Телефон: 8-800-350-22-65
WhatsApp: 8-800-350-22-65
Прием заявок круглосуточно
График работы офиса: с 9.00 до 18.00 Нск (5.00 - 14.00 Мск)

Статья опубликована в рамках: Научного журнала «Студенческий» № 26(154)

Рубрика журнала: Экономика

Скачать книгу(-и): скачать журнал

Библиографическое описание:
Мижитдоржиева С.Д. НЕКОТОРЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ В НДФЛ В 2021 ГОДУ // Студенческий: электрон. научн. журн. 2021. № 26(154). URL: https://sibac.info/journal/student/154/221653 (дата обращения: 08.12.2021).

НЕКОТОРЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ В НДФЛ В 2021 ГОДУ

Мижитдоржиева Саяна Доржиевна

студент 3 курса, Институт экономики и управления, Бурятский государственный университет имени «Доржи Банзарова»,

РФ, г. Улан-Удэ

Научный руководитель Иванова Маргарита Дашицыреновна

канд. экон. наук, доц., Бурятский государственный университет имени «Доржи Банзарова»,

РФ, г. Улан-Удэ

SOME CHANGES IN PERSONAL INCOME TAX IN 2021

 

Sayana Mizhitdorzhieva

Author,3rd year student, institute of economics and management, Banzarov Buryat state university,

Russia, Ulan-Ude

Margarita Ivanova

Scientific adviser, candidate of economic sciences, associate professor, Banzarov Buryat state university,

Russia, Ulan-Ude

 

АННОТАЦИЯ

2020 год в России выдался насыщенным на события и изменения в законодательной базе. Не обошли стороной и Налоговый Кодекс Российской Федерации. В данной работе основное внимание уделим Федеральному закону № 372-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, Законом предусматривается специальный порядок применения налоговых ставок по НДФЛ в зависимости от величины и вида дохода, в частности доходов, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период», который начал действовать с 1 января 2021 года, а также рассмотрим изменения налогообложения по вкладам в банках и нововведения формы отчетности 6-НДФЛ.

ABSTRACT

2020 in Russia turned out to be eventful in terms of events and changes in the legislative framework. The Tax Code of the Russian Federation was not spared either. In this paper, we will focus on Federal Law No. 372-FZ "On Amendments to Part Two of the Tax Code of the Russian Federation in terms of taxation of personal income. The Law provides for a special procedure for the application of personal income tax rates depending on the amount and type of income, in particular income exceeding 5 million rubles for the tax period ", which began to operate on January 1, 2021, and also consider changes in taxation on deposits in banks and innovations in the 6-NDFL reporting form.

 

Ключевые слова: налог на доходы физических лиц, налоговая база, процентная ставка, нововведения, коммерческие предприятия.

Keywords: personal income tax, tax base, interest rate, innovations, commercial enterprises.

 

НДФЛ – это налог на доходы физических лиц. Но коммерческие предприятия имеют к нему непосредственное отношение, так как работодатели выступают в роли налогового агента, то есть рассчитывают и перечисляют налог и сдают отчетность по нему. К тому же ИП, которые находятся на ОСНО в добавок еще и платят налог за себя.

Первое глобальное изменение коснулось ставки налога на доходы физических лиц с 13 % до 15 %для тех, кто зарабатывает свыше 5 млн рублей в год. Отметим, что повышенной ставкой будет облагаться та, часть которая превысит пороговую сумму, то есть 5 млн. руб.  Доходы, дата выплаты которых приходится уже на 2021 год, будет применяться шкала ставок – так называемая комбинированная ставка, состоящая из твердой ставки и процентной ставки для доходов, превышающих 5 млн руб.

Таблица 1.

Новая комбинированная ставка НДФЛ

Доход физического лица, полученный в течении года

2020

2021

До 5 млн. руб.

13%

13% или 650 тыс. руб

Свыше 5 млн. руб.

13%

+ 15%

 

При определении налоговой базы учитываются все доходы физлица, которые получены им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой по правилам ст. 212 НК РФ.

При этом налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены разные налоговые ставки.

В России таким годовым доходом может похвастаться менее 1% населения, в основном таким доходом обладают жители столичного региона и «нефтяных» субъектов РФ. Исходя из этого, повышение НДФЛ не коснется большинства работодателей и граждан нашей страны. Так В. В. Путин отметил целевое назначение прогрессивного налога, то есть полученные дополнительные поступления пойдут в фонды на лечение детей с тяжелыми заболеваниями.

15% облагаются любые виды доходы резидентов свыше 5млн. руб., за исключением перечисленных в таблице 2.

Таблица 2.

Не облагаемые доходы резидентов

Размер ставки

Вид дохода

35%

Стоимость выигрышей, призов, получаемых в конкурсах, играх, других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг). Облагаются только доходы свыше 4000 руб. Доход в пределах указанного лимита освобождается от налога

Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами в двух случаях. Во-первых, если заем получен от взаимозависимой организации (ИП) или работодателя. А во-вторых, если экономия на процентах фактически является материальной помощью или формой встречного исполнения обязательства перед налогоплательщиком.

Плата за пользование денежными средствами членов (пайщиков) кредитных потребительских кооперативов, а также проценты по займам, выданным сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативам их членами (ассоциированными членами).

9%

Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года

Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия. При условии, что данные сертификаты выданы управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года

30%

Доходы по ценным бумагам российских организаций (кроме доходов в виде дивидендов), права по которым учитываются на счетах депо иностранных держателей (депозитарных программ), если такие доходы выплачиваются лицам, информация о которых не предоставлена налоговому агенту в соответствии со статьей 214.6 НК

 

Прогрессивной шкалой облагаются любые виды дохода нерезидентов за исключением, представленных ниже:

Таблица 3.

Не облагаемые доходы нерезидентов

Размер ставки

Вид дохода

5 %

Дивиденды по акциям и долям международных холдинговых компаний при условии, что:

  • МХК – публичная компания на день принятия решения о выплате дивидендов;
  • доходы получены до 1 января 2029 года;
  • иностранные организации, в порядке редомициляции которых зарегистрированы такие компании, являлись публичными на 1 января 2018 года

15%

Дивиденды от российских организаций

13%

Доходы от трудовой деятельности иностранцев, которые признаются высококвалифицированными специалистами

Доходы от трудовой деятельности по найму на основании патента, выданного в соответствии со статьей 13.3 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ

Доходы от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом России

Доходы от трудовой деятельности участников государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членов их семей, совместно переселившихся на постоянное местожительство в Россию

Доходы от трудовой деятельности иностранцев, которые признаны беженцами или получили в России временное убежище

Проценты по вкладам и остаткам на счетах в банках, находящихся на территории России

30%

Доходы по ценным бумагам российских организаций, права по которым учитываются на счетах депо иностранных держателей (депозитарных программ), если такие доходы выплачиваются лицам, информация о которых не предоставлена налоговому агенту в соответствии со статьей 214.6 НК

 

Прогрессивная шкала для нерезидентов не применяется к доходам, облагаемым по ставкам 30%, 15%, а также начисленный доход не уменьшается на вычеты.

Налоговая база = сумма начисленного дохода

Второе глобальное изменение коснулось НДФЛ по вкладам в банках. Начиная с 1 января 2021 года доходы от вкладов в банках (остаткам на счетах) облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.

До 2021 года проценты по вкладам облагались НДФЛ, если ставка превышает ставку ЦБ плюс пять процентных пунктов – по вкладам в рублях, и свыше 9 процентов – по вкладам в иностранной валюте. Учитывая, что раньше проценты по вкладам в среднем не превышали 6 процентов, то граждане не платили НДФЛ.

А нынче налог составит 13 процентов и будет применять не к самому вкладу, а к процентам, которые начисляет банк. С 2021 года проценты по всем вкладам облагаются НДФЛ, если они превысит сумму, рассчитанную по формуле: 1 000 000 руб. х ставка ЦБ.  Таким образом, налог будут начислять не с первого рубля — предусмотрен целый механизм, который позволяет предоставить налоговый вычет. ФНС возьмет для расчета ставку ЦБ на начало года, за который считает налог.

 

Рисунок 1. Изменение налога по вкладам в 2021 году

 

Приведем наглядный пример того, как это нововведение отразилось на средствах физических лиц в банках.

 

Рисунок 2. Средства физических лиц в банках до и после нововведения

 

Комментарий по этому поводу дала – доктор географических наук, профессор кафедры экономической и социальной географии России географического факультета Зубаревич Наталья Васильевна.

«Отток средств населения из банков в январе – обычное дело. В декабре всегда происходит приток (годовые премии), в январе люди снимают часть средств. Тоже наблюдалось и в этом году, но носило чуть более сильный характер, чем обычно. Связано это было с тем, что и в декабре приток средств был сильнее (из-за повышения НДФЛ с 2021г многие работодатели перенесли выплату годовых бонусов с весны на конец года)»

В целом мы видим, что прирост рублевых средств населения в банках устойчиво замедляется (левый график). При этом происходит переаллокация средств с депозитов (-9.9% гг.) на текущие счета (54.0% гг.), что отражает ценовые условия рынка. Это объясняется тем, что ставки по текущим счетам близки к ставкам по срочным вкладам.

В этом году ситуация может измениться. Ставки по депозитам могут немного подрасти. При этом банки, ожидая нормализации ДКП, возможно, возможно, начнут повышать ставки в средней и дальней части процентной кривой

И третье изменение которые мы рассмотрели являются отмена справок 2-НДФЛ и новая форма 6-НДФЛ, которая объединит 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Состав отчета, теперь включает следующие разделы:

  • Титульный лист,
  • Раздел 1 – данные об обязательствах налогового агента,
  • Раздел 2 – расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ,
  • Приложение – справка 2-НДФЛ.

Новая единая форма предполагает, что отдельные справки 2-НДФЛ уйдут в прошлое, а сдавать в налоговую инспекцию бухгалтеры будут одну единую форму. Сам расчет 6-НДФЛ будет заполняться значительно легче, поскольку не надо будет сверять НК РФ даты получения дохода и удержания налога.

Новая форма 6-НДФЛ применяется к отчетности за 1 квартал 2021 года.

 

Список литературы:

  1. Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую НК РФ в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 млн. руб. за налоговый период"
  2. https://www.26-2.ru/news/357465-nedelya-besplatnogo-obucheniya-dlya-buhgalterov (дата обращения 19.04.2021)
  3. https://nalog-nalog.ru/ndfl/ndfl-izmeneniya-v-2021-godu/ (дата обращения 19.04.2021)
  4. https://vk.com/photo-91109208_457241852 (дата обращения 25.04.2021)

Оставить комментарий

Форма обратной связи о взаимодействии с сайтом