ЦИФРОВИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ

DIGITALIZATION OF TAX ADMINISTRATION

Yulia Paramonova

student, Department of Integrated Information Security electronic computing systems, Tomsk State University of Control Systems and Radioelectronics,

Russia, Tomsk

Polina Shelupanova

Scientific Supervisor, Candidate of Economic Sciences, Associate Professor, Department of Information Systems Security, Tomsk State University of Control Systems and Radioelectronics,

Russia, Tomsk

АННОТАЦИЯ

В статье проведен краткий анализ действующих цифровых технологий в налоговом администрировании, выявлены преимущества и недостатки от цифровизации налогового администрирования. Методы: диалектический и общенаучные - индукция, дедукция, анализ и синтез.

ABSTRACT

The article provides a brief analysis of digital technologies in tax administration, identifies the advantages and disadvantages of digital administration. Methods: dialectical and general scientific - induction, deduction, analysis and synthesis.

Ключевые слова: цифровизация, налоговое администрирование, цифровая экономика, цифровые технологии.

Keywords: digitalization, tax administration, digital economy, digital technologies.

В настоящее время в связи с ростом налоговой нагрузки все больше возникает ситуаций нарушения налогового законодательства, обусловленные стремлением минимизации налоговых платежей, создавая «серые» и «черные» схемы уклонения от уплаты налогов.

Финансовые и налоговые потоки становится сложнее отслеживать, транснациональные цепочки формирования стоимости создают риск недополучения налоговых платежей в бюджет. В условиях сложившейся цифровой экономики формируются качественно новые подходы к налоговому администрированию, что позволило практически отказаться от традиционных форм проверок.

ФНС России последовательно проводит консолидацию больших данных за счет внедрения следующих цифровых технологий:

1) Автоматизированная информационная система «Налог-3» (далее – АИС «Налог-3»). Её внедрение значительно повлияло на собираемость налогов. Благодаря АИС «Налог-3» общая сумма поступлений налоговых платежей в консолидированный бюджет с 14,5 трлн. руб. в 2016 году выросла до 16,5 трлн. руб. в 2019 году, при этом количество проведенных выездных налоговых проверок уменьшилось с 22,6 тыс. в 2016 году до 9,3 тыс. в 2019 году [1] (рисунок 1).

Рисунок 1. Эффективность внедрения АИС «Налог-3»

АИС «Налог-3» устранила дублирование информации, автоматизировала многие процессы, ускорила время на выполнение запросов, позволила лучше контролировать налогоплательщиков и работу самих налоговых органов, все нужные сведения сотрудники налоговых органов теперь получают в единой базе данных. Посредством системы осуществляется обмен с базами органов, чьи данные используются в работе налоговых органов. В режиме так называемого налогового автомата рассчитываются и начисляются налоги, идет автоматизированный контроль отчетности без вмешательства налогового инспектора.

2) АСК «НДС-2» и АСК «НДС-3». Их применение прямо влияет на динамику налоговых поступлений. Благодаря АСК «НДС-2» и АСК «НДС-3» общая сумма поступлений налоговых платежей по НДС в консолидированный бюджет РФ с 2,7 трлн. руб. в 2016 году выросла до 3,16 трлн. руб. в 2019 году. Доля сомнительных вычетов по НДС с 8% в 2016 году снизилась до 0,6% в 2019 году, а количество организаций с признаками фиктивности – с 1600 тыс. до 120 тыс. за этот же период [1] (рисунок 2).

Рисунок 2. Эффективность внедрения АСК «НДС-2» и «НДС-3»

АСК «НДС-2» сверяет все имеющиеся у нее данные между декларациями, книгами покупок и книгами продаж разных налогоплательщиков, выявляя цепочки контрагентов. Если есть расхождения, она автоматически формирует требование о пояснениях. Система работает с двумя видами расхождений: несовпадение суммы сделки в декларациях контрагентов и так называемый разрыв — если кто-то из контрагентов не отразил сделку в декларации, например, сдал нулевую декларацию, или вообще не сдал отчетность, или контрагента нет в ЕГРЮЛ [2]. Таким способом налоговики борются с фирмами-однодневками.

АСК «НДС-3» еще более совершенный сервис ФНС для поиска незаконных вычетов. В его базу добавилась информация из банков. К тому же, АСК «НДС-3» обрабатывает данные кассовых аппаратов, сверяет их с книгами продаж и автоматически выстраивает цепочки движения денег между юридическими и физическими лицами, позволяет проверить уплачен ли НДС в этих цепочках и находит взаимозависимые компании и связанные с ними физические лица.

3) Онлайн-кассы. С 2016 года бизнес начал применять контрольно-кассовую технику новой технологии, которая повышает эффективность налогового контроля и снижает непроизводственные издержки бизнеса. Так, на сегодняшний день более 1,5 млн. налогоплательщиков страны зарегистрировали более 3 млн. кассовых аппаратов, что в 2,5 раза больше дореформенного парка. Благодаря онлайн-кассам ФНС ежемесячно в режиме реального времени контролирует свыше 3 трлн. руб. выручки [2].

Онлайн-кассы способны в режиме реального времени отправлять в налоговые органы информацию о совершаемых транзакциях, формируя электронные фискальные чеки, которые сохраняются в «облачном» хранилище. Тем самым обеспечивая контроль всех розничных продаж и повышение прозрачности экономики. В таких условиях отпадает необходимость контроля в традиционном его понимании – с выходом инспектора на место продаж.

4) Приложение «Мой налог» для плательщиков налога на профессиональный доход, которое позволяет этой категории граждан добровольно легализовать свой доход. Через это же приложение можно фиксировать продажи, наличные или безналичные, формируя чек и для себя, и для покупателя. Привязав к приложению банковскую карту, можно сразу уплачивать с каждой продажи соответствующий налог. При этом им не нужно ни подавать декларацию, ни вести отчетность, ни использовать контрольно-кассовую технику. Учет и расчет налогов ведут налоговые органы, то есть обеспечено полностью дистанционное взаимодействие через приложение. В результате, созданного мобильного приложения всего за год легализовались в качестве налогоплательщиков 337 тыс. человек [3, с.12].

К основным преимуществам автоматизации процессов налогового администрирования следует отнести:

1) Снижение трудозатрат на налоговое администрирование (сокращается время проведения налоговых проверок: по итогам 2019 г. количество выездных налоговых проверок снизилось за 5 лет более чем в 2 раза, а их результативность выросла более чем в 2 раза) [1];

2) Ускорение выявления схем уклонения от уплаты налогов и минимизации налоговых обязательств (так, например, по данным ФНС России, по итогам 2019 г. количество фирм-однодневок сократилось более чем в 10 раз);

3) Увеличение налоговых поступлений, в том числе по НДС, в консолидированный бюджет Российской Федерации;

4) Снижение административной нагрузки на налогоплательщиков и административных барьеров (сокращение времени и трудозатрат в процессе декларирования и уплаты налогов и других мероприятий налогового контроля);

5) Снижение комплаенс-рисков налоговых проверок (исключается сговор между контролирующим органом и налогоплательщиком, уменьшается количество ошибок, допускаемых в ходе проведения налоговой проверки).

Несмотря на имеющиеся преимущества от применения цифровых технологий возникают и определенные сложности:

1) Дополнительные издержки на ведение бизнеса у налогоплательщиков и налоговых агентов, поскольку увеличиваются расходы на применение новых IT-технологий (приобретение современных девайсов, подключение к Интернету, кассового оборудования) [4, с.23]. Также дополнительные расходы на обучение персонала, проведения технического обслуживания путем заключения договоров со специализированными организациями, имеющими соответствующие лицензии и специалистов.

2) Низкий уровень доступности к современным технологиям для субъектов, расположенных в районах с отсутствием постоянного доступа к связи, не имеющим возможности заключения договоров с интернет провайдерами, а также специализированными уполномоченными компаниями.

3) Ряд юридических проблем:

- ответственность за нарушение сроков предоставления налогоплательщиком отчетности в электронном виде в результате технических сбоев;

- ответственность за нарушение способов и формата предоставления отчетности налогоплательщиком;

- правовой статус технических посредников (программистов и IT-структур) [5, с.168].

В России планомерно осуществляется процесс внедрения новейших информационных цифровых технологий, что позволяет перевести налоговое администрирование и контроль на качественно новый уровень, а также повысить прозрачность ведения бизнеса и создать среду, в которой соблюдение налогового законодательства налогоплательщиками становится минимально обременительным и максимально удобным и эффективным.

Приоритетным направлением является создание системы администрирования, построенной на единой методологической и информационной основе [3, с.29], а также переход на централизованное программное обеспечение налогового администрирования.

Список литературы:

1. Портал правовой статистики [Электронный ресурс]. URL: http://crimestat.ru/ (дата обращения: 10.12.2020).
2. Мишустин М.В. Цифровизация работы налоговой службы [электронный ресурс] - Режим доступа. – URL: https://www.nalog.ru/rn70/news/activities_fts/9623000/ (дата обращения: 10.12.2020).
3. Морозов Г.Г. Налоговое администрирование в условиях цифровой экономики: новые подходы и перспективы / доклад руководителя Управления ФНС по Томской области, 2020. – с. 12 – 29.
4. Бисултанов А. Н. Развитие методико-инструментальной базы налогового администрирования в условиях цифровизации экономики: дис. … канд. эконом. наук. – М., 2019. – 23 с.
5. Гончаренко Л.И. Актуальные проблемы налоговой системы в условиях цифровой экономики /Л.И. Гончаренко, Ю.В. Малкова, А.С. Адвокатова // Экономика. Налоги. Право. 2018. № 2. – 168 с.