НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ: ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

TAX POLICY OF THE RUSSIAN FEDERATION AT THE PRESENT STAGE: PROBLEMS AND PROSPECTS

Marina Starikova

Student, Department of Accounting, Taxes and Economic Security, Volga Region State Technological University,

Russia, Yoshkar-Ola

Natalia Shcherbakova

Research Supervisor, Candidate of Economic Sciences, Associate Professor, Volga State Technological University,

Russia, Yoshkar-Ola

АННОТАЦИЯ

Актуальность данной темы заключается в том, что современная налоговая политика, проводимая государством, является ключевым звеном общей экономической политики. Развитие налоговой политики Российской Федерации усложняется разногласиями, возникающими между Минфином РФ и Федеральной налоговой службой РФ, отсутствием опыта в применении налоговой системы для развития определённых сфер деятельности предприятий и организаций. Цель налоговой политики определяется социально-экономической структурой общества, стратегическими задачами экономики страны, а также международными финансовыми обязательствами государства. Изучая политику, можно понять, с помощью каких инструментов будут созданы условия для решения целей налоговой политики, к которым относятся   сокращение теневого сектора, минимизация налоговой нагрузки на налогоплательщиков; пресечение злоупотребления налогоплательщиками при применении налоговых льгот и специальных налоговых режимов, и другое. Решение указанных проблем является важным и необходимым шагом для создания прозрачной и эффективной налоговой системы, обеспечивающей поступление налоговых поступлений в бюджеты с максимальным соблюдением прав и интересов налогоплательщиков.

ABSTRACT

The relevance of this topic lies in the fact that the modern tax policy pursued by the state is a key element of the overall economic policy. The development of the tax policy of the Russian Federation is complicated by the disagreements that arise between the Ministry of Finance of the Russian Federation and the Federal Tax Service of the Russian Federation, the lack of experience in applying the tax system for the development of certain areas of activity of enterprises and organizations. The purpose of the tax policy is determined by the socio-economic structure of the society, the strategic objectives of the country's economy, as well as the international financial obligations of the state. By studying the policy, you can understand what tools will be used to create the conditions for achieving the goals of tax policy, which include reducing the shadow sector, minimizing the tax burden on taxpayers, stopping the abuse of taxpayers in the application of tax benefits and special tax regimes, and more. Solving these problems is important

Ключевые слова: налоги, налоговая политика, налоговое администрирование, инструменты налоговой политики.

Keywords: taxes, tax policy, tax administration, tax policy tools.

Важнейшим инструментом государства в реализации поставленных целей является налоговая политика, под которой понимается комплекс мер в области налогов и налогообложения, направленных на установление оптимального уровня налоговой нагрузки в зависимости от характера макроэкономических задач, поставленных на данный момент, и оказывающих существенное влияние на денежное обращение, ценообразование, формирование фондов потребления и накопления, инвестиционную политику, распределение прибыли, социальное положение населения. План намерений и действий в налоговой сфере, предпринимаемых государством, разрабатывается Министерством финансов России. [2]

Цель налоговой политики определяется социально-экономической структурой общества, стратегическими задачами экономики страны, международными финансовыми обязательствами государства. Методы осуществления налоговой политики зависят от тех целей, к которым стремится государство. [1] В Российской Федерации к таким целям относятся:

1) экономические. Повышение уровня экономического развития, оживление деловой активности, стимулирование экономической активности, устранение диспропорций;

2) фискальные. Обеспечение потребностей всех уровней государственного управления в финансовых ресурсах, достаточных для осуществления экономической и социальной политики, а также для выполнения функций, возложенных на них соответствующими органами власти и управления;

3) социальные. Обеспечение государственной политики регулирования доходов населения, перераспределение национального дохода в интересах отдельных социальных групп, сглаживание социального неравенства;

4) международные. Выполнение международных финансовых обязательств государства, укрепление экономических связей с другими государствами.

Участие государства в регулировании экономики при проведении налоговой политики осуществляется с помощью налоговых инструментов, к которым относятся налоговая ставка, налоговая льгота, налоговая база и некоторые другие. Государство использует при этом как прямые, так и косвенные методы использования налоговых инструментов. [2] Наиболее широкое распространение получили такие методы, как изменение налоговой нагрузки, введение или отмена налоговых льгот и преференций, введение дифференцированной системы налоговых ставок. [7]

За время существования налоговой системы в Российской Федерации сформировался определенный механизм налогового администрирования, включающий в себя качество работы налогового аппарата, который способен выявлять факты несовершенства налогового законодательства и стремиться к соблюдению основных принципов налогообложения. Основная задача налогового администрирования - своевременное и своевременное реагирование на все виды изменений в экономике и налоговых отношениях. [5]

Исследование проблем налогового администрирования непосредственно связано с повышением эффективности налоговой системы. Разработка методологических основ налогового администрирования, адаптированных к современным требованиям экономического развития, является важным направлением научных исследований. Его результаты станут теоретической и методологической основой для эффективной реализации налоговой политики государства.[4] Эффективность налоговой системы во многом зависит от качества ее управления.

Важным инструментом государства в условиях глобализации является внедрение налоговой политики на долгосрочную перспективу. Долгосрочная налоговая политика используется для обеспечения высоких темпов экономического роста, инновационного характера производства, вхождения страны в сферу международных экономических отношений на равноправной основе, способствует созданию условий для повышения материального уровня и качества жизни общества. [7]

В Российской Федерации основные направления налоговой политики изложены в проекте «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов», размещенном на официальном сайте Министерства финансов Российской Федерации в открытом доступе.

Согласно данной политике, государство намерено решить следующие задачи:[3]

1. сократить теневой сектор;
2. произвести минимизацию налоговой нагрузки на налогоплательщиков;
3. продолжить стимулирование инвестиционной активности;
4. пресекать злоупотребления налогоплательщиков при применении налоговых льгот и специальных налоговых режимов;
5. сократить число неофициально трудоустроенных лиц и самозанятых граждан, которые предоставляют услуги или продают товары, не имея при этом регистрации в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Изучая политику, можно понять, с помощью каких инструментов будут созданы условия для решения вышеперечисленных целей.  К таким инструментам относятся: переход на онлайн-кассу в рознице, при котором продавцы потеряют возможность скрывать свои продажи; ужесточение таможенного контроля; формирование нового государственного реестра актов гражданского состояния; создание единого федерального реестра, в котором будет аккумулироваться информация о гражданах; запуск автоматического обмена налоговыми данными, и многое другое.

На данный момент наблюдается несовершенство современной системы налогообложения, которые сказываются на экономическом развитии государства, и приводит к сокращению налоговых поступлений в бюджетную систему России. К проблемам в налоговой системе Российской Федерации можно отнести следующее: [7]

1. Качество камеральных налоговых проверок с каждым годом снижается, несмотря на то, что количество налогоплательщиков только увеличивается.

2. Проблемы правового характера. Налоговое администрирование в России, с одной стороны, слишком нестабильно, так как подвержено постоянным изменениям с целью увеличения налоговых поступлений в бюджет Российской Федерации, а с другой стороны, в определенной степени противоречит экономической реальности, тем самым приводя к созданию новых налоговых схем уклонения от уплаты налогов.

3. Для качественного выполнения функции налогового администрирования в современных условиях необходимо сочетание высококвалифицированных специалистов в налоговых органах и наличие новых технологий для слаженной работы уполномоченных органов по обмену данными с налоговыми органами.

4. Проблемы в обмене данными между государственными и налоговыми органами, в результате чего возникают сбои или задержки при передаче данных в налоговые органы.

5. Проблема фирм-однодневок, когда юридические лица регистрируются на подставных лиц, также мест массовой регистрации и схем с участием офшорных компаний, посредствам которых происходит минимизация налоговых платежей и, как следствие, сокращение поступлений денежных средств в бюджет.

Решение указанных проблем является важным и необходимым шагом для достижения цели создания прозрачной и эффективной налоговой системы, обеспечивающей поступление налоговых поступлений в бюджеты с максимальным соблюдением прав и интересов налогоплательщиков. Формирование мер по преодолению указанных проблем должно быть комплексным, с учетом специфики текущих условий и длительных периодов времени до их реализации.[4] Также необходимо создать такой механизм налогового администрирования, который бы приводил к максимально качественному и количественному сбору налогов и сборов с учетом специфики и состояния современной экономики, а также всех изменений налогового законодательства и ориентирован на налогоплательщиков, что обуславливает высокую значимость и актуальность.

Список литературы:

1. Конституция Российской Федерации;
2. Налоговый кодекс Российской Федерации;
3. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов (утв. Минфином России);
4. Послание Президента РФ Федеральному Собранию от 15.01.2020;
5. Бурмистрова, Л. А. «Финансово-кредитные составляющие регулирования экономики. Методы», Москва, 2017г.;
6. Райзенберг Б. А., Стародубцева Е. Б. «Современный экономический словарь». 3-е изд., Москва, «Экономика», 2017г.;
7. Мишустин М. В. «Повышение качества и эффективности налогового администрирования», Москва, 2019г.