ХАРАКТЕРИСТИКА ЛИЧНОСТИ НАЛОГОВОГО ПРЕСТУПНИКА

CHARACTERISTICS OF THE PERSONALITY OF A TAX CRIMINAL

Maxim Morkovkin

student, department of criminology, Saratov State Law Academy,

Russia, Saratov

АННОТАЦИЯ

В статье приводятся точки зрения ученых относительно характеристики личности налогового преступника. Автор рассматривает каждую группу основных элементов личности налогового преступника.

ABSTRACT

The article presents the points of view of scientists regarding the characteristics of the personality of a tax criminal. The author examines each group of basic elements of the personality of a tax criminal.

Ключевые слова: налоговые преступления, личности налогового преступника, налог.

Keywords: tax crimes, identity of the tax criminal, tax.

На первоначальном этапе следователь не обладает достаточными сведениями о лице, совершившем преступление. Несмотря на это, он проводит криминалистический анализ исходных данных и выдвигает различные следственные версии.

Уголовный кодекс РФ [1], Уголовно-процессуальный кодекс РФ [2] не предусматривают понятие «человек», в них лишь закреплен термин «личность». Тем самым, в понятие личности входят свойства, как человека–индивида, так и личности, т.е. его социологические качества.

Несомненно, характеристика личности лица, совершившего преступление в сфере налогообложения, имеет свои отличительные особенности.

Как показывает исследование Д.А. Безбородова: «под лицами, совершившими преступления в сфере налогообложения, понимаются физические, должностные лица, в обязанности которых входит обязанность по уплате налогов и сборов, обязанность по заполнению налоговых документов, злостно уклоняющиеся от исполнения указанных обязанностей и имеющие корыстную заинтересованность» [7, с. 35].

Криминалистическое исследование личности преступника подразумевает анализ его поведения, личных свойств и качеств. В данной ситуации человек рассматривается как социальное существо, на развитие которого воздействуют внешние обстоятельства окружающего мира и социума.

По мнению Е.А. Тришкиной: «для установления признаков личности виновного и их эффективной систематизации необходимо тщательное исследование субъектов преступлений в сфере налогообложения» [6, с. 10].

Личность преступника – это некая единая взаимообусловленная совокупность физических, биологических и социальных свойств, которые отображаются в его деятельности. Однако лишь с научной точки зрения правомерно говорить об информации, имеющей исключительно криминалистическое значение.

Предлагается рассмотреть личность налогового преступника через его основные элементы:

- социально-демографические;

- нравственно-психологические.

В общем объеме уголовных дел, возбужденных по статьям 198,199,199.1-199.4 РФ, доля субъектов преступления- женщин составляет 28,8%. Это достаточно высокий процент, поскольку женщины, как правило, имеют более низкую преступную активность. Средний уровень женской преступности колеблется в диапазоне 11-18% [3, с. 350].

Криминологи в последние годы отмечают «омоложение» преступности. Однако, подобная тенденция не относится к налоговой преступности.

Наибольшую долю (32,1%) среди лиц совершивших налоговые преступления занимает возрастная группа от 30-40 лет.

Далее по удельному весу следует возрастая группа от 40 до 50 лет, на данную категорию приходится 28,8 %.

Доля лиц, совершивших преступления в сфере налогообложения в возрасте от 25 до 30 лет составляет 22,6%.

Четвертое место и 10,8% приходится на возрастную группу от 50 до 60 лет.

Наименьший процент, в числе лиц совершивших налоговые преступления  составляет возрастная группа от 18 до 24 лет (5,7%) [3, с. 75].

Во взаимосвязи с доминирующим числом зрелых лиц, находится показатель семейного положений налоговых преступников. Так доля женатых/замужних среди лиц привлеченных к уголовно ответственности по ст. 198,199,199.1-199.4 УК РФ составляет большую часть, а именно 78,1%.

В криминологической структуре преступления большое место занимает характеристика личностных черт субъекта преступления.

Нравственно-психологические личностные признаки имеют наибольшее криминологическое значение.

Как указывает В.А. Егоров: «Под психологическими особенностями личности преступника понимается сравнительно устойчивый комплекс индивидуальных качеств, характеризующих оп­ределенные формы поведения и реагирования на окружающие нас явления, то есть «совокупность её социально значимых свойств, влияющих в сочетании с внешними условиями на преступное поведение» [4, с. 149].

Значимость специфических свойств личности налогового преступника имеет особое значение в процессе расследования, поскольку основываясь на индивидуальны характеристиках преступника, возможно оценить его цели и мотивы, ценностные установки и круг общения и  социальных контактов.

Согласно статистическим данным по уровню образования налоговых преступников, 57,5% имеют оконченное высшее образование, 9,7% - имеют среднее образование , 27,1% -  неоконченное высшее образование.

Что касается официального статуса лиц, привлеченных к уголовной ответственности, то подавляющее большинство составляют руководители организаций - 82,95% от общего числа лиц, привлеченных к уголовной ответственности. На втором месте - 8,4%. Далее идут работники организаций-4,4%, и материально ответственные лица-2,14%» [5, с. 23].

В подавляющем большинстве случаев субъектами исследуемой категории преступлений выступают хозяйствующие субъекты. Ведение предпринимательской деятельности юридическими лицами, как правило, сопровождается созданием определенной организационной структуры необходимой для эффективного ведения бизнеса. С этим фактом связана и другая отличительная особенности налоговых преступлений, а именно высокий удельный вес групповых составов преступления. Налоговые преступления в 44,8% случаев совершаются группой лиц, из них 5% совершены в составе организованной преступной группы.

Таким образом, приведенный анализ позволил выявить, что преступное поведение, выраженное в уклонении от уплаты обязательных платежей, является следствием и специфической реакцией субъекта на факторы внешнего воздействия, такие как политическая ситуация, уровень социально- экономического развития, факторы административного воздействия.

В практике выявления и доказывания налоговых преступлений, учет личностных особенностей налоговых преступников при проведении следственных действий играет немалую роль, поскольку позволяет правильно определить субъект налогового преступления, спрогнозировать поведение и возможные реакции участников и разработать стратегию проведения отдельных следственных действий

Поводя итог, следует сделать следующие выводы:

- во-первых, основными элементами личность налогового преступника являются: социально-демографические; нравственно-психологические;

- во-вторых, характеристика личности налогового преступника выглядит следующим образом: как правило, это женатый мужчина старше 40 лет, с высшим или средним специальным образованием, гражданин РФ, занимающийся индивидуальным предпринимательством либо являющийся руководителем хозяйствующего субъекта, имеющий относительно высокий социальный статус.

- в-третьих, характеристика личности налогового преступника существенно отличается от портрета лиц совершивших иные преступные деяния по многим показателям. Изучение личности налогового преступника необходимо для разработки мер предупреждения данного вида уголовно-наказуемых деяния, особенно специально-криминологических.

Таким образом, личность, совершившая преступления в сфере налогообложения, является специальным субъектом преступления, которое обладает определенными особенностями: является должностным лицом, обладает высшим или средне специальным образованием и имеет корыстную заинтересованность.

Список литературы:

1. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 № 63-ФЗ (ред. от 04.08.2023) // Собрание законодательства РФ. – 1996. - № 25. - Ст. 2954; 2023. - № 16. - Ст. 2750.
2. Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 18.12.2001 № 174-ФЗ (ред. от 04.08.2023) // Собрание законодательства РФ. – 2001. - № 52 (ч. I). - Ст. 4921; 2023.  - № 16. - Ст. 2750.
3. Александров И.В. Расследование налоговых преступлений: учебное пособие для магистров / И.В. Александров. – М.: Изд-во Юрайт, 2022. – 405 с.
4. Егоров В. А. Личность налогового преступника // Russian Journal of Economics and Law. 2010. № 2 (14). С. 149 – 154.
5. Соловьев И.Н. Налоговые преступления. Специфика выявления и расследования. М: Проспект, 2021. – 160 с.
6. Тришкина Е.А. Методика расследования преступлений в сфере налогообложения: автореф. дис …канд. юрид. наук. Волгоград, 1999. – 18 с.
7. Уголовно-правовая характеристика налоговых преступлений: учебное пособие / Д. А. Безбородов. — Санкт-Петербург: Санкт-Петербургский юридический институт (филиал) Академии Генеральной прокуратуры Российской Федерации, 2012. – 119 с.