ЗНАЧЕНИЕ АУДИТА В БАНКОВСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

THE IMPORTANCE OF AUDIT IN BANKING

Valeria Olenets

student, Department of Economic Security and Audit, North Caucasus Federal University,

Russia, Stavropol

Anna Babich

scientific adviser, candidate of Economic Sciences, Associate Professor of the Department of Economic Security and Audit, North Caucasus Federal University,

Russia, Stavropol

АННОТАЦИЯ

В данной статье рассматривается значение аудита в банковской сфере. Раскрываются понятие банковского аудита, его виды.

ABSTRACT

This article examines the importance of audit in the banking sector. The concept of bank audit and its types are revealed.

Ключевые слова: банковский аудит; внешний аудит; внутренний аудит.

Keywords: bank audit; external audit; internal audit.

Роль банковской деятельности в экономике тяжело переоценить. Развиваясь параллельно с товарным производством и тесно переплетаясь с ним, банковская система практически обеспечивает его функционирование через реализацию валютных платежей и расчетов, кредитование, посредничество и перераспределение капитала. В банках сосредотачиваются основные потоки денежных средств, а также контролируются денежные операции своих клиентов и регулируются наличное обращение в стране. Поэтому, в первую очередь необходимо заботиться о сохранности стабильности банковской системы и повышении безопасности и надежности банков – за этим и наблюдают государственные надзорные органы.

Как и другой вид, банковский аудит регулируется государством. Согласно положениям Федеральных законов «Об аудиторской деятельности» и «О банках и банковской деятельности», кредитные организации, в том числе банки, подпадают под обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности. [1,2]

Целью аудита банковской деятельности является выражение независимого мнения касательно достоверности финансовой отчетности таких кредитных организаций. Банковский аудит делится на два основных вида - это внешний и внутренний. Внешний аудит представляет собой независимую проверку банковской отчетности сторонними специалистами или специализированными организациями, такими как налоговые, правоохранительные органы и органы казначейства. Программа внутреннего аудита является важной функцией любой системы информационной безопасности и соответствия нормативным требованиям. Задачи внутреннего аудита банка предельно просты: необходимо соблюдение и защита интересов вкладчиков, акционеров банка, клиентов, а так же предоставление достоверной и полной информации о деятельности кредитной организации, компетенции сотрудников, соответствие деятельности организации правовому полю, в котором она существует, минимизация финансовых и репутационных рисков организации. За счет эффективных действий аудиторов и обеспечивается должная надежность работы финансовой системы кредитной организации. [3, с.386]

Благодаря внутреннему аудиту, предоставляется объективная информация о деятельности банка благодаря прямой подотчетности совету директоров или менеджменту. Периодичность и глубина проверок, проводимых службой внутреннего аудита, должна соответствовать характеру, сложности и рискам деятельности банка. Недостатки в работе банка, выявленные службой внутреннего аудита, должны своевременно доводиться до сведения менеджмента и руководителей соответствующего уровня и оперативно устраняться. Внутренние аудиторы должны проводить последующие проверки или осуществлять другие виды мониторинга и немедленно информировать менеджмент обо всех неисправленных недостатках. Также они могут оказывать помощь внешнему аудитору при выполнении процедур внешнего аудита. Характер и объем такой работы определяются по соглашению с внешним аудитором. [4, с.10]

Что касается эффективности и надежности функции внутреннего аудита, то на практике предлагается оценить:

- была ли предоставлена организационная независимость внутреннему аудиту от руководителей кредитной организации, а также была ли должным образом защищена объективность внутренних аудиторов за счет прямого доступа к отчетности перед органом управления;

- была ли функция обеспечена достаточными ресурсами (с точки зрения персонала, компетенций, навыков и опыта) для выполнения своих основных задач и адекватно ли бухгалтерская (финансовая) отчетность охватывает все необходимые области, включая соблюдение нормативных требований;

- обладает ли функция внутреннего аудита надлежащими полномочиями для своевременного выполнения, при обязательстве органа управления, мер по исправлению положения, необходимых для устранения выявленных недостатков.

При проведении проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности аудитору необходимо учитывать риски, связанные с банковским сектором, а также ряд особенностей деятельности банков, например как:

- проведение ими существенных забалансовых операций, которые могут быть не отражены в виде бухгалтерских проводок;

- регламентация деятельности банковских учреждений государственными органами, а также нормативными требованиями (документами), которые во множестве случаев оказывают влияние на практику бухгалтерского учета и аудиторского контроля;

- уязвимость кредитных организаций для злоупотреблений в виде сделок с ассоциированными (взаимосвязанными) сторонами в процессе проведения операций ввиду наличия беспрепятственного доступа к наличности и большого объема средств, которые обращаются в банковских операциях. Коммерческие банки достаточно часто работают со многими ассоциированными сторонами.

По завершении банковского аудита выдается заключение о финансовом положении проверяемого банка, его доходности, ликвидности, степени риска банковских операций. Данное заключение публикуется вместе с годовым отчетом, официальным балансом, счетом прибылей и убытков.

Таким образом, банковский аудит, независимо от того, проводится ли он внутренне или внешне, является невероятно важной процедурой для внедрения и управления всеми банковскими учреждениями. Это может помочь определить и найти решение для любых надвигающихся рисков и убедиться, соблюдаются ли законы и нормативные акты в данной сфере или нет.

Список литературы:

1. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008 N 307-ФЗ. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_83311/
2. Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 02.07.2021) "О банках и банковской деятельности" (с изм. и доп., вступ. в силу с 18.10.2021)
3. Гурьянов, М. М. Система внутреннего контроля в банковской сфере / М. М. Гурьянов. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2019. — № 51 (289). — С. 385-388.
4. Внутренний аудит : учебное пособие для магистрантов по направлению подготовки 38.04.01 «Экономика» магистерская программа «Аудит и финансовый консалтинг» / Т. Ю. Бездольная, И. Ю. Склюров, Л. Н. Булавина [и др.]. — Ставрополь : АГРУС, 2019. — 116 c.