ОРГАНИЗАЦИЯ КОНТРОЛЬНО-НАДЗОРНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЧЕРЕЗ ДИСТАНЦИОННЫЙ МОНИТОРИНГ И КОНТРОЛЬ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ РИСК-ОРИЕНТИРОВАННОГО ПОДХОДА

АННОТАЦИЯ

В данной статье рассматривается развитие цифрового контроля в Российской Федерации. Рассмотрены инструменты «цифрового контроля». Определена взаимосвязь между использованием инструментов «цифрового контроля» и риск-ориентированным подходом при осуществлении контрольной деятельности.

Ключевые слова: риск-ориентированный подход, цифровой контроль, инструменты, экономика, бизнес, развитие.

Наибольших успехов в создании и развитии ведомственных информационных систем, обеспечивающих автоматический (т.е. без участия человека) анализ соблюдения обязательных требований подконтрольными лицами, достигли налоговые и таможенные органы. Наличие таких инструментов «цифрового контроля» отражает в целом очень высокий уровень информатизации ФНС России и ФТС России [2].

Автоматическое сопоставление информации о покупках и продажах разных налогоплательщиков позволяет выстраивать цепочки движения товара с формированием добавленной стоимости и выявлять налоговые разрывы, тем самым производя в масштабах всей страны контроль операций, облагаемых НДС. Кроме того, на основе информации о деятельности налогоплательщиков (характеристики самого плательщика и его контрагентов) программное обеспечение «Система управления риска АСК НДС» автоматически определяет категорию налогового риска конкретного плательщика: высокий, средний, низкий. Эта оценка затем используется при проведении камеральных налоговых проверок деклараций по НДС. Ежеквартально в «АСК НДС-2» поступают и обрабатываются более 1,5 млн налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость [3]. Ежегодно анализируются более 5,3 млрд счетов-фактур. По подсчетам ФНС России, благодаря повышению эффективности контроля посредством использования данной автоматизированной системы, количество фиктивных компаний в 2015-2017 годах сократилось более чем в 2 раза, а число случаев заявления возмещения НДС высоко-рисковыми организациями - в 15 раз. Налоговый разрыв по НДС (разница между суммой налога, подлежащей уплате, и суммой фактически уплаченных налогов) был сокращен с 8% на начало 2016 года до 1% во второй половине 2018 года.[1]

Ведомственные информационные системы, обеспечивающие автоматический анализ соблюдения обязательных требований, обеспечивают при проведении контрольно-надзорных мероприятий крайне высокую производительность, открывая для органов контроля возможности, которые ранее отсутствовали. [5]

Об этом свидетельствуют вышеприведенные данные о сокращении объемов налоговых разрывов по НДС, о сокращении количества выездных налоговых проверок при одновременном росте поступлений по результатам проверок, равно как и сведения о сокращении среднего времени совершения таможенных операций в результате перехода на автоматическое совершение отдельных операций.

Для бизнеса использование органами контроля информационных систем автоматического анализа имеет неоднозначные последствия. С одной стороны, применение эффективных алгоритмов проверки вкупе с высокой производительностью современных информационных систем позволяет сократить количество выездных проверок или длительность совершения контрольных процедур. [6]

С другой стороны, данные информационные системы позволяют многократно повысить глубину контроля, что означает увеличение вероятности обнаружения нарушений (как умышленных, так и непреднамеренных). Для предотвращения таких нарушений хозяйствующие субъекты должны нести дополнительные издержки.

Для выявления общих преимуществ и недостатков используемых в настоящее время в России инструментов «цифрового контроля» авторами доклада был произведен анализ всей совокупности выявленных инструментов «цифрового контроля» по 3 параметрам: обязательность применения, сокращение традиционных форм контроля, отсутствие затрат подконтрольных лиц на организацию и осуществление инновационных форм контроля.[7]

Можно выделить следующие технологии цифрового контроля, применяемые в рамках государственного контроля (надзора):

1) средства автоматизированной идентификации - технологии идентифицирующих средств, содержащих сведения в машиночитаемых форматах о подконтрольных объектах и позволяющих обеспечивать автоматическую обработку данных сведений посредством их считывания на основе оптических, радиотехнических или иных информационных технологий: от штрих-кодов до технологий RFID-меток (например, маркировка алкогольной продукции, меховых изделий, электронные ветеринарные сопроводительные документы и др.); [8]

2) неавтоматизированные устройства дистанционного контроля - технологии применения устройств, обеспечивающих удаленное наблюдение сотрудником органа власти за деятельностью подконтрольных лиц без автоматической проверки на соответствие обязательным требованиям (например, различные устройства видеоконтроля и дистанционного зондирования земли);

3) автоматические датчики и устройства, обеспечивающие в автоматическом режиме измерение и фиксацию параметров контролируемой деятельности и передающих информацию в государственные информационные системы:

4) информационные системы автоматического анализа, обеспечивающие в автоматическом режиме анализ сведений о подконтрольных лицах и производственных объектах, получаемых от автоматических датчиков либо загружаемых самими подконтрольными лицами, для выявления нарушений или сведений, свидетельствующих о потенциальных нарушениях (АСК НДС, система автоматизированного осуществления таможенного контроля) [10]. Всего выявлено 25 случаев применения указанных технологий в Российской Федерации, каждый из которых был подробно рассмотрен и проанализирован.

В результате предложено 6 базовых принципов применения подобных технологий:

1) Баланс между обязательным и добровольным использованием бизнесом инструментов «цифрового контроля». Если затраты на создание или текущее функционирование конкретного инструмента «цифрового контроля» возлагаются на подконтрольных лиц, то должно быть предусмотрено добровольное или смешанное применение указанного инструмента.

2) Обязательное сокращение традиционных форм контроля после внедрения «цифрового контроля».

3) Взаимосвязь между использованием инструментов «цифрового контроля» и риск-ориентированным подходом при осуществлении контрольной деятельности. Инструменты «цифрового контроля» могут и должны выступать способами как получения информации для оценки уровня риска подконтрольного лица или производственного объекта, так и способом управления рисками в поднадзорной сфере.

4) Минимизация случаев возложения затрат по внедрению и осуществлению «цифрового контроля» на подконтрольных лиц. Хозяйствующие субъекты могут принуждаться к несению каких-либо финансовых затрат только в исключительных случаях (прослеживание товаров посредством средств автоматической идентификации; установка устройств автоматизированного и (или) дистанционного контроля на наиболее опасных производственных объектах).

5) Использование наименее затратных технических решений (в случае возложения затрат на подконтрольных лиц).

Кроме прочего, для обеспечения снижения стоимости решений, внедряя инструменты «цифрового контроля», органы власти должны следить за соблюдением принципов защиты конкуренции и избегать установления требований об использовании продукции или услуг только одной компании.

6) Баланс между защитой собираемых данных и открытостью публично значимой информации.

Список литературы:

1. Антонов, Г. Д. Управление рисками организации: учебник / Г.Д. Антонов, О.П. Иванова, В.М. Тумин. — Москва : ИНФРА-М, 2017. — 153 с.
2. Астахов, А. М. Искусство управления информационными рисками / А. М. Астахов. - 2-е изд., электрон. - Москва : ДМК Пресс, 2018. - 314 с. 
3. Булыгина, О. В. Имитационное моделирование в экономике и управлении : учебник / О.В. Булыгина, А.А. Емельянов, Н.З. Емельянова ; под ред. д-ра экон. наук, проф. А.А. Емельянова. — Москва : ИНФРА-М, 2019. — 592 с.
4. Дзагоева, М. Р. Механизм комплексной оценки и управления рисками предприятий промышленности: Монография / Дзагоева М. Р., Цховребов А. Р., Комаева Л. Э. - Москва : НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 120 с.
5. Кириченко Т.В. Финансовый менеджмент: Учебник – Москва: Дашков и К, 2018. – 484 с.
6. Кучеров, И. И. Контроль в финансово-бюджетной сфере: Научно-практическое пособие / Кучеров И.И., Поветкина Н.А., Абрамова Н.Е. - Москва :Контракт, ИЗиСП, 2016. - 320 с.
7. Резниченко, С. М. Современные системы внутреннего контроля: Учебное пособие (ФГОС) / Резниченко С.М., Сафонова М.Ф., Швырева О.И. - Ростов-на-Дону :Феникс, 2016. - 510 с.
8. Риски финансовой безопасности : правовой формат : монография / отв. ред. И. И. Кучеров, Н. А. Поветкина. — Москва : ИЗиСП : Норма : ИНФРА-М, 2018. - 304 с.
9. Рыхтикова, Н. А. Анализ и управление рисками организации : учеб. пособие / Н.А. Рыхтикова. — 3-е изд. — Москва : ИНФРА-М, 2019. — 248 с.
10. Ряховская, А. Н. Риск-менеджмент — основа устойчивости бизнеса : учеб. пособие /А. Н. Ряховская, О. Г. Крюкова, М. О. Кузнецова; под ред. О. Г. Крюковой. — Москва : Магистр: ИНФРА-М, 2018. — 256с.