ВЫЕЗДНАЯ И КАМЕРАЛЬНАЯ ПРОВЕРКА: СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ И ЭФФЕКТИВНОСТЬ

ON-SITE AND IN-HOUSE INSPECTION: COMPARATIVE ANALYSIS AND EFFECTIVENESS

Yulia Baykalova

Student, faculty of Jurisprudence, Vladimir State University named after A. G. and N. G. Stoletov,

Russia, Vladimir

АННОТАЦИЯ

В данной статье проводится сравнительный анализ камеральной и выездной проверок; анализируются данные статистической налоговой отчетности о результатах проведения налоговых проверок с целью определения степени эффективности каждой из них; предлагаются меры по повышению эффективности налоговых проверок.

ABSTRACT

This article provides a comparative analysis of desk and on-site inspections; analyzes the data of statistical tax reporting on the results of tax audits in order to determine the degree of effectiveness of each of them; suggests measures to improve the effectiveness of tax audits.

Ключевые слова: налоговый контроль, камеральная проверка, выездная проверка, налоги, эффективность.

Keywords: tax control, desk inspection, on-site inspection, taxes, efficiency.

Налоговый контроль в Российской Федерации осуществляется посредством проведения налоговых проверок. В ходе налоговых проверок должностными лицами налоговых органов проводятся налоговые мероприятия, цель которых заключается в проверке правильности исчисления и уплаты налогов налогоплательщиками, предупреждении и пресечении налоговых правонарушений, привлечении правонарушителей к ответственности [2, с.195]. Иными словами, налоговые инспекторы осуществляют контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

Налоги составляют почти 90% российского бюджета, который в свою очередь обеспечивает важнейшие сферы жизни населения: здравоохранение, национальную безопасность, образование, культуру, социальную политику и прочее. Отсюда видится необходимость организации эффективной системы налогового контроля, так как от нее зависит уровень жизни населения, экономика страны в целом.

Налоговый кодекс РФ содержит два типа налоговых проверок, в зависимости от места их проведения: камеральная и выездная. Рассмотрим их основные различия.

Камеральная проверка проводится по факту сдачи в налоговые органы налоговой декларации или заявления, указанного в ст.211.1 НК РФ. Срок проверки декларации не более трех месяцев с момента ее подачи, при этом НК РФ не предусмотрено продление данного срока. Если было подано заявление, то срок проведения проверки – до тридцати дней, при этом предусмотрена возможность его продления в особых случаях. В ходе проведения проверки налоговиками просматривается период, за который предоставлена декларация. Помимо сотрудников налоговой службы, в проверке могут участвовать правоохранительные органы в случае, если поступила информация о возможном наличии состава налогового преступления.

Выездная проверка проводится по решению руководителя ИФНС. В ходе нее проверяется период, не превышающий трех лет, также могут быть произведены иные налоговые мероприятия: выемка, осмотр, допрос, экспертиза документов. Основным отличием данной проверки является то, что она проводится на территории налогоплательщика или по месту нахождения налогового органа. Срок проведения такой проверки не превышает двух месяцев, в определенных случаях он может быть продлен.

По итогу выездной и камеральной проверки составляется акт о результатах ее проведения, только при выездной проверке акт выдается лично налогоплательщику, а при камеральной – акт высылается только в случае выявления нарушения или ошибки в электронной форме. К тому же результатами проверок может быть доначисление налогов, а также обязанность налогоплательщиков заплатить штрафы и пени.

Для определения эффективности каждой из типов проверки обратимся к сведениям об организации и проведении камеральных и выездных проверок.

По состоянию на 01.01.2022 г. по всей России было проведено [1, с.1]:

58,894,309 единиц камеральных проверок, в результате которых было обнаружено 2,975,430 единиц правонарушений, в общей сумме было дополнительно начислено 89,272,846 тыс. рублей платежей;

8,121 единиц выездных проверок, в ходе которых было выявлено 7,729 единиц правонарушений, в общей сумме было дополнительно начислено 384,516,395 тыс. рублей платежей.

По результатам исследования можно сделать вывод, что по состоянию на 01.01.2022 г. было произведено больше камеральных проверок, нежели выездных, это объясняется меньшим объемом проверяемой документации, периодом, за который она проверяется. Процедура осуществления камеральных проверок сама по себе намного проще, поэтому она экономит время налоговых инспекторов, но это не влияет на ее результативность. Количество единиц выездных проверок крайне мало по отношению к количеству камеральных, но при этом, в результате почти каждой выездной проверки было выявлено правонарушение. При этом за 8,121 единиц выездных проверок было доначислено 384,516,395 тыс. рублей платежей, а за 58,894,309 единиц камеральных проверок – 89,272,846 тыс. рублей платежей. Показатель доначисленных платежей по результатам выездных проверок в разы больше показателей камеральных проверок, это объясняется тем, что в ходе выездных проверок налоговые инспекторы подробно изучают любую документацию организации.

Проанализировав данные сведения, можно сделать вывод, что выездные проверки эффективнее камеральных, что объясняется: подробным исследованием документации, наибольшим показателем выявленных налоговых правонарушений по отношению к количеству проведенных проверок, наибольшим показателем доначисленных налоговых сумм.

Для повышения эффективности налоговых проверок необходимо увеличить кадровый состав сотрудников налоговой службы для того, чтобы возможность проведения выездных проверок была выше.

Список литературы:

1. Данные по формам статистической налоговой отчетности: Форма № 2-НК // Официальный сайт Федеральной налоговой службы. – URL: https://www.nalog.gov.ru/html/sites/www.new.nalog.ru/docs/otchet/2NK/2nk010122.xls (дата обращения: 20.04.2022).
2. Фадеева, Н. Ю. Налоговый контроль и оценка его эффективности / Н. Ю. Фадеева, Н. В. Палкина. — Текст: непосредственный // Молодой ученый. — 2020. — № 21 (311). — С. 195-199