АНАЛИЗ ФОРМ И МЕТОДОВ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ

ANALYSIS OF FORM AND METHODS OF TAX CONTROL IN MODERN CONDITIONS

Daniil Galkin

Cadet, Branch of the Military Educational and Scientific Center of the Air Force of the Ministry of Defense of the Russian Federation in Chelyabinsk,

Russia, Chelyabinsk

Leonid Matvienko

Сadet, Branch of the Military Educational and Scientific Center of the Air Force of the Ministry of Defense of the Russian Federation in Chelyabinsk,

Russia, Chelyabinsk

Alexsei Suslov

Cadet, Branch of the Military Educational and Scientific Center of the Air Force of the Ministry of Defense of the Russian Federation in Chelyabinsk,

Russia, Chelyabinsk

Vasily Rogozhin

scientific supervisor, Ph.D. ped. Sciences, Assoc., Assoc. 2 departments of military-political work in the troops (forces), Branch of the Military Educational and Scientific Center of the Air Force of the Ministry of Defense of the Russian Federation in Chelyabinsk,

Russia, Chelyabinsk

АННОТАЦИЯ

В данной статье рассматриваются формы и методы налогового контроля. показывается, что налоговый контроль является важным инструментом для обеспечения сбора налогов и борьбы с налоговыми правонарушениями. Однако, необходимо соблюдать принципы прозрачности, ответственности и защиты прав налогоплательщиков, а также учитывать международный опыт и стандарты в области налогового контроля.

ABSTRACT

This article discusses the form and methods of tax control it turns out that tax control is an important tool for ensuring tax collection and combating tax offenses. However, it is necessary to comply with the principles of transparency, responsibility and protection of taxpayers rights, as well as to take into account international experience and standards in the field of tax control.

Ключевые слова: налоговый контроль, формы и методы налогового контроля, налоговые проверки, органы контроля, законодательство, убытки и доход, налоги и сборы.

Keywords: tax control, forms and methods of tax control, tax audits, control bodies, legislation, losses and gains, taxes and fees.

В современном мире налоговый контроль является важной составляющей государственного управления. Он представляет собой систему мер, направленных на контроль за исполнением налоговых обязательств налогоплательщиками. Анализ форм и методов осуществления налогового контроля в современных условиях позволяет определить эффективность данной системы и выявить возможности ее совершенствования.

Одной из основных форм налогового контроля является проверка налоговой декларации. Налоговая декларация – это документ, в котором налогоплательщик указывает информацию о своих доходах и расходах за определенный период времени. Проверка налоговой декларации осуществляется на основе анализа документов, представленных налогоплательщиком, а также на основе сопоставления данных из различных источников. В настоящее время широкое распространение получили программы автоматического анализа налоговых деклараций, которые позволяют выявлять нарушения на ранних этапах.

Другой формой налогового контроля является проверка налоговой отчетности. Налоговая отчетность – это документация, в которой налогоплательщик представляет информацию о своей деятельности и налоговых платежах. Проверка налоговой отчетности осуществляется с использованием различных методов, включая анализ документов, аудиторские проверки и дополнительные запросы информации. Важной задачей при проверке налоговой отчетности является выявление скрытого дохода и незадекларированных активов.

Третьей формой налогового контроля является проверка соответствия налогоплательщика законодательству о налогах и сборах. Для этого используется система рисковых профилей, которая позволяет определить вероятность наличия нарушений налогового законодательства у конкретного налогоплательщика. При этом особое внимание уделяется риску фиктивности сделок, незадекларирования доходов и уклонения от уплаты налогов.

Одним из методов налогового контроля является использование информационных технологий. Современные технологии позволяют автоматизировать процессы сбора и анализа информации, что позволяет значительно увеличить скорость и точность налогового контроля. Например, с помощью системы электронного документооборота можно автоматически получать информацию о денежных переводах и операциях, которые могут свидетельствовать о незадекларированных доходах.

Еще одним методом налогового контроля является сотрудничество налоговых органов с другими организациями и учреждениями. Например, сотрудничество с банками может помочь выявить финансовые операции, которые свидетельствуют о незадекларированных доходах. Сотрудничество с таможенными органами может помочь выявить случаи незадекларирования импортируемых товаров.

Однако, несмотря на все усовершенствования, система налогового контроля не является идеальной и требует постоянного совершенствования. В настоящее время актуальной проблемой является борьба с налоговыми уклонениями, которые существенно снижают доходы государства. Для решения этой проблемы необходимо разрабатывать новые методы контроля, а также повышать ответственность налогоплательщиков за нарушения налогового законодательства.

Следовательно, анализ форм и методов осуществления налогового контроля в современных условиях показывает, что система налогового контроля постоянно совершенствуется и улучшается. Использование информационных технологий и сотрудничество с другими организациями позволяют более эффективно выявлять нарушения налогового законодательства. Однако, необходимо продолжать работу над усовершенствованием системы налогового контроля, чтобы минимизировать налоговые убытки и обеспечить стабильный доход государства.

Важно отметить, что налоговый контроль необходим не только для сбора налоговых доходов, но и для обеспечения справедливости и равенства перед законом. Налоговое законодательство должно применяться к налогоплательщикам равномерно и без исключений, что обеспечивает доверие населения к государству и способствует развитию экономики.

Однако, налоговый контроль может быть использован Правительством РФ для ущемления прав граждан и бизнеса. Налоговые органы могут применять необоснованные штрафы и санкции, а также задерживать возврат налоговых переплат. Это может привести к негативным последствиям для экономики и доверия населения к государству.

Для предотвращения злоупотреблений налоговыми органами необходимо соблюдать принципы прозрачности и ответственности. Налоговые органы должны четко и ясно объяснять свои действия и предоставлять налогоплательщикам возможность обжаловать решения. Также важно, чтобы налоговые органы сотрудничали с представителями бизнеса и другими заинтересованными сторонами при разработке и внедрении налоговой политики.

Можно сказать, что анализ форм и методов осуществления налогового контроля в современных условиях показывает, что система налогового контроля становится более эффективной и совершенствуется с помощью использования новых технологий и сотрудничества с другими организациями. Однако, для обеспечения справедливости и равенства перед законом необходимо соблюдать принципы прозрачности и ответственности, а также сотрудничать с представителями бизнеса и другими заинтересованными сторонами.

Помимо этого, важно упомянуть о роли международных организаций в налоговом контроле. Например, ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития) разрабатывает стандарты и рекомендации для налоговых органов по всему миру. Ее рекомендации в области налогового права и политики, а также в области налогового контроля, помогают государствам совершенствовать свои налоговые системы.

Важно также учитывать международный опыт и стандарты в области налогового контроля и применять их при разработке и реализации национальных программ налогового контроля.

Таким опытом является рекомендация ОЭСР по переносу прибыли между странами (BEPS – Base Erosion and Profit Shifting), которая была принята в 2015 году. Она направлена на предотвращение сокрытия прибыли в странах с низким налоговым барьером путем переноса доходов в другие страны с более высоким налоговым барьером.

В целом, анализ форм и методов налогового контроля в современных условиях показывает, что современные технологии и средства связи, такие как электронная отчетность и электронные налоговые декларации, помогают налоговым органам эффективнее контролировать налоговые обязательства налогоплательщиков. Однако, для предотвращения злоупотреблений со стороны налоговых органов и обеспечения справедливости и равенства перед законом, необходимо соблюдать принципы прозрачности и ответственности. Кроме того, рекомендации международных организаций, таких как ОЭСР, могут помочь государствам совершенствовать свои налоговые системы и повышать эффективность налогового контроля.

Еще одним важным аспектом налогового контроля является использование данных и аналитики для выявления налоговых правонарушений и улучшения эффективности контроля. Современные технологии позволяют налоговым органам собирать и анализировать большое количество данных, например, данные о доходах и расходах налогоплательщиков, данные о покупках и продажах, данные о финансовых операциях и т.д. Анализ этих данных может помочь выявить случаи сокрытия доходов или занижения налоговой базы.

Одним из примеров использования аналитики в налоговом контроле является программное обеспечение «аналитический отдел» Федеральной налоговой службы России. Оно использует алгоритмы и методы анализа данных для выявления налоговых правонарушений, например, неправомерных возвратов налога на добавленную стоимость (НДС) или неправомерного зачисления налоговых платежей.

Однако, использование данных и аналитики в налоговом контроле также вызывает вопросы в отношении защиты персональных данных и прав налогоплательщиков. Необходимо учитывать принципы прозрачности и ответственности при сборе и использовании данных, а также соблюдать требования по защите персональных данных налогоплательщиков.

Наконец, важно отметить, что налоговый контроль должен осуществляться в соответствии с законодательством и с учетом прав и интересов налогоплательщиков. Налоговые органы должны следить за тем, чтобы налоговый контроль не превращался в произвол и не нарушал права налогоплательщиков на справедливое рассмотрение их дел.

Развитие налогового контроля в современных условиях не только повышает эффективность сбора налогов, но и способствует более справедливому распределению налоговых бремен между налогоплательщиками. Налоговый контроль помогает предотвратить налоговые убытки и обеспечивает более стабильную и предсказуемую налоговую систему, что в свою очередь способствует развитию экономики и социальной стабильности.

Однако, важно также понимать, что налоговый контроль не является единственным и самым эффективным способом борьбы с налоговыми правонарушениями. Важным дополнением к налоговому контролю являются меры по пропаганде налоговой культуры, обучению налогоплательщиков и повышению их ответственности за исполнение налоговых обязательств.

Таким образом, анализ форм и методов налогового контроля в современных условиях показывает, что налоговый контроль является важным инструментом для обеспечения сбора налогов и борьбы с налоговыми правонарушениями. Следует соблюдать принципы прозрачности, ответственности и защиты прав налогоплательщиков, а также учитывать международный опыт и стандарты в области налогового контроля.

Список литературы:

1. Налоги и налоговое право / Брызгалин А.В. – Аналитика-пресс, 2011. – 608 с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая
3. Федеральный закон РФ от 05.08.2000 г. № 117-(3 / Собрание законодательства PФ.-2017.— № 32.-Ст. 3340
4. «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использование расчетных карт» и отдельные законодательные акты»: Федеральный закон от 03. 087.2016г. 290-Ф3.
5. Региональные налоги и законодательство субъектов РФ о налогах Брызгалин А.В. -Омега-Л, 2012.- 128 с.
6. Налоги и налоговое право Брызгалин А.В. — Аналитика-2011.-608 с. пресс,
7. Майбуров И.А, Ушак Н.В, Косов М.Е. Теория и история налогообложения. Учебное пособие. — 2-е изд, перераб и доп. Москва:ЮНИТИ-ДАНА, 2011.-422 с. 73
8. Региональные налоги и законодательство субъектов РФ о налогах / Брызгалин А.В. – Омега-Л, 2012. – 128 с.