ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Фискальная политика каждой страны считается неотъемлемой составляющей экономической политики. Фискальная политика содействует результативному перераспределению поступающих в казну страны ресурсов [1].

Фискальная политика страны призвана, не попросту создавать государственный госбюджет, нужный для нормальной жизнедеятельности страны в целом, но также должна быть справедливой. Главным правилом фискальной политики должно быть следующее - чем больше прибыли, тем больше платежей в госбюджет, но никак не облагать бедных чрезмерными налогами и, в этом случае, взять с состоятельных минимум. К сожалению, такого рода аспекты зачастую существует в концепции налогообложения стран, в том числе также во Российской Федерации. А это, как правило, помимо недовольства многих граждан, вызывает и застой, и стагнацию в экономике.

Посредством государственного бюджета и фискальной политики, т.е. с помощью различных манипуляций с государственными расходами и налогообложением государство способно изменить очень многое в экономке. Например, можно поменять отраслевую структуру народного хозяйства, создать лучшие условия для развития производства, занятости населения, снизить инфляцию и многое иное. Но в России все не так. Несмотря на понимание многих проблем в экономике, фискальная политика российского государства не меняется уже давно. Всем ясно что современная ситуация в налоговой системе не способствует развитию экономики, не стимулирует внутренний спрос, без которого народное хозяйство России развиваться не будет. В настоящее время, если не считать ряд отраслей монополистов, экономика реального сектора едва ли считается конкурентноспособной на рынке. Существующая сегодня фискальная политика в России выгодна лишь отдельным юридическим и физическим лицам, но не экономике в целом и, тем более, не большинству граждан России.

На данный момент формирование базы для современной налоговой системы в России уже завершено. И если обратить внимание на ключевые параметры устройства налоговой системы в Российской Федерации, то можно заметить, что они не отображают советских реалий. Действующая система основывается на актуальных в условиях современной мировой практики ключевых видах налогов, которые используются с учетом нынешних экономических условий РФ.

В России дискреционная фискальная политика предполагает преобразование налоговой системы с параллельным проведением бюджетной реформы. Для того чтобы решить различные проблемы, препятствующие успешной реализации стратегии налоговых реформ, российское Правительство использует популярные инструменты воздействия на экономику. В качестве примера можно привести использование плоской ставки налога на доходы физических лиц. Но в некоторых случаях эффективность системы снижается по причине непродуктивности администрирования и применения законодательства о налогах и сборах [8].

В современных обстоятельствах государственное управление экономикой решает разнообразные проблемы стимулирования экономического подъема, управления занятостью, одобрения прогрессивных сдвигов в общеотраслевой и региональной структуре. Определенные тенденции, формы, масштабы ГРЭ формируются характером и составом финансовых и общественных проблем в той или иной стране за определенный промежуток времени. Ради успеха в экономике и достижения желаемых целей правительство разрабатывает и применяет фискальную политику. Бюджетно-налоговая политика - это предложение Правительства в сфере налогообложения, муниципальных затрат, правительственного бюджета, в целях достижения естественной безработицы, гарантия рабочих мест для жителей страны и разрешение финансовых проблем государства. Она считается элементом экономической политики, важной составляющий частью финансовой политики страны и инструментом правительственного регулирования экономики. В обстоятельствах повторяющегося развития экономики для каждой фазы цикла станут присущи собственные задачи и вопросы, свой инструмент и способы регулирования[3].

В период экономического спада, зачастую, проводят стимулирующую политику, целью которой является повышение инвестиционной активности как внутри государства, так и для привлечения иностранных инвестиций. Во-первых, через увеличение государственных расходов на закупки товаров и услуг в целях компенсации недостающего частного спроса, для увеличения совокупного выпуска. Во-вторых, через норму банковского процента, которая не должна быть слишком высокой, чтобы предприниматели могли брать кредиты. В третьих, через регулируемую ставку налогообложения, с тем, чтобы повысить как производственный, так и потребительский спрос путем снижения налогов.

Существует множество мнений о сущности эффективной фискальной политики. Ученые-экономисты в своих трудах по-разному характеризуют эффективную фискальную политику.

К примеру, Дж. Стиглиц особый интерес в научной деятельности уделял вопросам фискальной политики, в особенности налоговой нагрузке, налогообложению капитала, оптимальному налогообложению, налоговым реформам. Оптимальное сочетание этих показателей даст возможность создать выровненную концепцию налогообложения, тем самым выработать наиболее результативную фискальную политику. Он установил 5 принципов налоговой системы, базирующейся на финансовой эффективности, управленческой незамысловатости, общественно-политической ответственности, гибкости и справедливости налогообложения. Дж. Стиглиц заострил внимание на оптимальной (результативной) структуре налогообложения, что, согласно его суждению, содействует максимизации социального благополучия.

Также задачи фискальной политики разрабатывал А. Лаффер. Он концентрирует внимание на значимости совокупного предложения, на которое влияют ставки налогообложения. Согласно экономической теории предложения, слишком большой уровень налогообложения отрицательно скажется на динамичность экономических субъектов, уменьшает совокупное предложение, приводит к увеличению инфляции и тормозит экономический рост. Так, под эффективной фискальной политикой Лаффер подразумевал подобную политику правительства, при которой образование доходов государственного бюджета совершается с помощью установления взаимозависимости меж наилучшими налоговыми ставками, обеспечивающими наибольший размер налоговых поступлений в казну.

Среди отечественных ученых-экономистов, занимавшихся исследованием фискальной политики, можно выделить Н. И. Тургенева, А. А. Исаева, А. А. Соколова, М. М. Алексеенко, С. И. Иловайского, И. И. Янжула. Например, Н. И. Тургенев акцентировал внимание на проблемах становления фискальной политики, являлся сторонником умеренных налогов, принципа равномерного распределения налогов, выделяя источники и виды налогов, порядок их взимания и собирания. Эффективность фискальной политики он связывает со степенью реализации политических свобод, а налоги считает признаком развития государства [8].

Оценку эффективности фискальной политики РФ необходимо проводить на основе определенных показателей, позволяющих оценить результаты проведения фискальной политики прежде всего для населения РФ. В ходе исследования анализ проводится прежде всего с целью оценки современной налоговой системы РФ, а также для определения взаимосвязи между доходами бюджета и налогами[7].

В рамках данной работы предлагается оценить результативность фискальной политики РФ на основе следующих двух показателей:

1. Эластичность налоговой системы РФ;

2. Коэффициент налоговой нагрузки.

По мнению некоторых отечественных ученых, важнейшими показателями эффективности налоговой системы выступает коэффициент эластичности налогов, так как в российской налоговой практике они достаточно распространены. Эластичностью налога называется относительное изменение объема его поступлений при неизменности налоговой системы по отношению к относительному изменению базы налогообложения.

Однако, если вместо базы налогообложения использовать показатель ВВП, то можно рассчитать эластичность не одного налога, а налоговой системы в целом. Данный показатель характеризует изменение налоговых поступлений в зависимости от изменения показателя экономического роста (ВВП). В данной статье представлен расчет показателя эластичности по формуле, предложенной экономистом О. В. Калининой в одной из ее работ [4]. Показатель эластичности налоговой системы рассчитывается по следующей формуле:

где, Э – эластичность налоговой системы;

ΔT – изменение фактических налоговых поступлений за определенный период времени;

ΔВВП – изменение показателя ВВП (валового внутреннего продукта) за рассматриваемый период.

Можно выделить следующие значения коэффициента эластичности налоговой системы Э:

1) Э > 1 – налоговая система считается эластичной, если происходит более быстрое увеличение поступлений налогов по отношению к ВВП, т. е. удельный вес налоговых доходов в валовом доходе возрастает;

2) Э < 1 – налоговая система неэластична, т. е. удельный вес налоговых поступлений снижается;

3) Э = 1 – доля налоговых поступлений в ВВП остается стабильной, т. е. поступления налогов изменяются так же, как национальный доход.

Налоговая нагрузка населения определяется как отношение налогового потенциала на душу населения к доходу на душу населения. Коэффициент налоговой нагрузки рассчитывается по формуле, представленной Д. Н. Слободчиковым [8]:

Где Kp- коэффициент налоговой нагрузки;

NP – налоги, уплаченные населением;

Nn – численность экономически активного населения;

D – доход населения в виде оплаты труда наемных работников.

В ходе исследования был проведен расчет двух коэффициентов за период с 2016 по 2018 гг. Приведем все данные, необходимые для расчета данных коэффициентов, в таблице 1. Источником данных является официальный сайт федеральной службы государственной статистики[9,10,11].

Таблица 1

Данные для расчета показателей эффективности фискальной политики

Рассчитаем значения показателей за 2016-2018. Расчетные значения показателей представлены в таблице 2 [9,10,11].

Таблица 2

Результаты расчета значений показателей за 2016-2018 гг.

Результаты проведенного исследования дают возможность выработать заключение о том, что значимости каждого оцениваемого признака меняются.

В первую очередь, подчеркнем, что коэффициент эластичности (Э) за весь изучаемый промежуток времени более 1. Такое значит, что фискальная система Российской Федерации за 2016–2018 считается гибкой. Прослеживается более активный рост поступлений налогов согласно отношению к ВВП, то есть удельный вес налоговых доходов в валовых поступлениях увеличивается. За разбираемый промежуток времени значения коэффициента эластичности налоговой концепции раскачиваются. Таким образом, к примеру, в 2017 г. показатель эластичности снизился по сравнению с предшествующим годом, но в 2018, напротив вырос по сравнению с предыдущим годом.

Итак, в последнее время налоговая концепция Российской Федерации становится в большей степени гибкой, т.е. обособленный масса налоговых прибыли в доходе увеличивается. Согласно этому аспекту налоговая политика России в 2018 г. является менее результативной, чем в 2016 г.

Согласно данным расчетов коэффициента налоговой нагрузки возможно основать вывод о том, что степень налоговой нагрузки на население уменьшается (1,21 в 2018 г. при сравнении с 1,24 в 2016 г.). Однако, величина этого признака остается значительным числом. Подчеркнем то, что этот показатель отображает налоговую нагрузку н население. Сокращение этого признака обозначает, что налоговая и фискальная политика страны становится наиболее результативной.

Список литературы:

1. Белова И. А. Становление взглядов на роль налогов как инструмента фискальной политики [Электронный ресурс] // elibrary.ru URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=17720046 (дата обращения: 23.05.2020)
2. Ибрахим Мустафа Али Аспекты фискальной политики государства // Вестник ГУУ. 2016. №7-8. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/aspekty-fiskalnoy-politiki-gosudarstva (дата обращения: 06.06.2020).
3. Ибрахим Мустафа Али Ключевые проблемы фискальной политики государства в условиях падения уровня экономики Российской Федерации // Вестник ГУУ. 2018. №1. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/klyuchevye-problemy-fiskalnoy-politiki-gosudarstva-v-usloviyah-padeniya-urovnya-ekonomiki-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 06.06.2020).
4. Калинина О. В. Оценка эффективности российской налоговой системы. Финансы и кредит. [Электронный ресурс] // elibrary.ru URL: http:// https://elibrary.ru/item.asp?id=15597381&(дата обращения: 23.05.2020)
5. Колмогорова, Ю. В. Фискальная политика как способ государственного регулирования экономики / Ю. В. Колмогорова, П. К. Глоба, Д. Ф. Исламутдинова // Научное и образовательное пространство: перспективы развития : материалы Междунар. науч.-практ. конф. / под ред. О. Н. Широкова. - Чебоксары : ЦНС «Интерактив плюс», 2015. - С. 242-244. — ISBN 978-5-7638-3538-0. — Текст : электронный // Электронно-библиотечная система IPR BOOKS : [сайт]. — URL: http://www.iprbookshop.ru/84223.html (дата обращения: 23.05.2020)
6. Моисеенко И.А., Улизко Т.А. Налогообложение: от научных теорий к правоприменению // Вестник Самарского университета. Экономика и управление. 2018. №4. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogooblozhenie-ot-nauchnyh-teoriy-k-pravoprimeneniyu (дата обращения: 06.06.2020).
7. РастегаеваФанияСаитовна, Шашкова Татьяна Николаевна, Шалина Ольга Игоревна, Токарева Гузель Фарисовна Изменение роли бюджетно-налоговой политики в условиях рецессии мировой экономики // Российское предпринимательство. 2017. №6. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/izmenenie-roli-byudzhetno-nalogovoy-politiki-v-usloviyah-retsessii-mirovoy-ekonomiki (дата обращения: 06.06.2020).
8. Слободчиков Д. Н. Критерии оценки эффективности налогоообложения в системе налогового регулирования [Электронный ресурс] // elibrary.ru URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=13004957 (дата обращения: 23.05.2020)
9. Официальная статистика/население/демография // http://www.gks.ru URL: http ://www. gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_mai n/rosstat/ru/statisücs/population/demograph# (дата обращения: 23.05.2020)
10. Официальная статистика/ Рынок труда, занятость и заработная плата/ Трудовые ресурсы // http://www.gks.ru URL: http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/ros stat/ru/statistics/wages/labour_force/ (дата обращения: 23.05.2020)
11. Официальная статистика/ Финансы // http://www.gks.ru URL: http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/ros stat/ru/statistics/finance/ (дата обращения: 23.05.2020)