СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РОССИИ И США: СХОДСТВА И РАЗЛИЧИЯ

RUSSIAN AND US TAXATION SYSTEMS: SIMILARITIES AND DIFFERENCES

Julia Shikhova

Student 3 term, Faculty of Legal, Vyatka State University

Russia, Kirov

АННОТАЦИЯ

В статье проводится комплексный сравнительно-правовой анализ налоговых систем России и США в целях выявления сильных и слабых сторон отечественной системы налогообложения. Автором определены критерии, по которым проводится анализ и определяются основные отличия систем. По окончании исследования автором делается вывод о необходимости совершенствования системы налогообложения Российской Федерации, основываясь на успешном опыте зарубежных стран.

ABSTRACT

The article provides a comprehensive comparative legal analysis of the tax systems of Russia and the United States in order to identify the strengths and weaknesses of the domestic taxation system. The author defines the criteria by which the analysis is carried out and the main differences between the systems are determined. At the end of the study, the author concludes that it is necessary to improve the taxation system of the Russian Federation, based on the successful experience of foreign countries.

Ключевые слова: налоговая система, система налогов и сборов, налоги в США, налоговая система России, налоги, прогрессивная шкала, США, Россия.

Keywords: tax system, system of taxes and fees, taxes in the USA, Russian tax system, taxes, progressive scale, USA, Russia, comparative legal analysis.

Сравнительно-правовой анализ системы налогообложения России с системами других стран позволит оценить уровень развития данного института в нашей стране, выявить как сильные его стороны, так и недостатки, а также найти способы их устранения и определить пути совершенствования отечественной налоговой системы.

Представляется, что опыт Соединенных штатов Америки в организации налоговой системы представляет большой интерес, поскольку налоговая система данной страны считается одной из самых развитых в мире, а также имеет схожие черты с налоговой системой нашей страны.

Одной из схожих черт налоговых систем России и США является ее структура. В обеих странах действует трехуровневая система. Первый уровень налогообложения в США – федеральный. Взымаемые на этом уровне налоги поступают в федеральный бюджет. Следующий уровень – уровень штатов. На этом уровне штаты самостоятельно устанавливают и взымают налоги, которые поступают в их бюджет. На нижнем уровне налоги поступают в бюджет различных государственных территориальных образований (округи, муниципалитеты и т.д.) [1].

Как указывалось выше, в России действует аналогичная система, существуют три уровня – федеральный, региональный и местный. Однако, отличительной чертой американской системы является большая самостоятельность законодательных органов штатов и органов местного самоуправления в установлении налогов.

В отличие от России, федеральным законодательством США не закреплен перечень видов налогов в зависимости от уровня. В Америке у каждого штата есть право на установление на своей территории любых налогов, соблюдая конституционные принципы налогообложения.

К конституционным принципам налогообложения в США относятся: взимание налогов исключительно в публичных целях, принцип справедливого налогообложения, установление, изменение и отмена налога только законом, принцип должной правовой процедуры, принцип налогового иммунитета, принцип верховенства федерального закона [2].

В России основные начала законодательства о налогах и сборах содержатся в Налоговом кодексе закреплены в ст. 3 НК РФ, которая содержит 7 частей, каждая из которых закрепляет определенный принцип.

Отличительной чертой современной налоговой системы России является преобладание косвенных налогов над прямым. Америка, в свою очередь, делает упор на прямые налоги. Так, более 70% всех налоговых поступлений США составляют прямые налоги, более 50% из которых составляет подоходный налог, который взымается на федеральном уровне.

Законодательством России исключена возможность параллельного применения основных видов налога на различных уровнях. Законом установлены все виды налогов для каждого из уровней. Американцы уплачивают подоходный налог на всех трех уровнях. Правительство штатов самостоятельно устанавливает налоги. В таких штатах как Северная Дакота, Теннеси, Луизиана и др.  отказались от подоходного налога штата. А самые высокие налоги установлены в Нью-Йорке, Калифорнии и Техасе [3].

Местные налоги в США напрямую зависят от города, в котором проживает налогоплательщик. Местный подоходный налог может варьироваться от 0% до 4%.

Отметим, что федеральные налоги имеют прогрессивный характер, то есть с увеличением объекта налогообложения растет и налоговая ставка, «штатные» и местные налоги могут рассчитываться по регрессивной ставке. Ставки налогов федерального уровня колеблются в пределах от 10 до 39,6% и рассчитываются от уровня дохода. Необлагаемая база равна 9 075$. При расчете данной налогооблагаемой базы учитывают различные виды вычетов.

Плюсом прогрессивной шкалы налогообложения является то, что она является более справедливой и применяется во многих странах мира, защищая малоимущих налогоплательщиков с низким доходом, снижая налоговую нагрузку, так как в зависимости от размера дохода уплачивается и сам налог. Однако сегодня в нашей стране правосознание граждан не настолько высоко, чтобы они были готовы платить больше налогов.

Рассмотрим пример. Гражданин США проживает в штате Калифорния, его ежегодный доход составляет 20 000 долларов, он не женат. В данном штате взымается, как федеральный налог на доход, так и налог штата. Рассчитаем сначала федеральный налог. Получаем следующее с 9075 долларов необходимо заплатить 10%.  За доход от 9075$ до 20000$ необходимо заплатить еще 15%. То есть, процентная ставка для дохода определенного уровня распространяется не на всю сумму дохода, а на часть, превышающую нижнюю границу данного уровня. Получаем 2530,75 долларов. В бюджет штата подлежит уплате 9% от дохода, что в данном случае ровняется 1800 долларов. Таким образом, совокупный налог, подлежащий уплате, составляет 4330,75 $ до вычетов.

В Америке предусмотрена еще одна категория налогоплательщиков, незнакомая России, - глава домохозяйства. Субъект экономики, который состоит из одного ведущего самостоятельное хозяйство индивида или группы людей, живущих совместно и ведущих общее хозяйство. Как правило, такая группа лиц объединена родственными, семейными связями.

Налогоплательщик, использующий статус регистрации главы домохозяйства, имеет право использовать налоговые ставки главы домохозяйства, в которых более широкие налоговые рамки. Кроме того, налогоплательщик имеет право на более крупный стандартный вычет, чем налогоплательщики, подающие отдельно или состоящие в браке.

Еще одним отличием налоговых систем России и США являются выполняемые ими функции. В России в настоящее время преобладает фискальная функция, заключающаяся в наполнении бюджета. В США законодатель делает также акцент и на социальной функции и функции способствования экономическому развитию.

Для более полной характеристики рассматриваемого вопроса необходимо сравнить структуру налогового законодательства двух стран. Отметим, что система налогового законодательства в этих странах весьма схожи, поскольку действует трехуровневая система. В России основным законом в данной сфере является Налоговый Кодекс, а в США – Кодекс внутренних доходов. Еще одним немаловажным актом в США является Закон о стимулировании экономического развития и установлении налоговых льгот. На федеральном уровне в США, как и в России, принимаются множество подзаконных актов, являющихся немаловажным источником налогового права [4]. На уровне субъектов и местном уровне также принимаются законы и подзаконные акты.

Налоговая служба является основным органом управления в сфере налогов и сборов в США, являющимся частью Министерства финансов США. В обязанности службы входит оказание консультативной помощи налогоплательщикам, предотвращение правонарушений в области налогообложения, контроль и т.д. В России Федеральная налоговая служба также находится в ведении Министерства финансов Российской Федерации и осуществляет схожие функции.

Таким образом, системы налогообложения России и США имеют множество схожих черт. Но также есть и существенные отличия: преобладание прямых налогов над косвенными, возможность параллельного налогообложения, наличие института домохозяйства.

Подводя итог, отметим, что налоговая система России еще находится на этапе своего становления, поэтому считаем, что положительный зарубежный опыт поможет быть применен для ее совершенствования.

На основе изложенного предлагаем внедрить категорию «домохозяйство» в российскую правовую систему. Для этого необходимо разработать систему налоговых преференций, таких как увеличенные размеры вычетов, сниженные налоговые ставки.

Отметим, что система, включающая в себя несколько уровней уплаты налога на доход физических лиц, представляется весьма перспективной.

Список литературы:

1. Кузнецов, Л. Д. Принципиальные отличия и сходства налоговых систем России и США / Л. Д. Кузнецов // Актуальные проблемы административного права и процесса. – 2018. – № 3. – С. 39-44.
2. Ливенская Г. Н., Гребенкина А. А. Сравнительный анализ налоговой системы России с моделями налогообложения США и Швеции // Ученые записки Санкт-Петербургского университета технологий управления и экономики. 2013. №3 (43).
3. Корягина, Т. П. Сравнительно-правовой анализ налоговых систем США и России / Т. П. Корягина // Правовые основы развития гражданского общества на современном этапе : сборник статей Международной научно-практической конференции, Пенза, 15 июня 2021 года. – Пенза: Наука и Просвещение, 2021. – С. 31-34.
4. Нуретдинова, Ю. В. Сравнение налоговой системы России и США / Ю. В. Нуретдинова, А. С. Рыськова // Проблемы и перспективы экономических отношений предприятий авиационного кластера : сборник материалов, Ульяновск, 14–16 ноября 2017 года. – Ульяновск: Ульяновский государственный технический университет, 2017. – С. 86-89.