АНАЛИЗ ИНИЦИАТИВЫ «БОЛЬШОЙ СЕМЕРКИ» ВВЕСТИ ЕДИНУЮ СТАВКУ КОРПОРАТИВНОГО НАЛОГА

АННОТАЦИЯ

Автор исследует общемировые последствия введения единой ставки корпоративного налога 15%. В статье оцениваются не только преимущества решения стран G7, но и потенциальные риски для экономик офшорных юрисдикций. Как главное препятствие к реализации проекта автор рассматривает налоговый суверенитет стран и необязательность исполнения решений неформального международного клуба Group of Seven.

Ключевые слова: единый корпоративный налог, большая семерка, оффшоры, уход от налогов.

В июне 2021 года произошло исторически значимое событие: во время встречи в Лондоне министры финансов стран «Группы семи» договорились ввести налог на прибыль корпораций по ставке не ниже 15%.

Инициатива обусловлена в первую очередь борьбой с «налоговыми гаванями». Например, на Британских Виргинские, Маршалловых, Каймановых островах законодательно установлена нулевая ставка налога на прибыль корпораций, о чем можно сделать вывод на основе инструмента Tax rates online от KPMG. Есть и юрисдикции, где ставка налога существенно ниже общемировой (Узбекистан 7,5%, Парагвай – 10%, Монтенегро 9%, Ирландия 12,5% и др.).

Автор отмечает, что авторы проекта не планируют останавливаться на ставке 15%, она служит компромиссом с низконалоговыми юрисдикциями на начальном этапе, о чем говорит исследование зарубежных экономистов [1]. Также концепция G7 включает в себя правило о том, что государствам, на территории которых организации зарабатывают более 10% маржи прибыли, будет гарантировано право взимать дополнительный налог не менее чем с 20% превышения.

Среди плюсов таких государств можно выделить. Во-первых, простоту создания и управления организацией, зарегистрированной в офшорах (можно даже никогда не бывать в западном полушарии, где зарегистрирована компания). Во-вторых, отсутствие обмена информацией между офшорами и государствами, где компания будет фактически вести бизнес.

Информация с официального сайта «Яндекс» свидетельствует о том, что «компания-оболочка» «Yandex N.V.» зарегистрирована в Нидерландах [2]. Такие дочерние компании в иностранных юрисдикциях позволяют оптимизировать налоги материнской. По данным РБК, Apple, General Electric, Pfizer, Microsoft (последняя благодаря налоговому резидентству заплатила нулевой корпоративный налог с прибыли в 315 млрд долларов) уходят благодаря такой схеме от миллиардов долларов налоговых начислений [3].

У инициативы стран G7 есть как плюсы, так и минусы. Причем последних, на взгляд автора, больше.

Среди достоинств единого корпоративного налога следует перечислить возможность избежать вывода налогов в страны с более льготным налогообложением. Отмечу, что необходимость политики деофшоризации ежегодно фигурирует в посланиях Президента РФ Федеральному собранию, что имеет также отражение на практике (новые правила ТЦО с 2012 года; КИК, ФПД и налоговое резидентство с 2015 года; изменение СИДН с 2020 года и т.д.) [4].

Предложенный механизм сделает возможным обложение прибыли в стране, где действительно проходили продажи. Результатом законных бюджетных поступлений, оцениваемых Boston Consulting group в 2017 году в 10-13% общемирового ВВП, станет снижение налоговой нагрузки в стране в целом и улучшение финансирования социальных проектов [5].

Тем не менее предложенная концепция не лишена недостатков. Во-первых, введение единой ставки корпоративного налога на уровне 15% не коснется большинства развитых стран с учетом средней ставки в мире 23% на 2020 год. От повышения налога пострадают многие наименее обеспеченные страны, экономика которых уже десятки лет «завязана» на инкорпорированных там иностранных компаниях. Многие сегодняшние оффшорные государства (в прошлом колониальные державы) появились вокруг Южной Америки в пору, когда еще не было курортов, гражданской авиации, а была высокая заболеваемость малярией, малоразвитое сельское хозяйство. Налог 15% для их благосостояния будет, возможно, более пагубным, нежели те дополнительные доходы бюджета, которые начнут получать развитые страны.

Также не совсем ясно, как единая общемировая ставка 15% будет коррелировать с налоговыми льготами по налогу на прибыль, которые существуют в том числе в РФ.

Наконец, главный вопрос, которым задается автор: как решение неформального международного клуба, который объединяет пусть даже и самые экономически развитые и сильные страны, способно принудить к изменению систему налогообложения суверенные государства? Видится, что юридических механизмов влияния нет.

Список литературы:

1. Элиатт Холли. Начало длинной дороги: общемировая налоговая реформа будет введена кровью и потом [Электронный ресурс] // URL: https://www.cnbc.com/2021/06/07/global-tax-reform-deal-will-take-time-negotiation-and-cooperation.html (дата обращения: 10.07.2021).
2. Раскрытие информации о Public Limited Liability Company Yandex N.V. [Электронный ресурс] // URL: http://company-docs.s3.yandex.net/prospectus/soobshenie01072021.pdf (дата обращения: 10.07.2021).
3. Олег Макаров. Крупнейшие компании США спрятали в офшорах 2,1 млрд долларов [Электронный ресурс] // URL https://www.rbc.ru/business/06/10/2015/5613e1029a79475eb026e94c (дата обращения: 10.07.2021).
4. Послание Президента Федеральному Собранию от 4 декабря 2014 года [Электронный ресурс] // URL: http://kremlin.ru/events/president/news/47173 (дата обращения: 10.07.2021).
5. Русская служба Би-би-си. Офшоры в пяти графиках: триллионы, скрытые от посторонних глаз [Электронный ресурс] // URL: https://www.bbc.com/russian/features-41942996 (дата обращения: 10.07.2021).