИ // Вестник науки. 2023. №12 (69). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sravnenie-nalogovoy-sistemy-rossiyskoy-federatsii-i-soedinennyh-shtatov-ameriki (дата обращения: 26.03.2025).
2. Климанов Владимир Викторович, Михайлова Анна Александровна Совершенствование налоговой системы России в 2024 году: межстрановые сравнения и региональная проекция // Финансовый журнал. 2024. №5. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sovershenstvovanie-nalogovoy-sistemy-rossii-v-2024-godu-mezhstranovye-sravneniya-i-regionalnaya-proektsiya (дата обращения: 26.03.2025).
3. Арлашкин Игорь Юрьевич О ВОЗМОЖНОСТЯХ НАЛОГОВОЙ ДЕЦЕНТРАЛИЗАЦИИ В РОССИИ // Финансовый журнал. 2023. №3. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/o-vozmozhnostyah-nalogovoy-detsentralizatsii-v-rossii (дата обращения: 26.03.2025).