ПРОБЛЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСЬЮ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ

PROBLEMS OF ACCOUNTS AND ACCOUNTS DEBT MANAGEMENT IN CURRENT CONDITIONS

Iulia Filippova

student, Department of Economics and Finance of Enterprises and Industries, International Banking Institute,

Russia, Saint-Petersburg

Lilia Khramova

scientific adviser, candidate of Sciences in Economics, associate professor, International Banking Institute,

Russia, Saint-Petersburg

АННОТАЦИЯ

Предметом исследования являются проблемы при управлении дебиторской и кредиторской задолженностью, при этом целью исследования являются выявление путей эффективного управления дебиторской и кредиторской задолженности. Методы исследования, применяемые в работе – общетеоретический, аналитический и эмпирический. В статье рассмотрена взаимосвязь дебиторской и кредиторской задолженности, приведены данные о размере, а также динамике просроченной задолженности. Выявлены проблемы при управлении дебиторской и кредиторской задолженностью. Предложены пути оптимизации расчетов организации с контрагентами.

ABSTRACT

The subject of the research is the problems in the management of accounts receivable and payable, while the purpose of the study is to identify ways to effectively manage accounts receivable and payable. Research methods used in the work are general theoretical, analytical and empirical. The article examines the relationship between accounts receivable and payable provides data on the size, as well as the dynamics of overdue debt. Identified problems in the management of accounts receivable and payable. The ways of optimization of settlements of the organization with contractors are proposed.

Ключевые слова: дебиторская, кредиторская задолженность; проблемы управления дебиторской, кредиторской задолженностью; уровень инфляции; коэффициент оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности; доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов.

Keywords: accounts receivable; accounts payable; problems of management of accounts receivable; accounts payable; inflation rate; turnover ratio of accounts receivable and payable; the share of accounts receivable in the total volume of current assets.

В современных условиях существенное влияние на финансовую устойчивость предприятия, а также использование денежных средств в обороте, величину прибыли, фактически полученной в отчетном периоде, оказывает качество управления дебиторской и кредиторской за задолженностью. Поэтому эффективное управление на сегодняшний день является актуальной задачей. Несоблюдение финансовой стороны договора любой из сторон влияет на возникновение дебиторской и кредиторской задолженности для каждого из юридических лиц.

Для того чтобы понять, какие проблемы управления дебиторской и кредиторской задолженностью существуют, необходимо рассмотреть понятия дебиторской и кредиторской задолженности. Так, например, по мнению Шеремета А.Д.  дебиторская задолженность представляет собой хозяйственные операции, отраженные в бухгалтерском учете, в оплату которых денежные средства от контрагентов в организацию не поступили. Также автор к дебиторской задолженности относит выданные авансовые перечисления денежных средств другим лицам, организациям и прочее.

Сутягин В.Ю. и Беспалов М.В. дают следующее определение дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность – сумма долгов, причитающаяся предприятию от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними [4, с. 6].

Цель управления дебиторской задолженностью состоит в том, чтобы оптимизировать ее размер, структуру, а также стимулировать объем продаж за счет использования эффективной кредитной политики.

Погорелова М. Я. определяет кредиторскую задолженность как сумму обязательств организации по оплате подрядчикам и поставщикам, а также обязательств по оплате труда перед работниками организации, государственными организациями и внебюджетными фондами.

Кондраков Н.П. считает, что кредиторская задолженность - задолженность организации перед другими организациями, работниками и лицами (кредиторами) [2, с. 25].

Целью управления кредиторской задолженностью предприятия является  обеспечение своевременного начисления и выплаты средств, входящих в его состав, с целью минимизации процентных выплат, недопущения образования просроченной задолженности, связанной с дополнительными затратами.

Управление дебиторской задолженностью подразумевает обязательное проведение сравнительного анализа величины дебиторской задолженности с величиной кредиторской задолженности. Для нормально функционирования компании и устойчивого финансового положения необходимо, чтобы дебиторская задолженность не превышала кредиторскую.

Рассмотрим, какие же проблемы возникают при управлении дебиторской и кредиторской задолженностью (рис.1).

Рисунок 1. Проблемы управления дебиторской задолженностью

Следует отметить, что еще одной распространённой проблемой управления дебиторской задолженностью является распределение между разными структурными подразделениями функций анализа дебиторской и кредиторской задолженности, а также функций по оптимизации их объемов. [1, с. 3430].

Касательно кредиторской задолженности также встречаются проблемные моменты (рис. 2).

Рисунок 2. Проблемы управления кредиторской задолженностью

Рассмотрим динамику кредиторской и дебиторской задолженности, а также их темпы роста (снижения), данные оформим в виде таблиц (табл. 1, 2,3,4).

Таблица 1.

Динамика дебиторской задолженности (без субъектов малого предпринимательства) Российской Федерации, млрд. рублей [5]

Из таблицы видно, что за 2015-2018 гг. дебиторская задолженность увеличилась на 10933 млрд. рублей. Просроченная дебиторская задолженность в 2015 году составляла 2276 млрд. рублей, а к концу 2018 года увеличилась до 2647 млрд. рублей. В целом увеличение составило 371 млрд. рублей, что является негативным фактором. В процентном выражении дебиторская задолженность возросла в 2018 году по сравнению с 2017 годом на 13%.  Стоить отметить, что удельный вес задолженности покупателей и заказчиков из общего объема дебиторской задолженности в 2018 году составляет 48% (22801 млрд. рублей), из нее просроченная 7,9% (1822 млрд. рублей).

Таблица 2.

Темпы роста (снижения) дебиторской задолженности организаций (без субъектов малого предпринимательства по Российской Федерации) (на конец года, в % к предыдущему году)

На основании данных таблицы можно сделать вывод о том, что в промежутке 2015-2019 гг. дебиторская задолженность преимущественно уменьшается, что касается просроченной дебиторской задолженности, то на конец 2019 года снизилась по сравнению с 2015 годом на 12,4%. Стоит обратить внимание, что на уровень дебиторской задолженности влияет уровень инфляции на конец 2015 года коэффициент инфляции составлял 12,91%, а на конец 2019 года 3,05%.

Таблица 3.

Динамика кредиторской задолженности (без субъектов малого предпринимательства) Российской Федерации, млрд. рублей

Данные из таблицы 3 свидетельствуют об увеличении кредиторской задолженности во временном интервале 2015-2018 гг. Просроченная кредиторская задолженность в 2018 году увеличилась в сравнении с 2015 годом на 1011 млрд. рублей. Стоит отметить, что по виду экономической деятельности наибольший размер просроченной кредиторской задолженности приходится на отрасль – обрабатывающие производства (1679,6 млрд. рублей из 3974,2 млрд. рублей) к концу июня 2020 года.

Таблица 4.

Темпы роста (снижения) кредиторской задолженности организаций (без субъектов малого предпринимательства по Российской Федерации) (на конец года, в % к предыдущему году) [5]

 По данным таблицы видно, что кредиторская задолженность уменьшается в период 2015-2019 гг. (резкое уменьшение наблюдается в 2017 году), это говорит об улучшении финансового состояния коммерческих организаций. Просроченная кредиторская задолженность исследуемом временном промежутке также снижается. В 2019 году по сравнению с 2015 годом уменьшение составило 15,8%. Просроченная кредиторская задолженность в 2015 году составляла 2429 млрд. рублей, а в 2018 году 3440 млрд. рублей. Необходимо отметить, что увеличение (на 1011млрд. рублей) является отрицательным фактором.

Проведенный анализ таблиц показал, что качеству управления дебиторской и кредиторской задолженности стоит уделить больше внимания.

С целью улучшения качества управления дебиторской и кредиторской задолженностью необходим постоянный расчет следующих показателей:

• коэффициент оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности;
• период погашения дебиторской задолженности;
• доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов;
• доля сомнительной дебиторской задолженности;
• коэффициент расчета суммы прогнозной кредиторской задолженности [3, с. 24].

Кроме того, одним из способов оптимизации кредиторской задолженности является ее минимизация с помощью увеличения уставного и резервного капиталов.

Таким образом, дебиторская и кредиторская задолженность является неотъемлемойчастью денежных отношений организации. Грамотное управление дебиторской и кредиторской задолженностью позволяет избежать нехватки денежных средств для осуществления полноценной производственной деятельности.

Список литературы:

1. Галяутдинова А. Р. Проблемы управления дебиторской задолженностью на предприятии и пути их решения // Российское предпринимательство. - 2015 г. - №16(20). - С. 3425-3440
2. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебник. - 4-e изд., перераб. и доп. М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 681 с.
3. Коршунова Г.В., Крылова А.В., Крылов А.В. Планирование дебиторской задолженности на предприятии // Вестник Тульского филиала Финуниверситета. — 2016 — №1. — С. 23-25
4. Сутягин В.Ю., Беспалов М.В. Дебиторская задолженность: учет, анализ, оценка и управление: учеб. пособие. М.:НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 216 с.
5. Официальный сайт Росстата России [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://rosstat.gov.ru/ (дата обращения: 17.08.20)