ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ ДЛЯ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

PROSPECTS FOR THE DEVELOPMENT OF SPECIAL TAX REGIMES FOR SMALL BUSINESSES

Dmitry Prischikov

student, Department of Accounting, Analysis and Finance and Taxation, Academy of Law and Management of the Federal Service for Execution and Punishment,

Russia, Ryazan

АННОТАЦИЯ

В настоящее время основой российской экономики является малый и средний бизнес. Государству необходимо поддерживать и поощрять предпринимательскую деятельность. В данной статье изложены планы развития и поддержки малого и среднего бизнеса государством.

ABSTRACT

Currently, the basis of the Russian economy is small and medium-sized businesses. The State needs to support and encourage entrepreneurial activity. This article outlines plans for the development and support of small and medium-sized businesses by the state.

Ключевые слова: бизнес; государство; налог.

Keywords: business; government; tax.

В настоящее время основой российской экономики является малый и средний бизнес. Поэтому целесообразно оказывать государственную поддержку и поощрять предпринимательскую деятельность. В виде поддержки малого и среднего бизнеса принимаются новые законы, которые упрощают процесс налогообложения, создаются льготы, но несмотря на все это проблемы налогообложения малого и среднего бизнеса остаются нерешенными.

Наименее привлекательными для налогоплательщиков, применяющих специальное налогообложение, являются патентная система и единый сельскохозяйственный налог.

Существует ряд недостатков, которые снижают привлекательность патентной системы налогообложения для предпринимателей, в сравнении с упрощенной системой и единого налога на вмененный доход.

Основным недостатком патентной системы является отсутствие возможности уменьшения величины налога на сумму страховых взносов, что означает относительно высокий уровень налоговой нагрузки в сравнении с другими специальными налоговыми режимами. Для малого бизнеса суммы страховых взносов может оказаться весьма значительной, в результате чего сумма налога к уплате значительно снижается. Таким образом, по своей стоимости патент оказывается неконкурентным с упрощенной системой и единым налогом на вмененный доход.

Другим недостатком патентной системы является, что установленные ограничения по численности сотрудников и годовому доходу низкие и не учитывают специфику региона действия специального налогового режима. При учете данных ограничений учитывается вся деятельность предпринимателя, а не только тот вид деятельности, на который выдан патент. Регионы России значительно отличаются по величине валового регионального продукта и среднему заработку, поэтому целесообразно увязать величину предельного дохода с величиной официально установленного регионального минимального размера оплаты труда.

При решении данных проблем число налогоплательщиков, которые применяют патентную систему налогообложения, в разы увеличилось. Ведь создавая благоприятные условия для ведения предпринимательской деятельности, увеличивается число желающих вести свой бизнес с применением данного специального налогового режима.

Среди плательщиков, использующих специальные налоговые режимы, незначительная доля приходится на плательщиков единого сельскохозяйственного налога. Это говорит об очень слабом значении единого сельскохозяйственного в структуре специальных налоговых режимов. В первую очередь, это связано с тем, что производить сельскохозяйственную продукцию необходимо по утвержденному Правительством России перечню. Если производится ее первичная переработка, то это должно делаться своими силами и только из сельскохозяйственного сырья собственного производства. Во-вторых, уровень доходов от реализации сельскохозяйственной продукции и продукции ее первичной переработки в размере 70% достаточно сложно соблюсти. И, в-третьих, льготное налогообложение, полученной сельскохозяйственными товаропроизводителями, не делает их систему налогообложения благоприятней. Таким образом, необходимо совершенствование данного специального налогового режима.

Одним из направлений совершенствования единого сельскохозяйственного налога может быть расширение перечня расходов, учитываемых при определении налоговой базы. Например, при исчислении единого сельскохозяйственного налога, включать в расходы потери, обусловленные чрезвычайными природными ситуациями. В эти потери могут включаться падеж скота и молодняка при эпидемиях в животноводстве, гибель урожая вследствие нашествия саранчи, других насекомых, засухи т.д. Так как такие виды расходов не могут быть контролируемы налогоплательщиком, то они имеет право учесть их в составе затрат на сельскохозяйственное производство.

Реализация предлагаемых мер по совершенствованию налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей позволит обеспечить приоритет регулирующей и социальной функций по сравнению с фискальной, а также будет стимулировать их развитие.

В секторе малого и среднего предпринимательства традиционно велики риски уклонения от уплаты налогов или намеренное занижение результатов предпринимательской деятельности. Для решения этих проблем и были введены специальные налоговые режимы.

Наиболее действенным способом поддержки малого бизнеса, безусловно, является установление такого порядка налогообложения, который позволил бы улучшить экономическое состояние существующих малых предприятий и дал толчок к развитию малого бизнеса в отраслях производственной сферы.

Специфика малого предпринимательства определила особенности его налогообложения, которое ориентировано на долгосрочные цели экономического развития и привязано к реально складывающимся экономическим пропорциям внутри данного сектора. По сравнению с крупными предприятиями субъекты малого предпринимательства характеризуются меньшей устойчивостью и конкурентоспособностью, и, следовательно, нуждаются в содействии со стороны государства для поддержания рыночной конкуренции.

В настоящее время налоговое законодательство все совершенствуется в данном направлении. Имеет место быть несогласованность отдельных законодательных и иных нормативных правовых актов, неоднозначность толкования их положений. Одной из проблем, сдерживающих развитие малого предпринимательства в России, на наш взгляд, является сложность и обременительный характер системы налогообложения. Именно поэтому в целях налогового стимулирования малого предпринимательства в налоговую систему России были введены специальные налоговые режимы.

Учитывая вышеизложенное, в целях совершенствования механизмов налогообложения субъектов малого и среднего предпринимательства планируется:

1) Увязать величину предельного дохода, по патентной системе налогообложения, с величиной официально установленного регионального минимального размера оплаты труда.

2) Расширить перечень производимой сельскохозяйственной продукции для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим в виде единого сельскохозяйственного налога.

3) Пересмотреть уровень доходов от реализации сельскохозяйственной продукции и продукции ее первичной переработки для налогоплательщиков, применяющих ЕСХН

4) Расширить перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы.

5) Разработать и внести в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации проект федерального закона о внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, направленного на совершенствование специальных режимов налогообложения, в котором необходимо:

- дать определения субъектов малого предпринимательства, соответствующие понятиям, введенным Федеральным законом от 24 июля 2007 года №209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", что позволит разграничить налогоплательщиков исходя из масштабов их бизнеса и дифференцировать получаемые ими налоговые преференции. Это даст возможность в будущем ввести прогрессивную шкалу налогообложения на основе дифференцированных ставок в зависимости от размера субъекта налогообложения;

- в целях совершенствования применения патентной системы налогообложения разработать методику определения размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по каждому виду предпринимательской деятельности на федеральном уровне. Местную специфику осуществления предпринимательской деятельности учитывать с помощью системы коэффициентов;

- устранить противоречия, имеющиеся в законодательстве, в отношении возможности привлечения предпринимателями наемных работников при применении патентной системы налогообложения.

Одним из действенных мероприятий по поддержанию и развитию предпринимательства в России выступает введение такого специального режима как «Налог на профессиональный доход». С 1 января 2019 года данный специальный налоговый режим начал действовать в четырех субъектах Российской Федерации. К данным субъектам относятся:

1) Город федерального значения Москва

2) Московская область

3) Калужская область

4) Республика Татарстан

Данный эксперимент проводится до 2028 года включительно. Введение данного экспериментального специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» уже в первые месяцы показал положительные значения. Согласно задачам национального проекта «Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы», за 2019 год должно быть зарегистрировано 200 тысяч самозанятых граждан. Министр экономического развития России Максим Орешкин 1 апреля озвучил результаты первого квартала: самозанятыми стали более 58 тысяч человек. Тогда же Министерство экономического развития РФ озвучило, что проведено уже более 3 миллионов операций, средний размер чека составляет 800 рублей, а объем полученного дохода уже приближается к 3 миллиардам рублей.

Подразделения ФНС предоставили данные по зарегистрировавшимся гражданам как самозанятые. По состоянию на 01.04.2023 года, то есть за первый квартал, в Республике Татарстан было зарегистрировано порядка 7,5 тысяч граждан, в Калужской области-1696 человек, в Московской области-12625 человек.

В ответе от УФНС по Москве было обозначено, что на 01.02.2023 в столице число зарегистрированных составило 6456 граждан, на 01.03.2023 -12352, на 01.04.2023-19206 человек. Речь идет не об общем количестве нарастающим итогом, а о результатах каждого конкретного месяца.

Таким образом, суммарное количество зарегистрированных самозанятых по четырем субъектом Российской Федерации составило 58835 граждан. Основываясь на приведенные данные, можно сделать вывод, что цель в 200 тысяч до конца года представляется более чем реальной.

В целом по пилотным субъектам порядка 85% зарегистированных самозанятых не имели статуса ИП. Это свидетельствует о том, что для многих граждан экспериментальный проект стал интересен и выгоден. «Налог на профессиональный доход» поспособствовал увеличению налоговых поступлений. Уже в первый срок уплаты была начислена сумма налога более 31 миллиона рублей.

По нашему мнению, данный эксперимент является результативным и привлекательным. Необходимо распространить «Налог на профессиональный доход» во всех регионах страны. Возможность зарегистрироваться как самозанятый выведет из теневой деятельности большую часть граждан. А также поспособствует увеличению количества граждан, которые хотели заниматься предпринимательской деятельностью, но не начинали ее, так как не находили более выгодного налогообложения. И немаловажным фактором введения «Налога на профессиональный доход» по всей территории России будет то, что все граждане станут находиться в равных условиях.

Список литературы:

1. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) : федер. закон  [от 17.07.1998] года с учетом изменений, внесенных Федеральными законами от 28.12.2017 года № 430-ФЗ, № 436-ФЗ, от 29.12.2017 года № 466-ФЗ]
2. «По вопросу об учете налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога выручки от реализации»: Письмо Минфина России: [от 28.08.2017 № 03-11-09/55174]
3. «О применении патентной системы налогообложения»: Письмо Минфина России [от 18.08.2020 № 03-11-09/62742]
4. «По вопросу применения упрощенной системы налогообложения»: Письмо Минфина России [от 15.08.2017 № 03-11-11/52240]
5. «О порядке применения упрощенной системы налогообложения»: Письмо Минфина России [от 29.03.2017 № 03-11-11/18068]
6. Барулин С.В. Теория и история налогообложения: учеб. пособие. - М.: Экономистъ, 2021. - 432 с.
7. Вещунова Н.Л. Налоги Российской Федерации – Спб.: Питер, 2020. – 416 с.
8. Гончаренко Л. И. Пансков В.Г. Специальные налоговые режимы // Финансы и кредит. - 2022. - N 19. - С. 70-77.