ЦЕЛИ И ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НЕДВИЖИМОСТИ

OBJECTIVES AND PRINCIPLES OF TAXATION

Slizova Ekaterina Evgenievna

student, Department of Real Estate Cadastre and Spatial Data Infrastructure, State University of Land use planning,

Russia, Moscow

АННОТАЦИЯ

Налогообложение играет ключевую роль в финансовой системе государства, обеспечивая средства для финансирования общественных благ и услуг. В данной теме рассматриваются основные цели и принципы налогообложения

ABSTRACT

Taxation plays a key role in the financial system of the State, providing the means to finance public goods and services. This topic discusses the main objectives and principles of taxation.

Ключевые слова: налогообложение, экономика, недвижимость, налоговый кодекс, принципы.

Keywords: taxation, economics, real estate, tax code, principles.

Налоги представляют собой особые виды обязательных платежей, взимаемых со стороны государства и обеспечивающих доход бюджета разного уровня. Налоги являются необходимым и основным звеном в организации и формировании государственного устройства любой страны. Существуют разнообразные виды налогов. Главным отличием каждого налога друг от друга является наличие разных элементов налога и поступление в разные уровни бюджета.

Регулирование экономических отношений осуществляется посредством ГК РФ, где дано определение термина «недвижимость» и обозначены ключевые признаки отнесения объектов к недвижимости, что подчеркивает возможность и необходимость ее налогообложения.

С целью организации налогообложения недвижимости разрабатывается вторая часть НК РФ, в которой конкретизируется каждый из существующих налогов. В связи с этим необходимо дать определение термину «недвижимость» для целей налогообложения, так как имеющееся определение в рамках ГК РФ может вызвать двусмысленное понимание. Согласно ст. 130 ГК РФ под «недвижимостью» следует понимать земельные участки, участки недр и иные объекты недвижимости, связанные с землей, то есть перемещение данных объектов будет приносить значительный ущерб физическому или юридическому лицу, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.

В процессе налоговых отношений по поводу недвижимого имущества и сделок с ними на одной стороне выступают налогоплательщики - предприятия и физические лица, а на другой налоговые агенты и различные учреждения и организации, выполняющие свои особые функции в системе налогообложения.

Налог па недвижимость — это форма безвозмездного изъятия в бюджет части стоимости объекта недвижимости, находящегося в собственности физического или юридического лица.

Налогообложение недвижимого имущества, как и другого имущества и доходов в России, установлено на следующих общих принципах, изложенных в Налоговом кодексе РФ:

— всеобщность. Каждое лицо должно платить законно установленные налоги и сборы;

— равенство. Налоги и сборы не имеют дискриминационного характера исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев;

— экономичность и конституционность. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации конституционных прав граждан;

— единство. Налоги и сборы не нарушают единого экономического пространства РФ, не ограничивают свободное перемещение товаров (работ, услуг) или финансовых средств;

— системность и обязательность. При установлении налогов определяются все элементы налогообложения. Законодательство о налогах и сборах должно быть таким, чтобы каждый знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить;

— защищенность налогоплательщика. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

Налогообложение недвижимого имущества, как и другого имущества и доходов в России, установлено на следующих общих принципах, изложенных в Налоговом кодексе РФ:

• — всеобщность. Каждое лицо должно платить законно установленные налоги и сборы;
• — равенство. Налоги и сборы не имеют дискриминационного характера исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев;
• — экономичность и конституционность. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации конституционных прав граждан;
• — единство. Налоги и сборы не нарушают единого экономического пространства РФ, не ограничивают свободное перемещение товаров (работ, услуг) или финансовых средств;
• — системность и обязательность. При установлении налогов определяются все элементы налогообложения. Законодательство о налогах и сборах должно быть таким, чтобы каждый знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить;
• — защищенность налогоплательщика. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

Цели налогообложения недвижимости

Цели налогообложения недвижимости могут быть разделены на две категории: экономические и социальные.

Экономические цели

1. Финансирование муниципальных услуг: налог на недвижимость является основным источником доходов местных бюджетов, которые используются для финансирования муниципальных услуг, таких как ремонт дорог, общественный транспорт, образование, здравоохранение и социальное обеспечение.
2. Регулирование рынка недвижимости: налог на недвижимость может быть использован для регулирования рынка недвижимости, предотвращения спекуляции и стимулирования инвестиций в строительство и развитие инфраструктуры.
3. Увеличение доходов бюджета: налог на недвижимость является дополнительным источником доходов для государственного бюджета, который может быть использован для финансирования государственных программ и проектов.

Налогообложение недвижимости является важным инструментом государственной политики в области управления земельными ресурсами. Цели и принципы налогообложения недвижимости должны быть направлены на регулирование рынка недвижимости, стимулирование инвестиций в строительство и развитие инфраструктуры, а также на достижение социальной справедливости и увеличения доступности жилья.

Список литературы:

1. Варакса Н.Г. Теория и методология формирования налогового механизма реализации налоговой политики на макро- и микроуровне в сельском хозяйстве: автореф. дис. д-ра экон. наук. Орел, 2011.
2. Косолапов А.И. Налоги и налогообложение [Текст] // А.И. Косолапов/ М.: Дашков и К°, 2015. 456 с.
3. Майбуров И.А. Налоговая система России: выбор дальнейшего пути реформирования // И.А. Майбуров / Финансы и кредит, 2015. № 8. С. 45-56.
4. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации [Текст] // В.Г. Пансков. М.: МЦФЭР, 2014. 236 с.
5. Попова Л.В. и др. Теория и история налогообложения [Текст]: учебник / Л.В. Попова, И.А. Дрожжина, И.А. Маслова, М.М. Коростелкин. М.: Дело и Сервис, 2011. 368 с.
6. Трубина Н.М. Российская налоговая система: состояние, проблемы и тенденции развития [Текст]// Н.М. Трубина, Ю.Ю. Косенкова / Социально-экономические явления и процессы, 2015. № 4. С. 106-110.