ДОСТАТОЧНОСТЬ УРОВНЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ ДЛЯ РОСТА ДОХОДОВ БЮДЖЕТА

SUFFICIENCY OF THE LEVEL OF TAX CONTROL FOR GROWTH OF BUDGET REVENUES

Adeline Khannanova

student, department of economic security Ufa State Petroleum Technical University

Russia, Ufa

Vera M. Mineeva

Ph. D. Associate Professor of the Department of Finance and Credit, Ufa State Petroleum Technical University,

Russia, Ufa

АННОТАЦИЯ

Качественный налоговый контроль является одним из основных источников увеличения доходов бюджета государства.

В данной статье проанализирована статистика и роль проведённых налоговых проверок, основные виды правонарушений, приводящие к потерям.

ABSTRACT

High-quality tax control is one of the main sources of increasing state budget revenues. The article analyzes the statistics and the role of the conducted tax audits, the main types of offenses that lead to losses.

Ключевые слова: налоговые проверки, налоговый контроль, налоги, камеральная налоговая проверка, выездная налоговая проверка, налоговые правонарушения.

Keywords: tax audits, tax control, taxes, desk tax audit, on-site tax audit, tax offenses.

На сегодняшний день, часть налогоплательщиков склонна к уклонению от уплаты налогов и с каждым годом появляется все больше способов. Исходя из этого, налоговый контроль следует ужесточить, но и в то же время сделать его более гибким, чтобы не навредить законопослушным налогоплательщикам. В связи с тем, что данная проблема остаётся актуальной и на сегодняшний день возникает необходимость в совершенствовании налоговой системы.

Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ) предусмотрены наказания за налоговые нарушения, а для контроля соблюдения законодательства о налогах и сборах организованы различные мероприятия налогового контроля.

Основными формами налогового контроля являются:

• камеральная налоговая проверка;
• выездная налоговая проверка;
• проверка исполнения налоговых санкций;

На сегодняшний день существует тенденция, которая направлена на снижение количества выездных проверок, но при этом неизменной остаётся задача в росте поступлений в бюджет.

Очень важно в работе налоговых органов сформировать актуальные данные о проверках, их качестве, количестве нарушений и суммах штрафов и пеней.

В таблице 1 приведены данные за 6 месяцев о количествах проверок и начисленных штрафных сумм.

Таблица 1.

Количество камеральных проверок и начисленных штрафов

С каждым готом успехи ФНС по пополнению бюджета растут. Уже по итогам работы за 6 месяцев 2021 года было дополнительно начислено 34,4 млрд. рублей, что на 19,8 млрд. больше, чем за аналогичный период 2020 года. Так же заметно увеличение средней суммы доначислений на 1 проверку. Так, за 6 месяцев в 2021 году «средний чек» вырос на 8,8 тыс. или на 57,5% по сравнению с аналогичным периодом 2020 года. На рисунке 1 показано количество проведенных и результативных проверок.

Рисунок 1. Количество проведенных/результативных камеральных проверок по РФ

За 1-е полугодие 2021 года в целом по России было проведено 44,7 млн. проверок, из них результат принесли - 1,4 млн. проверок, доначисления на общую сумму составили 34,4 млрд. рублей, в том числе налоги – 21,3 млрд. рублей. За аналогичный период в 2020 году было проведено 31,6 млн. проверок, из них результативных – 9,5 млн. с доначислениями 14,6 млрд. рублей. Количество проверок в 2021 году увеличилось на 41,5%, результативность снизилась, а доначисления увеличились (рис. 2).

Рисунок 2. Доначисления на 1 камеральную проверку по РФ

По рисунку 2 видно, что на 1 камеральную проверку доначисления выросли на 57,5% по сравнению с 2020 годом, а по сравнению с 2019 годом на 49,7%.

В выездных проверках РФ статистика немного лучше. Данные за 6 месяцев приведены в таблице 2.

Таблица 2.

Количество выездных проверок и начисленных штрафов

За 6 месяцев 2021 года в России проведено всего 2 982 проверки, из них результативных - 2 857, с дополнительно начисленными платежами на общую сумму 132,5 млрд. рублей, что на 87,7 млрд. больше чем в 2020 году, но и в 2020 году количество проверок на 1 447 меньше. Снижение количества выездных налоговых проверок в 2020 году в два раза обусловлено тем, что во II квартале 2020 года действовал мораторий на выездной контроль (Постановление Правительства от 02.04.2020 года №409, от 30.05.2020 года №792), но это не помешало росту средней суммы доначислений на 1 выездную проверку (рисунок 3).

Рисунок 3. Доначисления на 1 выездную проверку по РФ

По диаграмме можно заметить увеличение дополнительно начисленных сумм на 1 выездную проверку. По сравнению с 2019 годом, в 2020 году за аналогичный период сумма увеличилась на 5,2 млн. рублей или на 20,8%. За тот же период 2021 года сумма возросла до 46,4 млн. рублей, это на 21,4 млн. рублей больше, чем в 2019 году и на 16,2 млн. рублей больше, чем в 2020 году.

Уменьшение количества выездных проверок в 2020 году оправдано, так как с апреля по июнь действовал мораторий на выездной контроль (в соотв. с постановлением правительства от 02.04.2020 г. № 409, от 30.05.2020 г. № 792), но судя по статистике выше, это не помешало росту средней суммы доначислений по сравнению с предыдущим 2019 годом. На диаграмме видно явное увеличение средней суммы доначислений приходящуюся на 1 выездную налоговую проверку организации.

Цифры говорят сами за себя, насколько серьёзны последствия налоговых ошибок, ведь на «кону» может оказаться не только бизнес и финансовые потери, но и личная свобода.

Послаблений в налоговом контроле ждать не стоит, меняются его подходы, методы и инструменты, но цель, заключающаяся в росте поступлений в бюджет, остается неизменной.

Чтобы не стать участниками налоговой статистики по доначислениям следует держать под контролем налоговый учет организации и своевременно выявлять и устранять налоговые риски, до того, как ими может заинтересоваться налоговая инспекция. В этом случае может помочь аудиторская проверка организации.

Также одной из основных проблем на сегодняшний день является существование фирм-однодневок. Под этим названием в общем смысле понимается юридическое лицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности. Обычно такие фирмы не предоставляют налоговую отчетность, их цель - это уклонение от уплаты налогов и мошеннические операции. В целях борьбы с такими фирмами, усилена ответственность для создателей подобных фирм, но их количество до сих пор остаётся существенно.

Налоговый контроль обеспечивает обратную связь налогоплательщиков с органами государственной власти, так как от его результата зависит благополучие и экономическая безопасность государства.

В таблице 3 представлены ситуации, которые могут послужить причиной внеплановой налоговой проверки.

Таблица 3.

Причины инициирования внеплановой налоговой проверки

Финансовой основой государства является бюджет, для того чтобы удовлетворить финансовые потребности необходимо обращать внимание на укрепление доходной части бюджета, которая формируется в основном за счёт налоговых платежей. Налоговые органы оказывают большое влияние на формирование доходов бюджета, в частности за счёт налогового контроля, главной целью которого является наиболее полный сбор налогов и эффективное пополнение бюджета денежными средствами. Налоговые органы должны стремиться к осуществлению налогового мониторинга и на основе этой информации осуществлять наблюдение за уплатой налогов, а также не делённое реагировать на выявленные нарушения.

Для обеспечения баланса между интересами налогоплательщика и государства следует осуществлять возврат излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, пеней и штрафов. Все поступления в бюджет свыше установленных сумм налогов должны быть возвращены налогоплательщикам.

Список литературы:

1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 26.03.2022).
2. Мухина, Е.Р. Теоретические аспекты налогообложения: история, понятия, функции, принципы//Apriori. Гуманитарные науки. — 2020. -№ 5.
3. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для вузов / Д. Г. Черник [и др.]; под редакцией Е. А. Кировой. — 6-е изд., перераб. и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2021. — 483 с.
4. Отчет о результатах контрольной работы налоговых органов по состоянию на 01.01.2019-01.12.2021. ФНС России