ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ

THE ECONOMIC ESSENCE OF TAX POLICY

Nellya Alieva

Undergraduate Student, Department of Economics, Management and Law, Branch of South Ural State University (NRU),

Russia, Nizhnevartovsk

АННОТАЦИЯ

Целью работы является исследование налоговой политики, а именно её экономической сущности, функций, целей, задач и принципов. Каждое государство формирует свою экономическую систему, которая в той или иной степени подчинена налоговой политике. Налоговая политика, в современном мире, становится важным элементом регулирования экономических процессов.

ABSTRACT

The purpose of the work is to study the tax policy, namely its economic essence, functions, goals, objectives and principles. Each state forms its own economic system, which is more or less subordinated to the tax policy. Tax policy, in the modern world, is becoming an important element of regulating economic processes.

Ключевые слова: сущность налоговой политики, цели налоговой политики, принципы налоговой политики, функции налоговой политики, доходы бюджетов.

Keywords: the essence of tax policy, the goals of tax policy, the principles of tax policy, the functions of tax policy, budget revenues.

Налоговая политика является системой ориентированных мероприятий в области налогообложения органов государственной власти, которая состоит из налогооблагаемой базы, установленного размера налога – ставки, ограничений по времени уплаты и использования платежей. Как государство претерпевает изменения, так и налоговая политика требует внесения корректировок. Ее содержание и цели подвержены влиянию объективных и субъективных факторов, политического уклада страны, преследуемых государством установок. Стоит отметить, что каждый налог имеет свое социальное назначение, регулируя тем самым распределение и перераспределение доходов страны. В настоящее время доходы бюджетов муниципальных образований складываются из налоговых доходов, неналоговых доходов и безвозмездных поступлений. В целом все налоговые поступления в бюджеты органов местного самоуправления формируют порядка 40–43 % всех налоговых доходов.[2] Функции налогообложения неразрывно связаны с целями, преследуемые государством, и социально - экономическим прогрессом общества. Налоги являются неизбежной частью общественной жизни налогоплательщиков, являясь по своей сути обязательными, законодательно утвержденными платежами. Они могут нести как позитивный, так и негативный характер для субъектов хозяйствования, однако, в любом случае, как корабль не может плыть без паруса, так и государство не может функционировать без налогового инструментария: утверждения или упразднения налогов, дифференциации ставок, изменения налоговых льгот и т.д.

Экономическая сущность налоговой политики выражается в её функциях, основными из которых являются:

1) фискальная, которая обеспечивает устойчивость доходной базы всех уровней бюджета.

2) распределительная, или регулирующая, сущность которой выражается в регулировании доходов разных групп населения.

3) социальная, которая помогает поддерживать равновесие в обществе за счет изменения соотношения доходов отдельных социальных групп.

Эти функции взаимосвязаны и взаимодействуют между собой, представляя целостную, единую систему. Так же выделяют контрольную, поощрительную и регулирующую функции налогов.

Для формирования и обоснования различных видов налогов необходимо определить цели налоговой политики, через которые становится возможно достичь государственные ориентиры. Такими целями налоговой политики могут быть:

1) фискальные, основная суть которых заключается в перераспределении финансовых ресурсов, необходимых для выполнения функций всех уровней власти;

2) экономические, выражающие участие государства в регулировании экономики, перераспределении ресурсов, а также в обеспечении экономического роста;

3) социальные, которые призваны обеспечить социальную защищенность населения, и стимулируют инвестиции в человеческий капитал. Из федерального бюджета, в частности, предусматривались субсидии для бюджетов субъектов РФ для коренных малочисленных народов Севера (КМНС) на поддержку племенного оленеводства и северного животноводства, включая возможность получения персонифицированных социальных выплат [3].

4) экологические, обеспечивают сохранность природопользования, стимулируют инвестиции в развитие компенсационного механизма и природного капитала;

5) международные, которые предотвращают возникновение двойного налогообложения и уход от него, а также укрепляют экономические связи с другими странами за счет введения требований международных стандартов.

Налоговая политика должна строиться на основе принципов, основополагающих аксиом, которые отвечают на вопросы «кто должен платить налог, в каком размере, зачем?» и т.д. Составлением таких принципов занимались многие ученые – экономисты, например, В.Мирабо, А.Смит, И.Х. Озеров, А.Вагнер и другие. Реализация целей и принципов обеспечивается стратегическим планированием компетентными органами власти.[4] Современной налоговой политике соответствуют следующие принципы:

1. Принцип научной обоснованности.  Исходя из этого принципа, налоговая политика должна опираться на точные, достоверные сведения, на основе которых представляется возможным сделать прогноз развития общественных процессов.

2. Принцип определенности. Согласно этому принципу, налоговая политика должна быть отражена в нормативно – правовых документах. Это обеспечит обязательный характер исполнения законов всеми гражданами государства.

3. Принцип оценки и учета ожидаемых эффектов. При формировании налоговой политики, уточнения её целей и выборе средств их реализации необходима наиболее точная количественная оценка налоговой новации, которая должна учитывать положительные и отрицательные эффекты.

4. Принцип учета и согласования различных интересов. Цели налоговой политики должны определяться с учетом всех категорий налогоплательщиков и бюджетов.

5. Принцип единства стратегии и тактики. Формирование налоговой политики и разработка ее стратегии должны опираться на выработанные государством концепции.

6. Принцип гибкости. Предполагает, что налоговая политика должна быть гибкой, то есть способной реагировать на социально – экономическое изменение в стране, регионе и мире.

7. Принцип открытости. Суть заключается в регулярном и полном предоставлении содержательных документов, своевременном информировании налогоплательщиков о готовящихся изменениях, возможности общественного обсуждения.

8. Принцип политической ответственности. Налоговая политика не должна приносить выгоду государству в ущерб его налогоплательщиков. Она должна учитывать общественные предпочтения, не создавать прецеденты по использованию инструментов налогообложения в превратной реализации групповых интересов, а также реализовываться через персональную идентификацию.

На практике существует большое количество групп принципов, отличающихся по своему содержанию. Однако их формирование и юридическое закрепление в соответствующих нормативно – правовых документах является неотъемлемым условием для любого государства.  Важно понимать, что создание и соблюдение этих принципов позволит создать стабильную налоговую систему, обеспечит равенство между разными категориями населения в вопросе налогообложения, а также обеспечит логичное соотношение между различными видами бюджета.

Таким образом, в современном мире налоговая политика представлена взаимосвязью между организационно – правовыми основами и мероприятиями в сфере налоговых отношений. Последние, в свою очередь, обеспечивают, формирование необходимых государству для выполнения своих функций финансовых ресурсов и регулируют социально – экономические процессы развития страны.  Управленческие решения в налоговой системе принимаются с учетом принятых государством направлений будущего развития, вследствие этого налоги имеют в обществе значимую роль, которая имеет свойство изменяться в зависимости от изменений деятельности самого государства и общества.

Список литературы:

1. Дадашев А.З., Налоговая политика государства: цели, структура и перспективы. // http://www.roslegprom.ru/
2. Данилова, С. В. Повышение собираемости доходов бюджетов на муниципальном уровне / С. В. Данилова, М. С. Максимов. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2014. — № 4 (63). — С. 496-500. .[электронный ресурс]  – Режим доступа. —  URLHYPERLINK "url:%20https://elibrary.ru/defaultx.asp/": https://elibrary.ru/defaultx.asp/
3. Данилова С.В., Абдулвалиев А.Ф. — Инструменты социально-экономической поддержки коренных малочисленных народов Севера // Теоретическая и прикладная экономика. – 2018. – № 4. – С. 21 - 29. [электронный ресурс] — Режим доступа. —  URL: https://elibrary.ru/defaultx.asp/
4. Данилова С.В. Стратегическое планирование на муниципальном уровне (на материалах стратегии социально-экономического развития Нижневартовского района до 2020 года и на период до 2030 года) // Актуальные вопросы современной экономики.—2015.—№1.—С.9-18.[электронный ресурс] — Режим доступа. — URLHYPERLINK "url:https://elibrary.ru/defaultx.asp/":https://elibrary.ru/defaultx.asp/
5. Кучеров И.И. Государственная налоговая политика: цели и методы осуществления//Финансовое право. — 2005. — №4.