ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОПЛАТЫ ТРУДА НА ПРЕДПРИЯТИЯХ СТРОИТЕЛЬНОЙ ОТРАСЛИ

PROCEDURE FOR TAXATION OF LABOR PAYMENT IN THE CONSTRUCTION INDUSTRY ENTERPRISES

Daria Batyuk

undergraduate, department of accounting Reshetnev Siberian state university of science and technology

Russia, Krasnoyarsk

АННОТАЦИЯ

Научная статья посвящена рассмотрению порядка налогообложения оплаты труда на предприятиях строительной отрасли России. Актуальность исследования обусловлена высокой ролью налогов на оплату труда персонала при функционировании строительных компаний. Также, происходят изменения в налоговой политики Правительства РФ, связанных с карантинным режимом и распространением пандемии коронавируса. В рамках статьи выделены основные направления налогообложения оплаты труда. Проанализирована система налогообложение оплаты труда персонала. Рассмотрен порядок налогообложения оплаты труда на предприятиях строительной отрасли России.

ABSTRACT

The scientific article is devoted to the consideration of the order of taxation of wages at enterprises of the construction industry in Russia. The relevance of the study is due to the high role of taxes on personnel labor in the operation of construction companies. Also, there are changes in the tax policy of the Government of the Russian Federation related to the quarantine regime and the spread of the coronavirus pandemic. The article highlights the main areas of taxation of wages. The system of taxation of staff salaries is analyzed. The procedure for taxation of wages at enterprises of the construction industry in Russia is considered.

Ключевые слова: налогообложение; оплата труда; строительные предприятия; налог на доходы физических лиц; налоговые расчеты.

Keywords: taxation; salary; construction companies; personal income tax; tax calculations.

При организации трудового процесса на предприятии, главным элементом мотивационной модели при управлении персоналом выступает оплата труда. Это один из факторов, который позволяет руководству организации увеличивать степень вовлеченности и мотивации сотрудников к активной и эффективной трудовой деятельности.

Однако, оплата труда, как любая другая экономическая категория, выступает объектом налогового учета на предприятиях строительной отрасли России, из-за чего необходимо формирование правильного порядка мероприятий налогообложения.

Оплата труда в соответствии со статьей 129 ТК РФ – это система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами [1].

Систему управления налогообложением оплаты труда на предприятиях можно изобразить на рисунке 1.

Рисунок 1. Налогообложение оплаты труда в России [5].

Таким образом, на сегодняшний день, предприятиям строительной отрасли Российской Федерации необходимо проводить налогообложение оплаты труда по следующим направлениям [2]:

- налог на доходы физических лиц;

- взносы на обязательное пенсионное страхование;

- взносы на страхование в случае несчастных случаев и т.д.

Порядок налогообложения оплаты труда на предприятиях строительной отрасли России выглядит следующим образом [4]:

1. Происходит начисление оплаты труда на каждого сотрудника организации.

2. Происходит начисление оплаты НДФЛ с заработной платы сотрудника за счет самого сотрудника в размере 13%.

3. Происходит начисление взноса в Пенсионный фонд с заработной платы сотрудника за счет работодателя в размере 22%.

4. Происходит начисление взноса в ФСС с заработной платы сотрудника за счет работодателя в размере 2,9%.

5. Происходит начисление взноса в ФФОМС с заработной платы сотрудника за счет работодателя в размере 5,1%.

6. Происходит начисление взноса на страхование от несчастных случаев с заработной платы сотрудника за счет работодателя в размере 0,2%. Стоит отметить, что в ряде строительных предприятий размер начисления взносов на страхование от несчастных случаев может быть выше, чем 0,2% (вплоть до 8,5%), что связано с повышенным риском получения производственной травмы рабочим персоналом на месте работы.

Гринкевич Л.С. в рамках своей научной работы выделил следующие актуальные проблемы налогообложения оплаты труда в отечественной практике [3]:

НДФЛ не выполняет свои социальные функции, приводя к наращиванию социально-экономического неравенства населения России;

- снижение размеров платежей во внебюджетные фонды не являются минимизацией налоговой нагрузки на строительные предприятия, поскольку взамен произошло увеличение НДС.

Для предприятий строительной отрасли Российской Федерации важнейшим вопросом выступает оптимизация налогообложения. Однако, налогообложение оплаты труда – это именно то направление налоговой политики, в рамках которой данный механизм практически невозможен. Единственными исключениями могут являться незаконные действия, когда основная часть оплаты труда рабочего персонала со стороны руководства организации происходит через «конверты».

Список литературы:

1. Расходы на оплату труда // Консультант Плюс. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_40189/ad11b0baf13d546c99c0e97df500d75ac4edc709/ (дата обращения: 15.11.2020).
2. Гринкевич Л.С. Налогообложение труда: к вопросу о выборе российской налоговой политики // Вестн. Том. гос. ун-та. Экономика. 2017. №40.
3. Обзор налогов и взносов по фонду оплаты труда. URL: http://www.unistaff.ru/academy/basesofcalcrussia/reviewnalogov/ (дата обращения: 15.11.2020).
4. Ставки налогов на зарплату в 2020 году: таблица. URL: https://www.26-2.ru/art/355285-stavki-nalogov-na-zarplatu (дата обращения: 15.11.2020).
5. Мытарева Л.А., Портнова Г.В. Налогообложение труда как фактор налогового потенциала населения // Современные проблемы науки и образования. – 2014. – № 6.