ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ: СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИИ И ФРАНЦИИ

LAND TAX: COMPARATIVE ANALYSIS OF TAXATION IN RUSSIA AND FRANCE

Alina Petrova

student, Department of Constitutional, Administrative Law and Legal Support of Public Service Vyatka State University,

Russia, Kirov

Olga Korotaeva

senior lecturer, Department of Constitutional, Administrative Law and Legal Support of Public Service, Vyatka State University,

Russia, Kirov

АННОТАЦИЯ

Данная статья посвящена сравнительному анализу налогообложения двух государств, России и Франции. Объектом сравнения является земельный налог, который относится к местным налогам этих государств. Сравнительная характеристика позволила выявить общие и различные аспекты данного налога, а также выяснить проблемные места в российском законодательстве, благодаря чему были предложены меры по разрешению данных положений.

ABSTRACT

This article is devoted to the comparative analysis of taxation of two states, Russia and France. The object of comparison is the land that, which refers to the local tales of these states. Comparative characteristics made it possible to identify common and various aspects of this tax, as well as to find out problematic areas in Russian legislation, thanks to which measures were proposed to resolve these provisions.

Ключевые слова: налоговое право, земельный налог, Россия, Франция.

Keywords: tax law, land tax, Russia, France.

Согласно Конституции РФ, земля и любые другие природные ресурсы, используемые и охраняемые в нашей стране, являются основой жизни и деятельности народов, проживающих на соответствующей территории.

Несмотря на наше право на землю, использование земли в РФ является платным, а прямой обязанностью является – уплата налогов. Так, в налоговой системе России немаловажное значение имеет – земельный налог; одноименная глава была введена относительно недавно в Налоговый Кодекс РФ. Но в последнее время начали высказываться суждения о критике места, занимаемого налогом в системе. Многие ученые неудовлетворены в недостаточности налоговой базы местного самоуправления. Сложным вопросом является соотношение кадастровой оценки недвижимости и профессиональной оценки ее параметров. Часто разрешение проблем можно найти в опыте зарубежных стран. Предлагаю сравнить земельный налог в России и Франции.

Земельный налог в России относится к местным налогам, его устанавливают глава 31 НК РФ и нормативно-правовые акты представительных органов муниципальных образований, на территории которых он уплачивается [1]. Во Франции земельный налог также относится к числу местных налогов, цель которых - пополнить бюджеты административно-территориальных образований (коммун, департаментов, регионов).

Следующим критерием являются субъекты - лица, которые являются плательщиками налога. В России ими признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектами налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (только граждане). Однако не могут признаться плательщиками земельного налога перечисленные субъекты в отношении участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных по договору аренды.  Во Франции же земельный налог уплачивают все собственники недвижимого имущества, независимо от того, кто в нем проживает. Не освобождает от уплаты данного налога сдача данного имущества, возможна лишь компенсация от нанимателя, если это предусмотрено их договором.

Объектом налогообложения в РФ признаются все земельные участки, которые расположены в пределах муниципального образования, в котором введен данный налог, за исключением городов федерального значения: Москва, Санкт-Петербург и Севастополь; и федеральной территории «Сириус», на которых земельный налог введен обязательно. Не могут признаться объектами земельные участки, изъятые из оборота или ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, земельные участки из состава земель лесного и водного фонда, а также земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

Во Франции земельным налогом облагаются все категории недвижимого имущества, и любое имущество, приравненное к нему, например, баржи, которые находятся на приколе. Земельный налог в республике состоит из 2 частей: на застроенные участки и незастроенные. Налог на застроенные участки взимается с обустроенных участков и касается всех видов недвижимости: здания, сооружения, участки, предназначенные для использования в промышленных и коммерческих целях. Налог на незастроенные участки относит к себе поля, леса, болота, участки под застройку - нежилые помещения.

Еще одним критерием будет налоговая база в Российской Федерации, которая определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, или результат оценки объекта недвижимости, определяемый на основе ценообразования в соответствии с законодательством России, полученный на определенную дату.

Так, во Франции, налоговой базовой в исчислении земельного налога признается кадастровая арендная стоимость, то есть гипотетическая плата за аренду жилья. Налогооблагаемой частью на застроенные участки является 1/2 кадастровой арендной стоимости участка, на незастроенные – 80 % стоимости.

Во Франции кадастровая стоимость рассчитывается ежегодно, так в начале года центральные власти направляют в коммуны базисные показатели, исходя из которых органы управления рассчитывают данную стоимость, смотрят на собственные потребности, и определяют ставки местных налогов.

Что касаемо налоговых ставок в Российской Федерации они устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований, законами городов федерального значения, нормативно-правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус", и являются фиксированными, то есть не могут превышать установленных процентов, это 0,3 % и 1,5 %.

Во Франции налоговая ставка устанавливается властями административно-территориальных образований посредством голосования представительных органов. Величина налога зависит от того, застроен участок или нет. Условием является то, что ставка не может превышать средний ее размер по всем регионам прошлого года более, чем в 2,5 раза [2].

В налоговых системах всех стран огромное значение имеют льготы для уплаты налогов. В России существуют определенные налоговые преимущества, прописаны они в ст. 395 НК РФ, это земельные участки, владельцы которых освобождаются от налогов, например, если они предоставлены для выполнения функций органов уголовно-исполнительной системы или находятся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и т.д [1].  Местные органы в своих нормативно-правовых актах, также могут выделять различные категории граждан и предоставлять им льготы.

Существуют и федеральные льготы, благодаря которым некоторые категории налогоплательщиков России могут уменьшить кадастровую стоимость участка. Данный налоговый вычет вычисляется так: налоговая база уменьшается на кадастровую стоимость земельного участка – 6 соток. Правом на вычет обладают граждане, которые относятся к льготным категориям, например, инвалиды, ветераны ВОв, пенсионеры, многодетные родители и т.д.

Особое внимание привлекают льготы во Франции. Там, например, владельцы новостроек не платят данный налог в период 2 года, в том числе и на землю, это происходит независимо от того, к какой категории относится дом, и кто является владельцем – физическое или юридическое лицо.

Повышенный интерес вызывает полное освобождение от налогов государственных земельных участков; построек, зданий, используемых для сельскохозяйственного назначения; жилые помещения, принадлежащие лицам возрастной категории старше 75 лет, инвалидам и другим социально-незащищенным категориям граждан. Еще государство идет на некоторые хитрости, так, площади с искусственным лесонасаждением освобождаются от налога до начала их коммерческой эксплуатации. А в районах, где спрос на жилье превышает предложение, на участки повышают ставки, чтоб быстрее застроить пустующие земли.

Таким образом, можно сделать вывод, что во Франции преобладает ежегодное обновление условий применения земельного налога, что позволяет системе взносов в местные бюджеты страны обеспечивать и поддерживать социальную защиту французского населения на довольно высоком уровне.

Налоговая система Франции является очень подвижной, независимо от ситуаций в мире или стране, ставки налогов в начале каждого года уточняются, и правила налогообложения остаются неизменными в течение долгого периода, что важно для развития экономики страны, что отличает от России, где для изменения сферы государства требуется значительное время на реализацию проекта преобразования или их внесения.

В отличие от России налоговая система Франции направлена на снижение налоговой нагрузки на граждан. Например, во Франции уровень заработной платы и применение прогрессивной ставки доходов физических лиц позволяет перераспределять налоговые платежи от наиболее обеспеченных плательщиков пользу малообеспеченных, тем самым обеспечивая их льготами на полное или частичное освобождение от уплаты налогов.

Существенной проблемой, требующей особого внимания в России, является несовершенство методов определения кадастровой стоимости земельного участка. Это можно сделать вывод из увеличения количества судебных споров по переоценке стоимости земельного участка.

Так в России определение кадастровой стоимости объектов проводится 1 раз в 3-5 лет обычной государственной кадастровой оценкой. Во Франции кадастровая оценка осуществляется при помощи метода капитализации доходов, базой для которых является кадастровые планы, проводится 1 раз в 5 лет с ежегодной индексацией.

Таким образом, к путям разрешения спорных ситуаций в России можно отнести следующие предложения: закрепление в российских нормативных актах единого стандарта оценки кадастровой стоимости земельных участков, проведение ежегодной индексации кадастровой стоимости; увеличение категорий граждан для предоставлений льгот по земельному налогу, например, вместо уменьшения кадастровой стоимости для уплаты – полностью освободить малообеспеченное население (пенсионеры, инвалиды), для которых уплата данного налога серьезно влияет на материальное содержание.

Список литературы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (с изм. и доп. вступающими в силу с 08.07.2006) URL: https://www.consultant.ru/ (дата обращения 30.11.2022)
2. Impôts locaux: lesquels vous concernent? URL: https://www.economie.gouv.fr/particuliers/impots-locaux#TFPB (дата обращения 30.11.2022)