ПЕРСПЕКТИВЫ ВВЕДЕНИЯ НАЛОГА НА СЛАДКУЮ ВОДУ В РФ

АННОТАЦИЯ

Автор через призму западного опыта исследует политико-правовые преимущества и недостатки введения налога на сладкую воду в российское правовое поле. Вопрос рассматривается в свете принципов бюджетной эффективности, правовой определенности и стабильности налогового права. Автор делает вывод о рациональности применения иных, неналоговых, методов борьбы с потенциальным вредом здоровью от сладких напитков.

Ключевые слова: налог на сладкую воду, вред здоровью, доходы бюджета, социологическая концепция понимания права.

Нормы права представляют собой не оторванные от жизни социума законоположения, а находящиеся во всесторонней взаимосвязи с обществом правила поведения. Они продиктованы интересами общества, служат его благу. Сказанное отражает социологическую концепцию понимания права. Она изучает право, как результат воздействия социальных факторов на систему норм права и обратное воздействие этой системы на удовлетворение социальных потребностей людей [1, с.15].

Преобразования налогового права всегда обусловлены социальными процессами. Так, например, резкое сокращение доходов бюджета и одновременный рост доходов вследствие распространения новой коронавирусной инфекции повлекли инициативы изменить международные соглашения об избежании двойного налогообложения с Кипром, Нидерландами и Люксембургом в 2020 году. Повышение ставки налога на дивиденды и проценты было обусловлено необходимостью в срочном порядке пополнить федеральный бюджет в столь трудный для страны период, связанный со спадом производства, значительными расходами на сферу здравоохранения.

Инициатива ввести налог на сладкую воду также имеет под собой социальную подоплеку. Неоспорим тот факт, что любое государство желает видеть своих граждан здоровыми. Однако постоянное употребление гражданами сладких напитков препятствует реализации данной цели. Как сообщает ведущий автор исследования Гитанджали Сингх из Университета Тафтса в Бостоне, потребление сладкой газированной воды провоцирует диабет, сердечно-сосудистые заболевания, ожирение и рак [2]. Также по данным этого исследования сладкая вода вызвала 184450 смертей в 2010 году.

Приведенные цифры призывают к активным действиям со стороны власти. Уже несколько лет в Государственную Думу РФ вносятся законопроекты о введении акцизов на сладкую воду. Последняя инициатива датируется июнем 2021 года [3]. Ставку акциза предлагается устанавливать в зависимости от стоимости напитка или от содержания в нем сахара.

Среди плюсов законопроекта – сокращение потребления сладких напитков и в краткосрочной перспективе оздоровление нации. Однако, на взгляд автора, минусов от реализации идеи больше.

Во-первых, без сомнения акцизы создают риск повышения цен, а значит и снижения производства и потребления такой продукции. Как следствие, государство может недополучить НДС и налог на прибыль организаций. Есть основания полагать, что могут существенно уменьшиться в том числе доходы от НДФЛ за счет сокращения производства и меньшей необходимости в трудовых ресурсах. Масштаб потребления сладкой воды действительно способен воплотить в жизнь финансовые цели публично-правового образования, однако последующий негативный фискальный эффект дезавуирует все полученные доходы от акциза.

Во-вторых, названные негативные фискальные процессы способны пагубно сказаться на общественных. Дело в том, что в недалеком будущем введение акциза способно вызвать безработицу, а также появление нелегального рынка сахаросодержащих напитков, который может подвергнуть опасности здоровье людей.

В-третьих, налог на сладкую воду может войти в противоречие с принципами налогового права. Вряд ли можно сразу же установить полный перечень напитков, которые будут подлежать налогообложению. Он будет постоянно расширяться, что станет неизбежно негативно влиять на принципы правовой определенности и стабильности правовых норм.

В-четвертых, зарубежный опыт доказывает бесперспективность исследуемого налога. Так, в штате Иллинойс в округе Кук «soda tax» был отменен уже после 4 месяцев после имплементации. Тоже самое произошло в штате Чикаго в 2017 году. Хотя нужно сделать оговорку, что, например, в Мексике такой налог позволил сократить потребление сахара в напитках на 12% [4].  В этой стране люди стали потреблять больше обычной вместо сладких газированных напитков благодаря реформе [5]. Введенный налог в штате США Филадельфия позволил снизить продажи сладкой воды на 46% [6]. Сегодня налог на сладкую воду в разных его вариациях существует в более чем 45 странах мира (Норвегия, Финляндия, Катар, Малайзия, Панама и другие).

Рассматриваемый налог на «человеческую слабость» (sin tax) является политико-экономическим инструментом борьбы с потенциальными болезнями и элементом борьбы за здоровье нации. Однако его введение должно быть обоснованным. Необходимо оценить ряд факторов: уровень потребления сладкой воды в конкретной стране, установить точную связь между ее потреблением и конкретным вредом для организма, исследовать эластичность спроса на этот продукт и провести предварительный анализ экономических последствий для производящих его (продукт) предприятий.

На взгляд автора, законопроект не допустим в рамках российской правовой действительности. Уровень потребления сладкой газировки в РФ гораздо ниже по сравнению с западными странами. Кроме того, введение налога способно резко сократить доходы бюджета из-за недополучения НДФЛ, НДС и налога на прибыль, что в перспективе может подвергнуть опасности благосостояние государства. Автор предлагает иные меры борьбы с отрицательными последствиями потребления сладких напитков. К примеру, мероприятия по информированию граждан о действительном содержании сахара в напитках, поскольку многие даже не подозревают о реальных цифрах. Также как экономическую меру разумно рассмотреть предоставление субсидий тем предприятиям, которые снижают долю содержания сахара в напитках. Эта мера не допустит разжигание конфликта между антагонистами – бизнесом и сторонниками реформы, и вместе с тем уменьшит вред от сахара, который ежедневно наносится гражданам при потреблении такой продукции.

Список литературы:

1. Петухова А.В., Социологическая концепция права в России: историко-теоретический подходов (XIX-XXв.): Автореф, дис.на соис.уч.степ. канд. юр.наук, Нижний Новгород., 2012. С.15.
2. Правительство предложило ввести акцизы на сладкие напитки [Электронный ресурс]: https://ria.ru/20210623/aktsizy-1738177557.html (дата обращения 11.07.2021).
3. Barclay E. Mexico’s sugary drink tax makes a dent in consumption, study claims. 2015 [Электронный ресурс]: https://www.npr.org/sections/thesalt/2015/06/19/415741354/mexicos-sugary-drink-tax-makes-a-dent-in-consumption-study-claims (дата обращения: 11.07.2021).
4. Charles D. U.S. Soda taxes work, studies suggest – but maybe not as well hoped. 2019 [Электронный ресурс]: https://www.npr.org/sections/thesalt/2019/02/21/696709717/u-s-soda-taxes-work-studies-suggest-but-maybe-not-as-well-as-hoped (дата обращения 11.07.2021).
5. Colchero MA, Popkin BM, Rivera JA, Ng SW. Beverage purchases from stores in Mexico under the excise tax on sugar sweetened beverages: observational study. 2016. [Электронный ресурс]: https://www.bmj.com/content/352/bmj.h6704 (дата обращения: 11.07.2021).
6. Singh, Gitanjali M.; Micha, Renata; Khatibzadeh, Shahab; Lim, Stephen; Ezzati, Majid et al. 2015. Estimated Global, Regional, and National Disease Burdens Related to Sugar-Sweetened Beverage Consumption in 2010. [Электронный ресурс]: https://pubmed.ncbi.nlm.nih.gov/26124185/ (дата обращения 11.07.2021).