ВНУТРЕННИЙ КОНТРОЛЬ И ЕГО ВИДЫ НА ГОСУДАРСТВЕННОЙ ГРАЖДАНСКОЙ СЛУЖБЕ

INTERNAL CONTROL AND ITS TYPES IN THE CIVIL SERVICE

Ivan Mikitaninets-Studenikin

student, Department of Economics and Public and Municipal Management, Moscow University of Finance and Law

Russia, Moscow

АННОТАЦИЯ

В статье рассмотрены понятие внутреннего контроля, различные взгляды исследователей на содержание понятия внутреннего контроля. Приведена классификация внутреннего контроля. Рассмотрены цели и объекты внутреннего контроля, Проанализированы виды внутреннего контроля на государственной гражданской службе.

ABSTRACT

The article discusses the concept of internal control, different views of researchers on the content of the concept of internal control. The classification of internal control is given. The objectives and objects of internal control are considered, the types of internal control in the state civil service are analyzed.

Ключевые слова: внутренний контроль, понятие внутреннего контроля, классификация внутреннего контроля, внутренний контроль на государственной гражданской службе, виды внутреннего контроля в системе государственной гражданской службы, контрольные процедуры в органах исполнительной власти.

Keywords: internal control, the concept of internal control, classification of internal control, internal control in the public civil service, types of internal control in the public civil service system, control procedures in executive authorities.

Одной из основных задач развития для России является модернизация и построение эффективной системы государственного управления. При этом повышение качества государственного управления возможно через повышение эффективности деятельности органов государственной власти. Главную роль в этой деятельности отводится профессиональной деятельности государственных служащих, которые осуществляют управленческую деятельность [13, с. 37]. Природа менеджмента в органах государственной власти напрямую связана со спецификой профессионально-служебной деятельности государственных служащих. Деятельность органов государственной власти осуществляется государственными служащими, сущность которой заключается в выполнении функций государства, поэтому важно, чтобы этот социально-правовой институт был эффективен и результативен. Эффективная организация управленческой деятельности внутри государственных органов является одним из актуальных направлений совершенствования современного законодательства.

Особенность современного этапа развития государственной гражданской службы проявляется в необходимости качественного изменения менеджмента деятельности государственных служащих.  Классический менеджмент выделяет семь функциональных элементов: целеполагание, планирование, организация, мотивация, контроль, оценка результатов и рефлексия (обратная связь). Каждый элемент управленческой деятельности требует пристального внимания, детального изучения и всестороннего анализа практик применения.

В современных условиях для оптимальной работы разнообразных организаций практически всех организационно-правовых форм   необходимо иметь эффективную систему внутреннего контроля. Точная, оперативная, достоверная информация о реальном состоянии организации всегда являлась залогом успешного управления. В разный временной период содержание понятия «контроль» трансформировались, приобретая новые взгляды и подходы, значения. Производственные отношения, политическая организация экономики и общества, особенности хозяйственного устройства подлежали изменениям, а вместе сними и менялось и определение контроля. Каждое из появлявшихся толкований раскрывали по-новому сущность данного понятия. В период зарождения контроль трактовался как метод, способ проверки достоверности различных видов документации и отчетов. Далее, внутренний контроль стали воспринимать как форму надзора за исполнением административных решений.

Одни авторы считают контроль самостоятельной функцией, другие авторы как А. Файоль характеризовали контроль как внутриструктурную часть административной функции, существующую вместе с организацией, согласованием, предвидением [9, с. 273]. Контроль является одной из основных функций системы управления. В зависимости от того, кто ставит задачи определенных действий, контроль может быть внешним и внутренним.

Существует многочисленные трактовки понятия внутреннего контроля. Так, М.В. Мельник, внутренний контроль определяет как одну из функций управления, представляющую собой систему постоянного наблюдения и проверки работы организации в целях обоснованности принятых управленческих решений, выявление отклонений и неблагоприятных ситуаций своевременного информирования руководства [4, с. 402]. Исследователь Куртаева О.Ю. определяет внутренний контроль как совокупность средств и методов обеспечения эффективной деятельности организации и сохранности ее активов, используемых руководством компании [3]. Мокрецова Г.В. определяет внутренний контроль как систему постоянного наблюдения и проверки работы учреждения в целях оценки обоснованности и эффективности принятых управленческих решений, выявление отклонений и неблагоприятных ситуаций, своевременного информирования руководства для принятия решений по устранению, снижению рисков его деятельности и управлению ими [5, с. 8]. Серчугина О.М. трактует внутренний контроль как подсистема управления, направленная на получение достаточной уверенности в том, что экономический субъект обеспечивает: результативность деятельности, в том числе достижение финансовых и операционных показателей, сохранность активов; достоверность и своевременность финансовой (бухгалтерской) отчетности; соблюдение применяемого законодательства, в том числе при совершении фактов хозяйственной жизни и ведении бухгалтерского учета [8, с. 19]. Система внутреннего контроля может быть представлена как совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководством экономического субъекта для упорядоченного и эффективного ведения хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации, а также для своевременной подготовки достоверной финансовой информации [2, с. 216].  В рамках изложенной трактовки системы внутреннего контроля, основными требованиями к организации системы внутреннего контроля должны быть – несложная организационная структура с отчетливыми границами подчинения, ответственность каждого сотрудника в рамках обязанностей, отчетливость перед вышестоящими органами управления, четкое обозначение роли и места каждого отдела, надлежащий уровень контроля деятельности сотрудников и периодическая оценка их работы.  Внутренний контроль проводиться в организации с установленной целью, а именно обеспечить достоверной, своевременной, точной, исчерпывающей информацией систему управления (менеджеров, совета директоров и других участников процесса принятия управленческих решений) [7. с. 561].

Основными целями формирования системы внутреннего контроля организации являются: 1) обеспечение сохранности имущества компании; 2) создание последовательной и эффективной деятельности компании; 3) обеспечение соблюдения политики руководства всеми работниками компании. В качестве объектов внутреннего контроля выступают: различного вида ресурсы (человеческие, финансовые, информационные, материальные и др.); системы и средства информатизации; управленческие решения; процессы, которые происходят как внутри компании, так и снаружи; результаты деятельности организации; системы охраны и защиты материальных и нематериальных ресурсов; различного рода временные аспекты.

Видовое многообразие контрольной деятельности, предопределило возможность классифицирование системы внутреннего контроля в организациях, по следующим основаниям:  так,  по времени осуществления контроля; по источнику получения информации; по сфере деятельности;  по объекту управления;  по временной направленности; по форме осуществления контроля (внутренний контроль может быть реализован в форме ревизии, мониторинга, аудита, служебного расследования и анализа); по объему и полноте [6, с. 5].

Отметим, что описанная выше классификация видового многообразия внутреннего контроля не является исчерпывающей, что обусловлено бурным развитием экономической среды, возможностей использования новейших способов управления, влиянием информационного пространства, внедрением информационных технологий во все сферы жизнедеятельности.

Неотъемлемой функцией внутреннего контроля в системе государственной службы принято считать обеспечение соблюдения служащими в органе государственной власти своих прямых должностных обязанностей. Контрольные процедуры в институтах власти представляют собой определенные действия, которые направлены на установление факта соответствия или несоответствия заданным параметрам контроля. Так, контрольная функция в исполнительных органах государственной власти предполагает: 1) проверка наличия установленных соответствующими правовыми актами норм и стандартов; 2) измерение результатов деятельности государственных служащих; 3) коррекция деятельности государственных служащих для уменьшения отклонения от соответствующих норм и стандартов. В первом случае, функция контроля проявляется в требованиях при поступлении на государственную гражданскую службу, установлении норм дисциплины труда и наличии запретов и ограничений лиц, находящихся на государственной гражданской службе. Требования для кандидатов на должности государственных гражданских служащих устанавливаются федеральным законом «О государственной гражданской службе» [12]. Квалификационные требования дифференцируются в зависимости от категорий и групп должностей государственной гражданской службы.

Во втором случае, требования соблюдения служебной дисциплины представляют собой обязательное для гражданских служащих соблюдение служебного распорядка государственного органа и должностного регламента, регулируются   законодательством о государственной службе РФ и служебным контрактом, заключаемым с государственным служащим. За несоблюдение служебной дисциплины государственный служащий либо должностное лицо может быть привлечено к дисциплинарной ответственности. Определенным элементом контроля выступает и факт установления запретов и ограничений для лиц, проходящих государственную гражданскую службу. Они закреплены и регламентированы в федеральном законе «О государственной гражданской службе» и выступают некими стандартами, которым должен соответствовать государственный гражданский служащий [12]. Анализ результатов деятельности государственных гражданских служащих осуществляется в соответствии с методикой оценки профессиональной служебной деятельности государственного гражданского служащего. Оценка результатов служебной деятельности может проводиться непосредственным руководителем путем составления отзыва об исполнении государственным гражданским служащим своих обязанностей. В отзыве руководитель отражает: эффективность и результативность профессиональной служебной деятельности гражданского служащего, соответствие квалификационным требованиям занимаемой должности, профессиональные и личностные качества (компетенции). По результатам оценки государственному гражданскому служащему устанавливается уровень соответствия занимаемой должности от неудовлетворительного до высокого. Результаты оценки, как правило, учитываются при принятии решений о награждении, прекращении служебных отношений, о необходимости пройти дополнительное профессиональное образование, премировании, о карьерном росте и др. Критериями оценки учитываются объем, качество и сроки выполнения гражданским служащим, поставленных непосредственным руководством задач, качество подготовки документов, проявленные профессиональные знания и навыки при выполнении поручений, анализируется его служебное поведение при взаимодействии с представителями государственных органов, организаций и граждан.

В третьем случае, корректирующими механизмами в деятельности государственных гражданских служащих по уменьшению отклонений от соответствующих норм и стандартов являются регулирование конфликта интересов, процедура перевода на другую должность, ротационные перемещения на другую должность, увольнение с должности, а также в изменении условий служебного контракта. Правовой механизм регулирования конфликта интересов регламентирован федеральным законом «О противодействии коррупции» и направлен на устранение отклонений, связанных с возникновением личной заинтересованности, которая в свою очередь может привести к причинению вреда законным интересам граждан, организаций, общества и государства [11]. Основными способами устранения конфликта интересов является изменение должностного или служебного полномочия, а также отстранение от исполнения служебных полномочий. Непринятие соответствующих мер самим гражданским служащим или представителем нанимателя, которому стало известно о данной ситуации, влечет их увольнение. Для урегулирования конфликта интересов образуются комиссии по соблюдению служебного поведения и урегулированию конфликта интересов.  Причиной обязательного перевода гражданского служащего на другую должность является отклонение его состояния от стандартов здоровья, существующих для данной работы [12]. Изменение существенных условий служебного контракта в соответствии нормами законодательства о государственной гражданской службы, также обеспечивает устранение различных отклонений, связанных с изменением существенных условий профессиональной деятельности [10]. Важно подчеркнуть, что за соблюдением законодательства о государственной гражданской службе осуществляется государственный надзор, внутриведомственный контроль, вневедомственный контроль. Государственный надзор за точным и единообразным исполнением законов осуществляют органы прокуратуры [10].

Основанием классификации контроля на вневедомственный и внутриведомственный является организационная (управленческая) взаимосвязь субъекта контроля (государственные органы и должностные лица, наделенные контрольными функциями и полномочиями) и контролируемого объекта [1, с. 17]. В соответствии федеральным законом «О государственной гражданской службе Российской Федерации» внутриведомственный контроль за подведомственными организациями осуществляют федеральные государственные органы и государственные органы субъектов Российской Федерации. Вневедомственный контроль некоторыми учеными в науке понимается в широком смысле, как контроль не только со стороны специальных органов, но и институтов гражданского общества. За нарушение норм законодательства о государственной гражданской службе виновные лица несут ответственность, предусмотренной законом. Определенной формой контроля выступает и служебная проверка, проводимая в рамках процедуры привлечения лица к дисциплинарной ответственности [12]. Контроль за соблюдением ограничений и запретов осуществляется и в форме представления гражданским служащим сведений о доходах.

Таким образом, в современных условиях особую значимость приобретают вопросы, связанные контрольной деятельностью в органах государственной власти, в системе государственной гражданской службы. Контрольная деятельность является одной из существенных функций системы государственного управления. Внутренний контроль является необходимым условием результативности деятельности органа государственной власти и его должностных лиц, государственных гражданских служащих. Эффективное воздействие на деятельность государственных гражданских служащих оказывают все виды внутреннего контроля, применение которых должно осуществляется в совокупности, непременным условием успешности контрольной деятельности   является объективность и независимость лиц и органов власти, наделенных правом осуществлять контрольными функции.

Список литературы:

1. Зубарев С.М. О вневедомственном контроле в сфере государственной гражданской службы // Вестник Саратовской государственной юридической академии. — 2018. — № 1 (120). — С. 9–98.
2. Калиничева Р.В. Особенности формирования системы внутреннего контроля в организациях жилищного строительства /Р.В. Калиничева, А.В. Шохнер, А.Н. Устинова// Аудит и финансовый анализ. – 2010. - № 5. – С.215-219
3. Куртаева О.Ю. Внутренний контроль и контроллинг как единая система эффективного контроля  //  Вестник российского университета кооперации. — 2015.
4. Мельник М.В., Пантелеев А.С., Звездин А.Л. Ревизия и контроль. М.:  КНОРУС, 2006 г. – 520 с.
5. Мокрецова Г.В. Организация внутреннего контроля – важнейший элемент учетной политики образовательного учреждения // Советник в сфере образования. – 2008. – № 1 – С.7-9.
6. Никитина Е.С. Сущность и значение внутреннего контроля в управлении организации // Сибирский торгово-экономический журнал. – 2009. – №9. – С. 4-5.
7. Рогуленко Т.М. Внутренний аудит и его место в системе хозяйственного контроля // РИСК: Ресурсы, информация, снабжение, конкуренция. – 2012. №1. – С.568-576
8. Серчугина О.М. Организация системы внутреннего контроля на основе закона Сарбейнса—Оксли : автореф.дисс.кандидата экон. наук : 08.00.12 / Серчугина Ольга Михайловна. – С-П., 2014. – 19 с
9. Файоль А., Эмерсон Г., Тейлор Ф., Форд Г. Управление – это наука и искусство.  М.: Республика, 1992. – 351 с.
10. Федеральный закон от 17.01.1992 №2202-1 (ред. от 26.07.2019) «О прокуратуре Российской Федерации» // СПС Консультант плюс
11. Федеральный закон от 25.12.2008 №273 (ред. от 28.12.2017) «О противодействии коррупции» // СПС Консультант плюс
12. Федеральный закон от 27.07.2004 №79-ФЗ (ред. от 14.02.2024г.) «О государственной гражданской службе» // СПС Консультант плюс
13. Фивейский В.Ю. Кадровые технологии на службе города // Вестник Университета Правительства Москвы, — 2018, — № 4, — С. 2-9.