НАЛОГОВЫЕ РИСКИ И НАЛОГОВАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ

АННОТАЦИЯ

В ходе проведенного исследования было рассмотрено понятие налоговые риски, раскрыты классификация и факторы, обуславливающие появление налоговых рисков. Исследован алгоритм управления налоговыми рисками и предложены пути по минимизации налоговых рисков.

Предпринимательская деятельность по своей сути является рискованной, одним из таких рисков является налоговый риск. Использование различных способов по минимизации налоговых рисков позволит избежать непредвиденные финансовые потери, что в целом будет способствовать повышению уровня экономической безопасности предприятия.

ABSTRACT

In the course of the research, the concept of tax risks was considered, the classification and factors that cause the appearance of tax risks were revealed. The algorithm of tax risk management is investigated and ways to minimize tax risks are proposed.

Entrepreneurial activity is inherently risky. One of these risks is tax risk. Using various methods to minimize tax risks will avoid unexpected financial losses, which in General will help to increase the level of economic security of the enterprise

Ключевые слова: риски, налоговая безопасность, налоговые риски, управление налоговыми рисками, оценка, минимизация рисков.

Keywords: risks, tax security, tax risks, tax risk management, assessment, risk minimization.

Финансово-хозяйственная деятельность организации всегда сопряжена с рисками. С точки зрения экономической безопасности выделяют следующие риски: кредитные, налоговые, страховые, валютные, риски ликвидности. Значимой группу риску представляют налоговые риски, так как с налогообложением связаны все сферы финансовой деятельности организаций.

Налоговые риски являются неотъемлемой частью современной налоговой системы, однако в Налоговом Кодексе Российской Федерации (далее, НК РФ) [1] отсутствуют упоминания об этом понятии. Раскроем понятие «налоговый риск».

Налоговый риск – это возможность наступления у организации неблагоприятных последствий в виде финансовых или иных потерь, из – за изменения налогового законодательства в процессе деятельности или в результате налоговых ошибок, которые были допущены при исчислении налоговых платежей [3, с. 337].

Таким образом, главные характеристики налогового риска являются:

1)негативный характер для всех участников налоговых отношений;

2)связан с изменением и соблюдением налогового законодательства;

3)данный риск – составная часть финансового рынка.

Классифицировать налоговые риски можно основаниям, представленным на рис 1.

Рисунок 1. Классификация налоговых рисков [4, с. 24]

Факторы, обуславливающие появление налоговых рисков представлены на рис 2.

Рисунок 2. Факторы, обуславливающие появление налоговых рисков

Существует популярный алгоритм управления налоговыми рисками в организации, это избежание, снижение степени (уровня), принятие риска.  

Избежать данный налоговый риск можно путем уклонения от мероприятия, связанного с риском.

Снизить степень риска, значит сократить вероятность возможных потерь, связанных с проявлением налогового риска.

Принять риск – это значить покрыть возможности потерь собственными средствами (при невозможности избежать и снизить) [6, с.58].

В настоящее время для стабильной работы организации важно минимизировать налоговые риски [5, с.53].

Для выявления и снижения налоговых рисков налогоплательщики могут использовать Концепцию системы планирования выездных налоговых проверок (далее, Концепция), которая размещена на сайте Федеральной налоговой службы России. Данная Концепция содержит общедоступные критерии рисков, к которым относятся убытки, низкий уровень налоговой нагрузки, неоформление трудовых отношений, темпы роста расходов значительно выше темпов роста доходов, признаки выплат заработной платы в конвертах, неоднократные снятие с учета и постановка на учет в налоговых инспекциях в связи с изменением места нахождения, заключение сделок через «цепочки контрагентов»-однодневок без разумных причин, суммы расходов от предпринимательской деятельности близки к суммам доходов, неоднократное приближение показателей, при которых можно применять специальные налоговые режимы, к предельному значению, ведение деятельности с высоким налоговым риском, значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности в этой сфере деятельности по данным статистики.

Также выявлению данных рисков помогают современные технологии. Например, на сайте Федеральной налоговой службы России существует сервис «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента», а для сопоставления своих данных со среднеотраслевыми, существует сервис «Налоговый калькулятор по расчету налоговой нагрузки». 

Для избежание рисков при заключении договоров с фирмами-однодневками, можно проверять доступную информацию в отношении контрагента на сайте Федеральной налоговой службы России в сервисе: «Прозрачный бизнес», содержащем наборы открытых данных.

В настоящее время существует множество интернет-ресурсов, которыми можно воспользоваться при минимизации налоговых рисков. Например, на сайте Федеральной службы судебных приставов России имеется информация об организациях, в отношении которых возбуждены исполнительные производства на основании решений судов, а также по актам специально уполномоченных органов, не исполненным в добровольном порядке.

На сайте федеральных арбитражных судов в разделе «Картотека арбитражных дел» размещаются копии судебных актов, позволяющие проверить наличие судебных споров у потенциального контрагента, в том числе категорию спора, взыскиваемую сумму (при наличии спора о взыскании денежных средств), статус рассмотрения дела судом. На основе совокупности полученных сведений можно оценить возможность контрагента самостоятельно осуществлять свою деятельность.

Таким образом, рассмотрев понятие, классификацию, факторы, обуславливающие появление налоговых рисков. Раскрыв алгоритм управления налоговыми рисками и изучив предложения по минимизации налоговых рисков можно сделать следующие выводы:

Предпринимательская деятельность по своей сути является рискованной, поэтому налоговые риски будут возникать в процессе данной деятельность и совсем избежать их невозможно, но можно минимизировать.

Использование различных способов по минимизации налоговых рисков позволят избежать непредвиденные финансовые потери, что в целом будет способствовать повышению эффективности бизнеса и повышению уровня экономической безопасности предприятия.

Список литературы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ. Часть первая (с изм. от 31.07.2020) // Собрание законодательства РФ. – 1998. – № 31. – Ст. 3824.
2. Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» (с изм. от 10.05.2012) // Финансовая газета. – 2007. –№ 25.
3. Зайцев Н.В. Налоговые риски и их влияние на экономическую безопасность организации // Алея науки. –2019. – № 2. – С. 337-341.
4. Огневая В.С. Классификации налоговых рисков как инструмент управления налоговыми рисками // Управление экономическими системами. – 2017. – № 4. – С. 24-26.
5. Надточий Е.А. Понятие и классификация налоговых рисков организаций // Студенческий вестник. – 2018. – № 2. – С. 53-55.
6. Хоминич И.П., Пещанская И.В. Управление финансовыми рисками: учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры / И.П. Хоминич, И.В. Пещанская. - М.: Издательство Юрайт, 2017. - 345 с.