НАКАЗАНИЕ ЗА НЕУПЛАТУ НАЛОГОВ В СВЯЗИ С ВНЕСЕНИЕМ ИЗМЕНЕНИЙ В УГОЛОВНЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

PUNISHMENT FOR NON-PAYMENT OF TAXES IN CONNECTION WITH AMENDMENTS TO THE CRIMINAL CODE OF THE RUSSIAN FEDERATION

Ludovic Yeghiazaryan

Master, Faculty of the Higher School of Public Audit, Lomonosov Moscow State University,

Russia, Moscow

АННОТАЦИЯ

Изменение законодательства направлено на либерализацию уголовной ответственности за ряд преступлений, предусмотренных статьями 199, 199.1, 199.2 и 199.4 УК РФ, связанных с уклонением от уплаты налогов и иных обязательных платежей. Законом уменьшены максимальные сроки наказания в виде лишения свободы за совершение указанных преступлений, что, в свою очередь, привело к их квалификации как преступления средней тяжести, и снижению сроков давности привлечения к уголовной ответственности по данным статьям. Кроме того, уплата сумм недоимки и соответствующих пеней и штрафа в полном объеме теперь являются дополнительным основанием для отказа в возбуждении или прекращения уголовного дела по таким преступлениям.

ABSTRACT

The change in legislation is aimed at liberalizing criminal liability for a number of crimes provided for in Articles 199, 199.1, 199.2 and 199.4 of the Criminal Code of the Russian Federation related to tax evasion and other mandatory payments. The law reduced the maximum sentences of imprisonment for the commission of these crimes, which, in turn, led to their qualification as crimes of medium gravity, and reduced the statute of limitations for criminal prosecution under these articles. In addition, the payment of arrears and the corresponding penalties and fines in full are now an additional reason for refusing to initiate or terminate a criminal case for such crimes.

Ключевые слова: уголовное наказание, уклонение от уплаты налога, налоговый агент.

Keywords: criminal punishment, tax evasion, tax agent.

В марте 2023 года государство смягчило наказание за неуплату налогов, сборов и страховых взносов. Но риск уголовного преследования остался – в зоне риска могут оказаться ИП, собственники, директора и главные бухгалтеры. В каких случаях бизнес привлекают к уголовной ответственности по налоговым правонарушениям.

За уклонение от уплаты налогов привлечь к ответственности могут не только предпринимателей и юридические лица, но и самозанятых, а также физических лиц в части налогов, которые он должен платить самостоятельно (например, в случае продажи или сдачи в аренду недвижимости, выигрыша в лотерею и пр.).

Неприятные последствия могут возникнуть в 2 случаях:

Если предприниматель или организация намеренно предоставляет неверные данные, в результате чего они уменьшают сумму платежей в бюджет. Например, часть доходов тратится мимо кассового аппарата, а в декларации не указываю, они переоценивают сумму расходов УСН "Доходы минус расходы" и т.д.

Если они вообще не платят налоги, сборы и взносы, они не подают декларации или другие виды финансовой отчетности. Такое бездействие с точки зрения закона также является преступлением.

В то же время важно, чтобы налоговый орган принял решение о привлечении неплатежеспособного к ответственности (и этот документ вступил в силу), а размер задолженности позволяет классифицировать ущерб, причиненный государству, как большой и особенно большой (мы расскажем, как его рассчитать ниже).

Срок давности по налоговым преступлениям устанавливается в зависимости от тяжести преступления на основании общих уголовных норм статей 15 и 78 УК РФ: [2]

низкая серьезность-срок давности составляет 2 года, а срок тюремного заключения-3 года;

для преступлений средней степени тяжести срок давности составляет 6 лет, а срок тюремного заключения-от 5 до 10 лет;

для тяжких преступлений они составляют 10 и 10-15 лет соответственно;

самый серьезный - 15 лет исковой давности и более 10 лет лишения свободы.

Из-за изменений налоговые преступления делятся только на первые две категории, а максимальный срок тюремного заключения составляет 5 лет. Срок исковой давности рассчитывается с момента, когда индивидуальный предприниматель или организация должны были уплатить налог, пошлину или страховой взнос.

Уголовная ответственность за финансовые нарушения возникает, когда компания намеренно избегает уплаты налогов и, таким образом, наносит большой ущерб бюджету. Суд выбирает наказание с учетом тяжести и состава преступления: в одном случае виновный просто получает штраф, в другом – арестовывается.

Полный перечень налоговых преступлений, за которые предусмотрена уголовная ответственность, приведен в статье 198-199.4 УК РФ: [2] Сюда входят случаи неуплаты налогов, взносов и других обязательных платежей в бюджет. Давайте поговорим о каждом из них более подробно.

Неуплата НДФЛ, НДС и подоходного налога рассматривается как неисполнение обязательств налогового агента. За это преступление виновному грозит такое же наказание, как и юридическим лицам по ст. 199 УК РФ. При этом большая сумма сопровождается долгом в 45 млн рублей, а особенно большая – 135 млн рублей.

В некоторых ситуациях наказания можно избежать, если действовать быстро и правильно. Например, если компания намеренно указала ложную информацию в декларации или вообще не представила соглашения, но все же зачислила деньги в ENS в последнюю минуту – на самом деле преступление не было завершено, вовремя исправлено, что означает отсутствие состава преступления. Суд не возбуждает уголовное дело.

Если ИП или чиновник совершает преступление впервые, добровольно выплатив все долги (с наказаниями и штрафами), уголовного преследования также не будет. Однако причины такой уступки не указаны в статье 199.2, поэтому на сокрытие активов следует отвечать в полном объеме закона.

Суд или следователь вправе прекратить обвинение, если обвиняемый успеет перевести задолженность до назначения слушания по делу (ст. 28.1 ТК). На самом деле, есть достаточно времени, чтобы погасить долг:

Во-первых, налоговый орган должен ждать 75 рабочих дней с даты вступления в силу решения о принятии на себя неплатежеспособной ответственности.

Затем, если нарушитель не выплатил долг, у сотрудников ФНС есть еще 10 рабочих дней, чтобы отправить материалы дела следователям.

После этого правоохранительные органы выдают постановление о возбуждении уголовного дела, передают материалы в суд.

Существующее дело прекращается, когда индивидуальный предприниматель, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо оплачивает любую задолженность-это новое правило действует с 2023 года. с марта года.

Кроме того, нарушитель не может быть привлечен к ответственности по истечении срока давности за преступление.

Чтобы избежать судебного преследования в соответствии со статьей 199.1 "неисполнение обязательств налоговым агентом"[2], необходимо доказать, что индивидуальный предприниматель или организация не имели финансовых возможностей для уплаты НДС, подоходного налога с населения и подоходного налога.

Таким образом:

1. Причиной уголовного преследования является неуплата налогов, сборов и страховых взносов в больших или особо крупных размерах. Конкретные цифры зависят от вида долга: для взносов по травмам большая сумма долга составляет более 90 млн рублей за последние три года, а для НДС-45 млн рублей за тот же период.

2. К ответственности могут быть привлечены все нарушители: физические лица, индивидуальные предприниматели, индивидуальные предприниматели, предприятия, а также должностные лица-директора, бухгалтеры.

3. Основанием для возбуждения уголовного дела является решение ФНС о привлечении нарушителя к ответственности.

4. Вид наказания зависит от обстоятельств дела и позиции суда: они могут наложить штраф, дисквалифицировать, отправить на принудительные работы или лишить свободы.

5. Чтобы исправить ситуацию, как до возбуждения уголовного дела, так и во время его рассмотрения необходимо погасить все долги с накопленными штрафами и штрафами. Или исправьте упущения и ошибки в бухгалтерской документации, если вы умышленно указали неверную информацию в декларации в прошлом. Исключением являются НДС, подоходный налог с населения и задолженность по подоходному налогу – в этом случае неплатежеспособный должен доказать, что у него не было финансовой способности своевременно платить налоги.

Список литературы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 14.11.2023)
2. "Уголовный кодекс Российской Федерации" от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 04.08.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 12.10.2023).
3. Федеральный закон от 18.03.2023 N 78-ФЗ "О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации"