НАЛОГОВЫЕ УКЛОНЕНИЯ И МЕТОДЫ БОРЬБЫ С НИМИ

TAX EVIDENCE AND METHODS TO COMBAT THEM

Ilya Ivanov

student, Faculty of Economics, Chuvash State University named after I.N. Ulyanova,

Russia, Cheboksary

Anna Mishina

student, Faculty of Economics Chuvash State University named after I.N. Ulyanova,

Russia, Cheboksary

Nikolay Zotikov

scientific supervisor, candidate of economic sciences, associate professor, Chuvash State University named after I.N. Ulyanova,

Russia, Cheboksary

АННОТАЦИЯ

В статье исследована и систематизирована информация о методах налоговых уклонений в Российской Федерации, проанализирована статистика по ст. 198, 199 УК РФ, а также приведена оценка эффективности существующих мер борьбы с этим явлением и предложены рекомендации по усилению эффективности контроля за налоговыми платежами.

ABSTRACT

The article examines and systematizes information on methods of tax evasion in the Russian Federation, analyzes statistics on Articles 198, 199 of the Criminal Code of the Russian Federation, as well as provides an assessment of the effectiveness of existing measures to combat this phenomenon and offers recommendations to strengthen the effectiveness of control over tax payments.

Ключевые слова: налоги, налоговые уклонения, методы борьбы с налоговыми уклонениями.

Keywords: taxes, tax evasion, methods of combating tax evasion.

Налоговые уклонения наносят существенный ущерб экономике любой страны, сокращая доходы бюджета и создавая неравные условия для бизнеса. Актуальность темы обусловлена необходимостью оптимизации налоговой системы, повышения её транспарентности и эффективности сбора налогов.

Методы налоговых уклонений:

1. Проводятся хозяйственные операции, не имеющие экономического смысла;
2. Посредники используются без необходимости;
3. У компании нет ресурсов для выполнения хозяйственных операций;
4. Зарплаты не соответствуют среднерыночным;
5. Низкая налоговая нагрузка при высокой выручке;
6. Высокий НДС к вычету.

Согласно статистике экономической преступности, в 2022 году в России зарегистрировано 105 087 преступлений, что на 3,4% меньше, чем в 2021 году. В 2022 году было выявлено 8 654 налоговых преступления, что также меньше, чем в 2021 году. Эти цифры отражают качество работы российских налоговых органов на уровне борьбы и выездного налогового контроля, экономических преступлений становится меньше, т.к. потенциальные нарушители понимают, что всё равно преступление будет раскрыто. Несмотря на это, положительные тенденции, показанные в таблице, не компенсируют сохраняющуюся угрозу экономической безопасности, исходящую от налоговой преступности. По мнению некоторых специалистов, уклонение от уплаты налогов приводит к тому, что в государственный бюджет поступает лишь 30% причитающихся налогов. Это происходит потому, что организации и компании хотят получить больше прибыли, а правительство стремится увеличить свой бюджет за счет повышения налогового бремени.

Как видно, в 2019-2022 годах количество осужденных по части 1 статьи 198 УК РФ (Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов) последовательно уменьшается и в 2020 году наблюдается резкое снижение количества привлеченных к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов. По части 2 статьи 198 УК РФ в 2021 году идёт небольшое увеличение количества осужденных.

Можно отметить, что в общем массиве мер наказания за налоговые преступления по статье 198 УК РФ пре обладает штраф, на втором месте – условное лишение свободы. Совсем незначительные показатели среди мер, применяемых к неплательщикам налогов, наблюдаются по исправительным работам и лишению права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью. К реальным срокам лишения свободы приговорена минимальная часть лиц, привлекаемых к уголовной ответственности за налоговые преступления.

Как мы видим, количество осужденных по части 2 статьи 199 УК РФ (Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов) преобладает над количеством осужденных по части 1 этой же статьи, но в то же время этот показатель последовательно уменьшается и в 2020 году наблюдается резкое снижение количества привлеченных к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов. По части 1 статьи 199 УК РФ в 2020 году количество осужденных значительно снизилось, а в 2021 и 2022 годах этот показатель не изменился.

Можно отметить, что в общем массиве мер наказания за налоговые преступления по части 1 статьи 199 УК РФ пре обладает штраф. И с каждым годом этот показатель значительно уменьшается. И также совсем незначительные показатели среди мер, применяемых к неплательщикам налогов, наблюдаются по исправительным работам и лишению права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью. По части 2 статьи 199 УК РФ в своём большинстве преобладает такая мера наказания, как условное лишение свободы. В 2020 году, по сравнению с 2019 годом, резко снизилось количество приговорённых к условному лишению свободы и далее этот показатель практически оставался неизменным.

В 2017-2020 гг. наблюдается снижение количества налоговых преступлений, однако сумма ущерба по уголовным делам, связанных с уклонением от уплаты налогов и сборов, показывает прирост. Так, общий ущерб по оконченным уголовным делам в 2020 году вырос на 11,46% по сравнению с 2017 годом. Сумма ущерба возросла с 56.5 млрд рублей в 2017 до 63 млрд рублей в 2020 году.

Также хочется отметить, что за 6 месяцев 2021 года следственными органами Чувашской Республики возбуждены 6 уголовных дел о совершении преступлений, предусмотренных статьями 198 и 199 УК РФ. Ущерб, причиненный бюджетной системе в результате указанных налоговых преступлений, составил более 90 млн. руб., который в ходе расследования возмещен добровольно в полном объеме.

Мероприятия по возмещению причиненного ущерба по уголовным делам, связанных с уклонением от уплаты налогов и сборов (наложен арест на имущество и денежные средства в банках налогоплательщика, добровольно погашена задолженность в бюджет, изъято имущество и денежные средства судебными приставами) в 2020 году показывают прирост на 17,6% по сравнению с 2017 годом.

Эффективность мер, которые имеются на данный момент, не является абсолютной и зависит от множества факторов, включая качество реализации на практике, уровень коррупции, экономическую конъюнктуру и отношение общества к уплате налогов. В целом, комплексный подход, сочетающий ужесточение нормативно-правовой базы с развитием институтов налогового администрирования и просветительской работы, может дать наилучший результат в борьбе с налоговыми уклонениями.

Наши предложения по борьбе с налоговыми уклонениями:

1. Развитие программы поощрения добросовестных налогоплательщиков: создание стимулов для соблюдения налогового законодательства может повысить уровень самодисциплины среди налогоплательщиков.;

2. Усиление административной ответственности за налоговые преступления: более строгое наказание за уклонение от уплаты налогов может отпугнуть потенциальных нарушителей.

3. Усиление контроля за использованием электронных платежей: более тщательный мониторинг электронных транзакций может помочь выявлять скрытые доходы и уклонения от уплаты налогов.;

4. Образовательные программы для информирования налогоплательщиков.

На основе анализа статистических данных и изучения информации о существующих методах борьбы с налоговыми уклонениями можно сделать вывод о том, что количество правонарушений уменьшается по сравнению с предыдущими годами, что говорит об эффективности методов по их предотвращению.

Налоговые уклонения представляют серьезную проблему для государств и требуют эффективных мер по их противодействию. Развитие международного сотрудничества, ужесточение законодательства и повышение прозрачности налоговой системы являются ключевыми факторами в борьбе с этой проблемой. Успешная борьба с налоговыми уклонениями позволит государствам обеспечить стабильное финансирование социальных программ и инфраструктурных проектов, а также справедливое распределение налоговых обязательств среди всех граждан и компаний.

Список литературы:

1. Балдов Д.В., Суслов С.А. Государственный резерв основа стабильного развития экономики // Вестник НГИЭИ, 2015. No 9 (52). С. 5-11.
2. Жарова Е. Н. Уклонение от уплаты налогов: причины, масштабы проявления и методы противодействия [Текст] / Е. Н. Жарова, М. Ф. Желтова // Молодой ученый. 2013. No6. С. 336-339
3. Соболев В.И. Отраслевые особенности финансов торговых организаций // Экономика и предпринимательство. 2015. No 9-2. С. 687-693.
4. Никонец О.Е., Мандрон В.В. Влияние мировой экономической ситуации на финансовый рынок России // Вестник Брянского государственного университета. 2014. No 3. С. 309-313.
5. Абрамова Э.В. Уклонение от уплаты налогов /Э.В. Абрамова// Налоги. Информационно- аналитическая газета. 2016. No 33 (491). - С. 3-4.
6. Акопджанова М.О. Уклонение от уплаты налогов и сборов и правомерная налоговая оптимизация/М.О. Акопджанова// Труды юридического факультета Ставропольского государственного университета. -2017. Вып. 22.- С. 15-18.
7. Бельский К.С. Причины уклонения от налогов / К.С. 4. Бельский// Гражданин и право. 2016. - No 3. - С. 3-8.
8. Киреенко А.П. Различие и взаимосвязь теневой экономики и уклонения от уплаты налогов / А.П. Киреенко // Налоги и финансовое право. 2016. No 9. - С. 164-171.