АКТУАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Налог на доходы физических лиц занимает одну из ведущих ролей в формировании налоговых доходов страны. Для четкого понимания функционирования системы НДФЛ необходимо рассмотреть распределение доходов по налогу в бюджетную систему Российской Федерации.

Таблица 1.

Система распределения НДФЛ по уровням бюджета

Исходя из данных таблицы, можно сделать вывод о том, что НДФЛ является одним из важнейших источников формирования доходов различных бюджетов: субъектов РФ, муниципальных районов, городских поселений, городских и внутригородских округов.

Налоговым и бюджетным законодательством РФ устанавливается порядок распределения поступлений от НДФЛ по различным уровням бюджетной системы. Так, в федеральный бюджет РФ распределяется 0% отчислений НДФЛ, взимаемого по нормативу, а 85% поступает в консолидированные бюджеты субъектов РФ. 100% поступлений НДФЛ взимаемых с иностранных граждан осуществляющих деятельность в РФ на основании патентов поступает в консолидированный бюджет субъектов РФ. Еще 10% от общей суммы поступлений по НДФЛ, взимаемых по нормативу, распределяется и направляется в бюджеты городских поселений.

В бюджеты муниципальных районов направляется 5% налога, взимаемого на территориях городских поселений. 13% НДФЛ, взимаемого на территориях сельских поселений, также поступает в бюджеты муниципальных районов.

В бюджеты городских округов поступает 15% от сумм НДФЛ, взимаемых по нормативу. В бюджеты внутригородских округов с внутригородским делением распределяется 15% взимаемого НДФЛ.

Таким образом, сам характер распределения поступлений по НДФЛ, закрепленный в Бюджетном Кодексе Российской Федерации (БК РФ), свидетельствует о том, что подоходный налог является важнейшим инструментов формирования бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципального (местного) уровня.

Важно отметить, что 100% доходов от НДФЛ направляется в бюджеты регионов и муниципальных образований, что служит доказательством не только исключительной фискальной роли налога, но и свидетельствует о незаменимости НДФЛ как регулятора социально-экономической ситуации на региональном и местном уровне [2].

Для более эффективного анализа информации о поступлениях НДФЛ в консолидированный бюджет субъектов РФ и лучшего понимания роли подоходного налога в формировании доходов региональных и местных бюджетов следует рассмотреть данные связанные с дефицитом и динамикой дефицита бюджетов субъектов РФ.

Рисунок 1. Структура поступлений в консолидированные бюджеты субъектов РФ

На рисунке 1 можно увидеть темпы увеличения доходов НДФЛ за последние 3 года. Наиболее значительным был рост в 2018 году – на 12%.В 2019 году рост был на уровне 2017 и составил 8% [2].

Если же конкретно рассматривать поступления НДФЛ помесячно, о можно заметить, что наибольшее увеличение доходов наблюдается в декабре. Обратим внимание на рисунок 2. Это в первую очередь связано с дополнительными выплатами работникам (новогодние премии, «13» заработные платы) [1, c. 43].

Исходя из рассмотренной информации и понимания реальной картины функционирования системы налога на доход физических лиц, можно сделать следующие выводы:

1. Направление развития налогообложения доходов физически лиц дает понять, что, если сохранится действующая система или же состоится небольшая ее корректировка, например, увеличение основной ставки на 1-2%, то это не должно значительно повлиять на социально – экономическую ситуацию в стране, а так же негативно отразится на благосостоянии граждан.

Рисунок 2. Динамика поступлений НДФЛ

2. Если же будет предполагаться кардинальное изменение системы налогообложения физических лиц, то оно должно заключаться в первую очередь во внедрении прогрессивной шкалы налогообложения или же во введении необлагаемого налогом минимума.

Список литературы:

1. Болатаева, А.А. Налоговая система РФ: актуальные проблемы и пути совершенствования современной налоговой системы [Текст] // Научные Известия. 2019. № 6. С. 41-45.
2. Федеральная служба государственной статистики – 2020 - [электронный ресурс] – Режим доступа.- URL: https://rosstat.gov.ru/ (дата обращения 17.11.2020)