СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ЯПОНИИ.

АННОТАЦИЯ

Налоги, являясь одним из основных источников доходов любого государства играют огромную роль в обеспечении его экономического развития. Япония, являясь одной из экономически развитых стран мира обладает несколько схожей с Российской Федерацией налоговой системой. Целью исследования, в данной статье, стало сравнение особенностей налогообложения транспортных средств в Российской федерации и Японии, что позволит разобраться в тонкостях налогообложения транспортных средств в Российской Федерации и Японии и ответить на вопрос: «Возможно ли использование применяемых в Японии методов налогообложения транспорта в нашей стране, с целью увеличения темпов экономического роста?».

ABSTRACT

Taxes, being one of the main sources of income of any state, play a huge role in ensuring its economic development. Japan, being one of the economically developed countries of the world, has a somewhat similar tax system to the Russian Federation. The purpose of the research in this article was to compare the features of vehicle taxation in the Russian Federation and Japan, which will help to understand the intricacies of vehicle taxation in the Russian Federation and Japan and answer the question: "Is it possible to use the methods of transport taxation used in Japan in our country in order to increase economic growth?".

Ключевые слова: транспортный налог, налогообложение, налоговые ставки, налогооблагаемая база, налоговые льготы, Россия, Япония.

Keywords: transport tax, taxation, tax rates, tax base, tax benefits, Russia, Japan.

Рассматривая налоговые системы развитых стран мира и сравнивая их с налоговой системой Российской Федерации, хотелось бы обратить внимание на Японию, как страну с развитой системой налогообложения и с самым развитым автомобилестроением в мире. У Российской Федерации и Японии схожее строение налоговых систем, как у нас, так и в Японии доходы от различных налогов поступают не только в бюджет государства, но и подразделяются территориально, например, в бюджет субъекта или префектуры.

Рассматривая доходную часть как региональных бюджетов, так и бюджетов префектур, следует отметить, что налоговые доходы составляют подавляющую их часть. Одним из региональных налогов является транспортный, хотя он и занимает сравнительно не большую долю в налоговых доходах консолидированного бюджета как Российской Федерации, так и Японии, но тенденция на покупку автомобилей с каждым годом все растет и к сегодняшнему моменту приобрести личное транспортное средство может позволить себе практически каждый. А уплата транспортного налога - обязательство, возникающие у гражданина перед государством за право обладания тем или иным транспортным средством.

По итогам 2022 года в консолидированный бюджет Российской Федерации наибольший удельный вес приходится на налог на имущество организаций, поступления которого составили 25,7 млрд рублей, земельный налог составил 11,7 млрд рублей, поступления транспортного налога – 3 млрд рублей, что в общих налоговых поступлениях в данный бюджет занимает 11, 7 %. [1]

 В Японии поступления доходов от уплаты транспортного налога перечисляется в префектурный бюджет, соответствующих префектур. По итогам 2022 года, общие поступления всех префектур Японии по транспортному налогу составили 36 322 040 000 иен, что в общих налоговых поступлениях в данный бюджет занимает 14,1%. [2]

Налоговым периодом в российской системе налогообложения является календарный год. Также для налогоплательщиков – организаций устанавливаются отчетные периоды – первый квартал, второй квартал и третий квартал. Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды.

В Японии налоговый периодом признается, так же, как и в России, календарный год, но начиная с 1 апреля и заканчивая 31 марта последующего года.

Итоговая сумма уплачиваемого налога на каждое транспортное средство на территории Российской Федерации рассчитывается путём перемножения налоговой базы, налоговой ставки и повышающего коэффициента [3]. Ставка, за счет повышающего коэффициента может быть увеличена или уменьшена законами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз [4]. Сами же налоговые ставки, согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации, устанавливаются исходя из мощности двигателя, тяги двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства [3].

В Японии же дела с уплатой данного налога обстоят немного иначе. Уплата транспортного налога в этой стране разделяется на 4 части. Первая уплата происходит при покупке транспортного средства – уплачивается 5% от его стоимости [5]. Однако получение разрешения на покупку автомобиля в Японии сопровождается рядом сложностей, таких как предоставление документа, подтверждающего наличие арендованного или собственного парковочного места на любой из стоянок, расположенных в радиусе двух километров от места проживания владельца [6].

При постановке на учет транспортного средства идёт выплата разового налога, который рассчитывается исходя из объёма его двигателя, это может составлять примерно от 5500 до 58500 иен.

Третий вид выплат, и собственно, основной – это ежегодная уплата налога налогоплательщиком по окончанию налогового периода. Его сумма рассчитывается исходя из общего рабочего объёма двигателя (в литрах) и варьируется от 7500 до 40700 иен – для коммерческого использования и от 29500 до 111000 иен - касательно автомобилей, находящихся в частном пользовании. В отношении грузовых автомобилей их обладатели так же обязаны вносить дополнительную сумму основного налога в зависимости от максимальной грузоподъёмности транспортного средства – от 6500 до 2950иен для автомобилей коммерческого использования и от 8000 до 40500 иен на автомобили частного пользования. Однако данные показатели предусмотрены в случаях, если грузоподъёмность автомобиля не превышает 8 тонн. Выход за рамки указанной границы грузоподъёмности должен уплачиваться с надбавкой, в расчете 4700 иен – для коммерческого и 6300 иен – для частного использования, за каждую тонну.

И четвертый вид – это уплата налога на вес транспортного средства, который устанавливается в результате обязательной проверки на предмет технической исправности и отсутствие незаконных модификаций. Техосмотр необходимо проводить через каждые два года, однако для новых автомобилей первая проверка наступает через 3 года, далее без исключений – раз в два года. При исчислении данного налога учитывается возраст транспортного средства, его вес и сроки действия техосмотра. С транспортных средств возрастом менее 13 лет, при весе от менее 0,5 тонны до 3 тонн, уплачиваемая сумма налога варьируется от 4100 до 73800 иен. Для авто возрастом от 13 до 18 лет, в аналогичных весовых категориях – от 5700 до 68400 иен. И в отношении автомобилей старше 18 лет, предъявляемая сумма к уплате равняется от 6300 до 75600 иен [7].

Что касается, налоговых льгот. В РФ они имеют исключительно заявительный характер, а также право на их предоставление должно быть подтверждено соответствующим документом [3].

Налоговая льгота предоставляются в отношении одного автомобиля с максимальной исчисленной суммой налога в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 361.1 НК РФ.

С налогового периода 2022 года введено освобождение от уплаты транспортного налога для организаций, имеющих место нахождения в федеральной территории «Сириус». Это распространяется только на автомобили, оснащенные исключительно электрическими двигателями мощностью до 150 лошадиных сил включительно [8].

Японское налогообложение в этом плане уделило особое внимание электромобилям. Использование транспортных средств, не имеющих двигателей внутреннего сгорания, не освобождает полностью от уплаты транспортного налога обладателей электромобилей. Они, как правило, облагаются, как и легковые автомобили по самой низкой налоговой ставке, исчисляемой от объёма двигателя транспортного средства.

Однако, в Японском государстве с февраля 2022 года практикуется система вычетов, называемая «исключениями для экологизации», которая применяет сниженную ставку налога к транспортным средствам с отличными экологическими характеристиками.

В 2023 году в России должны вступить в силу изменения в в налоговом законодательстве, которые затронут владельцев электромобилей. Основные изменения связаны с введением нового налога на электромобили и гибриды. Одним из основных изменений является введение налога на электромобили. Поскольку на данный момент эти транспортные средства освобождены от уплаты налогов, однако сейчас во многих странах, в том числе и в России, внедряются меры для повышения экологической осознанности и справедливости налогообложения. Налог на электромобили вводится в качестве компенсации за упущенные налоговые поступления от иных видов транспорта.

В заключении всего вышесказанного необходимо отметить, что если России перенять опыт страны восходящего солнца и начать использовать дифференцированную шкалу налогообложения транспорта, учитывающую не только количество лошадиных сил, но и степень загрязнения воздуха, массу автомобиля, уровень шума и предоставление налоговых льгот и вычетов владельцам электромобилей могло бы не только увеличить доходы бюджета от налогообложения транспортных средств, но и способствовать сохранению экологии нашей страны. Так же необходимо поддержать российское производство электромобилей, и для оказания такой поддержки необходимо сделать определенные льготы. Так в статье 356.1 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены освобождение от уплаты налога определенным лицам.[3] Необходимо внести изменения в налоговое законодательство для лиц, указанных в пункте 3 статьи 356.1 НК РФ, для того чтобы они освобождались и от уплаты налога на электротранспортные автомобили. Данные привилегии не только помогут владельцам данных автомобилей, но и увеличат производство, продажи российских электромобилей.

Список литературы:

1. Федеральная налоговая служба. [Электронный ресурс]. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn50/news/activities_fts/12269276/ (дата обращения: 26.10.2023).
2. Структура налоговых поступлений префектур. Pref.gunma.jp. [Электронный ресурс]. URL: https://www.pref.gunma.jp/site/tax/5331.html (дата обращения: 25.10.2023).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ). Часть вторая 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 28.12.2022) // Собрание законодательства РФ
4. Салькина А.Р. Функционирование налоговой системы европейских и азиатских стран с позиции развития понятия налоговых агентов // Экономика и предпринимательство. – 2022. – № 1(138). – c. 216-220. – doi: 10.34925/EIP.2022.138.1.040.
5. Филатова О.А. Особенности налоговой системы Японии: налоги как членские взносы общества // Современные проблемы экономического развития предприятий, отраслей, комплексов, территорий: Материалы Международной научно-практической конференции. Хабаровск, 2020. – c. 504-514.
6. Карпенко Е.О., Тычкина А.Д. Изменения в конструкции транспортного средства, влияющие на снижение суммы транспортного налога // XXXV международные плехановские чтения: Сборник статей участников: в 4 т. Москва, 2022. – c. 72-75.
7. Закон Амурской области от 18.11.2002 № 142-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области» (с соответствующими изменениями, действующими в 2022г.)
8. Раченкова В.В., Кузнецов Ю.О. Зарубежный опыт транспортного налогообложения // Academy. – 2018. – № 8(35). – c. 43-46.