ОФФШОРНЫЕ ЮРИСДИКЦИИ И ТРАСТЫ

АННОТАЦИЯ

В статье рассматриваются понятия оффшорных юрисдикций и трастов, их цели и преимущества в налоговой системе. Кратко приведен перечень оффшорных зон. Актуальность темы исследования обусловлена усовершенствованием внешних экономических связей, эффективного ведения крупного среднего и малого бизнеса. Цель исследования - выявить мотивацию использования оффшорных юрисдикций во внешнеэкономической деятельности российских хозяйствующих субъектов.

Ключевые слова: оффшоры, трасты, экономика, финансы, право.

Введение

Оффшорные юрисдикции имеют довольно глубокую историю по налоговым льготам физическим и юридическим лицам других государств. Главная цель формирования таких зон – привлечение капитала в юрисдикцию, что хорошо влияет на экономические показатели на местном и международном уровне.

Первый зарегистрированный случай использования налоговых зон – Древний Рим, второй век до н.э. Тогда Рим решил взять первенство, скорректировав торговые маршруты с островного государства Родос и отправив всех купцов в свободную зону без налогов – остров Делос. Невзирая на тот факт, что налог на торговлю в Родос был невысоким и составлял только 2%, безналоговый режим оказался привлекательнее, что и стало окончанием коммерческой эры для Афин, как лидера.

Кстати, в 1900-х годах после окончания Великой войны, страны Европы молниеносно повысили налоговые ставки для восстановления утраченных средств. Однако, Швейцария сохранила свою позицию и избежала таких расходов на модернизацию инфраструктуры, результат такой политики – доступные налоги и приток иностранных инвестиций.

Сегодня оффшорная индустрия протекает практически во все страны мира, но, к сожалению, уже не имеет такой сто процентной конфиденциальности, как это было раньше в самом начале развития налоговых гаваней.

Дело в том, что использовать офшоры в привычном формате, по стандартным схемам, становится, сложнее, простые действия налогоплательщиков уже давно известны, контролируются антиоффшорным законодательством и отслеживаются при помощи современных информационных систем, использующиеся органами исполнительной власти, например ФНС, которым еще оказывает содействие Минфин, банки, Росфинмониторинг, ЦБ РФ, и власти иных стран. Например, незаконные операции с офшорами могут вывить МВФ или Интерпол.

Все транзакции и перемещение денежных средств между странами уже давно отслеживаются.

Современные оффшорные зоны – это не только отдельные страны, но и регионы или районы, какого либо государства. Например, штаты США Флорида, Техас или формальные оффшоры, которые называются свободными или особыми экономическими зонами (СЭЗ, ОЭЗ), в том числе в Турции.

Мотивация создания СЭЗ в РФ:

1. привлечение иностранных и Российских инвестиций;

2. развитие регионов страны;

3. развитие высокотехнологических отраслей промышленности и сферы услуг;

4. создание высококвалифицированных рабочих мест.

Согласно ФЗ от 22.07.2005 № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в РФ ст. 3 отношения в сфере ОЭЗ могут регулироваться указами Президента РФ, постановлениями Правительства РФ и иными нормативными правовыми актами, принимаемыми в соответствии с законодательством РФ об особых экономических зонах.

На территории РФ могут создаваться особые экономические зоны:

1. промышленно-производственные особые экономические зоны;

2. технико-внедренческие особые экономические зоны;

3. туристско-рекреационные особые экономические зоны;

4. портовые особые экономические зоны.

Участникам зон экспортного производства предоставляются особые льготы по федеральным налогам, которые могут быть дополнены субъектами Федерации за счет местных налогов:

1. освобождение от налога на прибыль на срок пять лет со дня регистрации;

2.сснижение налогооблагаемой прибыли на сумму прибыли, направленной на инвестиции, по истечении пяти лет;

3. снижение на пятьдесят процентов налога на добавленную стоимость на товары собственного производства, реализуемые на территории РФ, на срок 5 лет со дня регистрации;

4. освобождение от НДС услуг по транспортировке товаров

Основные понятия

Офшор – это организация, ведущая коммерческую деятельность на территории, где имеются льготные условия для финансово-экономического управления активами зарубежных юридических лиц.

Оффшорная юрисдикция это – финансовый центр, который привлекает иностранный капитал льготами и налоговыми послаблениями.

Оншор – финансовый центр, не предоставляющий льготы по налогам, независимо ведет ли компания деятельность на данной территории или ведет деятельность за её границами, в международном налоговом планировании оншорная компания применяется для избежания двойного налогообложения.

Деофшоризация – это методы законодательных принципов направленных против сокрытия доходов предприятий, формально принадлежащих компаниям, находящимся в офшорах.

Трасты – это один из инструментов налогового планирования, защиты активов и их передачи по наследству.

Налоговое планирование – расчётливая система действий, направленных на законную и правомерную минимизацию налоговой нагрузки на предприятие или организацию.

Цели и преимущества оффшорных юрисдикций и трастов

Зачастую оффшоры используются для оптимизации налогов, снижения налогового бремени, а кроме этого:

Таблица 1.

Мотивация использования и преимущества оффшорных юрисдикций и трастов

Таблица 2.

Оффшорные юрисдикции

Трасты

Институт траста служит для достижения разнообразных целей – от сохранения и передачи имущества из поколения в поколение внутри семьи, до построения сложных финансовых схем.

Существо этого института заключается в том, что одно лицо передает иному лицу в собственность свое имущество или часть его с тем, чтобы получатель, сделавшись формально собственником, управлял имуществом и использовал его в интересах прежнего собственника или по его указаниям.

Ключевые фигуры в трастовых отношениях:

1. Учредитель - это лицо, которое учреждает траст и передает в него некоторые свои активы.

2. Доверительный собственник - это лицо, которое владеет и управляет активами траста в пользу Бенефициара либо для достижения определенной цели. Свои действия он осуществляет в соответствии с трастовым договором, а также принципами морали, справедливости и деловой этики.

3. Бенефициар - это лицо, имеющее право получать выгоду от активов траста, а при выполнении определенных условий и сами активы. Бенефициаров в трасте может быть несколько. Любой Бенефициар вправе требовать от Доверительного собственника надлежащего исполнения обязанностей по управлению трастом и при необходимости может инициировать соответствующие судебные иски.

Особое место среди стран, признающих трасты, занимают офшорные юрисдикции, где имущество и доходы освобождаются от налогообложения. Наиболее популярными являются Багамы, Гернси, Джерси, Мэн, Сейшелы и др., где действует развитое трастовое законодательство.

Наиболее показательными являются: Закон Каймановых островов 1997 г. «О специальных трастах (альтернативный режим)», Закон Британских Виргинских островов 2003 г. «О специальных трастах», законы о международном трасте Островов Кука (1984 г.), Бермудских островов (1989 г.), Кипра (1992 г. с изменениями 2012 г.), Сейшел (1994 г.), Барбадоса (1995 г.), Сент-Винсента и Гренадин (1996 г.), Доминиканской Республики (1997 г.), Белиза (2000 г.).

В Гонконге законодательство о трасте появилось в 1934 году и вплоть до 2007 г. практически не менялось. В 2007 г было принято решение о реформировании законодательства о трасте, и 17 июля 2013 г. был принят новый закон, вступивший в силу 1 декабря 2013 г. Цель изменений – модернизировать законодательство Гонконга о трастах, которое устарело по сравнению с законами в некоторых других юрисдикциях, таких как Сингапур или Великобритания.

Эта мера нужна, чтобы инвесторы не перестали создавать трасты в Гонконге, и чтобы Гонконг сохранил за собой статус одного из международных центров по управлению активами.

На Кипре трастовые отношения регулируются главой 193 Закона о трастах, принятого в 1955 году и Международным Законом о трастах 1992 г. В случае, если какие-либо отношения не урегулированы кипрским законом, они могут трактоваться в соответствии с общим правом – прецедентным правом Великобритании, или Справедливостью, основанной на английских доктринах.

Заключение

Система налогообложения в оффшорных юрисдикциях позволяет стабилизировать выплату обязательных государственных взносов, а регистрация компании в респектабельной зоне будет способствовать повышению престижа фирмы.

Кроме того, законы некоторых государств упрощает процедуру на получение гражданства для лиц, которые имеют организации, зарегистрированные на территории страны.

Такие преимущества делают оффшорные юрисдикции привлекательными для многих бизнесменов, помогая развивать бизнес, открывая новые перспективы.

В РФ законы не знают всей тонкости траста. Указом Президента РФ № 2296 «О доверительной собственности (трасте)» от 24.12.1993 г. была осуществлена попытка внести понятие траста в отечественный гражданский оборот, но, из-за существенного противоречия траста российскому вещному праву, указ практически утратил свою значимость и был отменен.

Список литературы:

1. Байсумова, Э. И. Функционирование свободных экономических зон в России / Э.И. Байсумова // Проблемы и перспективы экономики и управления: материалы III междунар. науч. конф. (г. Санкт-Петербург, декабрь 2014 г.). - СПб.: Заневская площадь, 2018. - С. 73-76.;
2. Баронов, В. И. Свободные экономические и офшорные зоны (экономико-правовые вопросы зарубежной и российской практики): Уч. пос. / В.И.Баронов, Г.М.Костюнина-М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2018 — 560 с.;
3. Бердникова, Д.А. Опыт Китая в формировании свободных экономических зон / Д.А. Бердникова // Международный студенческий научный вестник. 2018. № 2. С. 89.;
4. Копина, А. А.  Международное налоговое право: учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры / А. А. Копина, А. В. Реут, А. О. Якушев; ответственный редактор А. А. Копина, А. В. Реут. - Москва : Издательство Юрайт, 2019. - 243 с.;
5. Полежарова, Л.В., Артемьев А.А. Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности в России: учеб. пособие / под ред. Л.И. Гончаренко. М.: Магистр, ИНФРА-М, 2013, 217 с.;
6. Чашин А.Н., Оффшорные зоны. Правовое регулирование: Отдельное издание, 2013, 64 стр.;
7. Журнал «Legal Concept = Правовая парадигма», [электронный ресурс] - https://j.jvolsu.com/index.php/ru/about-ru;
8. Список оффшорных юрисдикций, [электронный ресурс] - https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/megdunarodnoe/spisok_ofshor/;
9. ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» от 22.07.2005 N 116-ФЗ (последняя редакция), [электронный ресурс] - http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_54599/;
10. Statute of Wills of 1540 – Закон о завещаниях 1540 г. [электронный ресурс] - https://finance.cofe.ru/Z/ZAVESHHANIE