Статья опубликована в рамках: Научного журнала «Студенческий» № 12(266)
Рубрика журнала: Экономика
Скачать книгу(-и): скачать журнал часть 1, скачать журнал часть 2, скачать журнал часть 3, скачать журнал часть 4, скачать журнал часть 5, скачать журнал часть 6
ПРОГРЕССИВНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
АННОТАЦИЯ
В статье рассматривается введение прогрессивной шкалы налогообложения по НДФЛ в России, направленной на более справедливое распределение налогового бремени между богатыми и малообеспеченными гражданами. Анализируются преимущества и недостатки, виды такой системы, а также опыт использования зарубежными странами. Актуальность темы обусловлена тем, что в последнее время введение прогрессивной шкалы активно обсуждается и поддерживается Правительством.
Ключевые слова: прогрессивная система налогообложения, налоговая ставка, налог на доходы физических лиц, налоговое законодательство.
Прогрессивное налогообложение — система налогообложения, при которой происходит увеличение ставки налога с ростом налогооблагаемой базы.
Прогрессивный налог помогает корректировать налоговую базу, а также существовать государству при финансовых колебаниях рынка и политических процессах, которые влияют на налоговую политику государства.
Введение прогрессивной шкалы налогообложения в последнее время активно обсуждается. Финансовые эксперты считают, что распределение налоговой нагрузки в стране должно быть более справедливым: снижение налоговых платежей граждан с низкой платежеспособностью и увеличение налогообложения обеспеченных людей [9].
Владимир Путин в послании к Федеральному Собранию 29 февраля 2024 года поручил модернизировать налоговую систему, в том числе перейти на дифференцированную шкалу НДФЛ [8].
Анализ данных Росстата показывает, что в 2023 году разница между 10% населения особо обеспеченных граждан и самыми малоимущими составляет 9 раз. Средний доход малообеспеченных семей составлял 11 тысяч рублей в месяц, в то время как у богатых - 101,2 тысяч рублей. На 10% сегмент с высокими зарплатами приходилось 26,7% от всего объема денежных доходов в стране, а на беднейшую группу — 2,9 % [7].
Сервис SuperJob провел опрос, в котором приняли участие 1600 граждан из всех регионов России. Его целью было узнать, как россияне относятся к введению прогрессивной шкалы по НДФЛ. 64% опрошенных считают, что это справедливо. Но 17% не поддерживают данную инициативу, и считают, что возродится «серая» зарплата. Так же каждый пятый опрошенный затруднился дать ответ, и, по их мнению, для доходов, которые не превышают 5 миллионов рублей в год нужно и вовсе отменить все налоги [8].
Многие эксперты считают, что пропорциональная шкала и сравнительно невысокие ставки чаще всего используются в развивающихся странах, а для развитых стран характерна прогрессивная шкала, верхний предел которой может быть равен 50% [6].
Рассмотрим виды прогрессий, используемых при прогрессивной системе налогообложения по НДФЛ.
Простая поразрядная
Шкала совокупного дохода делится на разряды. Каждому разряду соответствуют определённые высший и низший уровень доходов. И каждому разряду соответствует определённая твердая налоговая сумма.
Относительная поразрядная
Налоговая база делится на разряды. Каждому разряду присваивается своя ставка в процентах, и применяется ко всей налогооблагаемой базе.
Одноступенчатая (с необлагаемым минимумом)
Одноступенчатая прогрессия имеет одну налоговую ставку. Введена граница (минимальный доход, не облагаемый налогом), ниже которой доход, не облагается налогом, а выше которой облагается, независимо от дальнейшего роста. Ставка не прогрессивная и фиксированная. Налог вычисляется по формуле (1):
(1)
– налоговая ставка
– совокупный налогооблагаемый годовой доход
– не облагаемый налогом доход
Многоступенчатая
Совокупный доход делится на части (ступени) налогообложения. Каждой ступени соответствует своя фиксированная налоговая ставка. Ставка каждой следующей ступени растёт ступенчато с ростом облагаемого дохода. Число ступеней может быть две и доходить до необходимого максимума. Повышенная ставка налога накладывается на ту часть, которая превысила нижнюю границу данной ступени, а не на весь доход в целом. Окончательный налог определяется как сумма налогов каждой отдельной ступени. Формула вычисления налога (2):
(2)
– номер ступени налогообложения;
– налоговая ставка, действующая в данной ступени n;
– нижняя граница дохода ступени налогообложения n.
Линейная
Налоговая ставка возрастает линейно, без скачков. Максимальная налоговая ставка в несколько раз превышает начальную налоговую ставку.
Размер налога в зоне роста налоговой ставки вычисляется по формуле (3):
(3)
Размер налога после окончания роста налоговой ставки вычисляется по формуле (4):
(4)
X – коэффициент роста
Комбинированная
Доход делится на отдельные части, в пределах которых используется одна из моделей налогообложения.
Кривая, описываемая формулой
С ростом дохода растет налоговая ставка и описывается формулой многочлена (полинома).
Формула налоговой ставки имеет вид (5):
(5)
– фиксированные коэффициенты;
– совокупный годовой доход
При выборе системы налогообложения страны руководствуются экономическими, политическими и социальными мотивами [2, с. 67].
Прогрессивная система налогообложения имеет свои достоинства и недостатки, которые приведены в таблице 1:
Таблица 1.
Аргументация достоинств и недостатков внедрения прогрессивной системы налогообложения доходов физических лиц
|
Критерий |
Достоинства |
Недостатки |
|
Экономическая справедливость |
Уплата людьми с высокими доходами более высокого процента налогов ведет к минимизации экономического расслоения общества |
Отток иностранных инвестиций из-за снижения выгоды |
|
Декларирование и прозрачность доходов |
Введение всеобщего обязательного декларирования доходов граждан в целях борьбы с теневым сектором экономики приведёт к повышению качества работы налоговых органов и активизации мер по пресечению коррупции, что будет залогом обеспечения полноты и удобства сбора налогов в бюджет |
Категория богатых людей, на величину доходов которых ссылаются сторонники прогрессивной системы НДФЛ, чаще всего получают – номинально, но тем не менее – весьма невысокий доход, а фундаментом их личных доходов является коррупционная рента, сохраняющаяся вне зависимости от ставки НДФЛ |
|
Состояние региональных и местных бюджетов |
Доходы местных и региональных бюджетов возрастут, в систему налогообложения будет более активно вовлекаться самозанятое население |
Произойдет обогащение крупных региональных бюджетов, но обнищают отдаленные регионы |
|
Влияние на налоговый бюджет государства |
Прогрессивная шкала налогообложения характерна для стран с сильной экономикой |
Возможно уменьшение собираемости НДФЛ в результате применения нелегальных налоговых схем оптимизации |
|
Налоговое администрирование |
Прогрессивная шкала налогообложения показывает факт того, что страна, в которой она применяется, обладает развитой системой налогового администрирования |
Уклонение от налогов может стать более популярным, чем их уплата, а расходы на содержание системы налогового администрирования резко возрастут |
Из работ различных исследователей прогрессивной налоговой модели, таких как Т.Л. Ищук, М.Е. Косов, Н.М. Артемов, К.А. Пономарева, становится понятно: прогрессивная модель является более справедливой, чем пропорциональная.
Эффективность данной модели видна на примере опыта США и ряда европейских стран [4, с. 56].
Опираясь на зарубежный опыт можно спрогнозировать и смоделировать возможную ситуацию в российском налогообложении после введения прогрессивной шкалы расчёта налоговой ставки [5, с. 1055].
В связи с этим целесообразным представляется выдвижение следующих предложений относительно модификации существующей в РФ системы налогообложения, по большей части остающейся пропорциональной:
1. Наиболее безопасным шагом будет изучение зарубежного опыта применения прогрессивной шкалы налогообложения.
2. Для уравновешивания налогового бремени на территории РФ при введении в использования прогрессивной шкалы налогообложения необходимо создание системы налогового районирования России для сглаживания воздействия дисбаланса государственного и локального бюджетов по причине разности экономического и производственного потенциала регионов.
3. Уточнить коэффициенты градации налоговой ставки относительно получаемого физическим лицом дохода. В частности, если принимать за основу текущее ограничение в 5 миллионов рублей, группу людей, получающих МРОТ можно вовсе освободить от уплаты НДФЛ [1, с. 127].
Принимая во внимание все вышесказанное, можно сделать вывод, что совершенствование налогового законодательства является важной и необходимой частью механизма российской налоговой системы. Также это достаточно длительный процесс, который требует выявления слабых мест и постоянного анализа. Инновации должны иметь не только фискальную составляющую, позволяющую бесцельно накапливать денежные средства в государственном бюджете, но и быть способом выполнения социальных обязательств, гарантированных гражданам Конституцией Российской Федерации [3, с. 107].
Список литературы:
- Азжеурова К.Е., Щербаков Д.Б. Прогрессивная система налогообложения доходов физических лиц в России: за и против, препятствия и перспективы //Научный результат. Экономические исследования. Т. 9. № 3. 2023. С. 120-135.
- Величко С.С., 2019. Система подоходного налогообложения в РФ: история становления и методы оптимизации // Карельский научный журнал. 2019. Т. 8, №1 (26). С. 66-68.
- Иерусалимская Е. А., Маркина М. В. Проблемы налогового законодательства РФ на современном этапе // Молодой ученый. 2021. № 40 (382). С. 105 – 107.
- Клюшин М.Д., 2022. Зарубежный опыт применения прогрессивной системы налогообложения подоходного налога // Транспортное дело России. 2022. №1. С. 56-58.
- Склярова К.Н., 2019. Тенденции налогообложения доходов физических лиц: российский и зарубежный опыт // Форум молодых учёных. 2019. №6 (34). С. 1054-1056.
- Воронцов И. Прогрессивные шкалы налогообложения: какие есть в мире / Воронцов И. [Электронный ресурс] // Коммерсантъ : [сайт]. — URL: https://www.kommersant.ru/doc/6265869 (дата обращения: 09.03.2024).
- В России собираются увеличить налоги для богатых. Как будет работать новая система? / [Электронный ресурс] // lenta.ru : [сайт]. — URL: https://lenta.ru/articles/2024/03/12/nalogi/ (дата обращения: 09.03.2024).
- Законопроект о прогрессивной шкале НДФЛ поддержали 2 из 3 россиян / [Электронный ресурс] // superjob.ru : [сайт]. — URL: https://www.superjob.ru/research/articles/114537/zakonoproekt-o-progressivnoj-shkale-ndfl-podderzhali-2-iz-3-rossiyan/ (дата обращения: 07.03.2024).
- Прогрессивная шкала налогообложения в России: что собой представляет и как это будет / [Электронный ресурс] // Бухгуру : [сайт]. — URL: https://buhguru.com/ndfl/progressivnaya-shkala-nalogooblozheniya-v-rossii-chto-soboj-predstavlyaet-i-kak-eto-budet.html (дата обращения: 11.03.2024).
Оставить комментарий