ПРОБЛЕМЫ И НАПРАВЛЕНИЯ РАЗВИТИЯ КОНТРОЛЯ ОПЕРАЦИЙ С ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ

PROBLEMS AND DIRECTIONS OF DEVELOPMENT OF CONTROL FOR CASH TRANSACTIONS

Nina Belogina

candidate of economic Sciences, associate Professor of Department "Accounting and auditing", Federal STATE Autonomous educational institution national research nuclear University "MEPhI",

Russia, Moscow

Denis Istomin

magister of the Department "Accounting and auditing", Federal STATE Autonomous educational institution national research nuclear University "MEPhI",

Russia, Moscow

АННОТАЦИЯ

В статье рассматриваются особенности современного этапа развития контроля операций с денежными средствами в контексте исторического развития. Дана авторская оценка особенностей основных этапов такого развития. Проведен анализ возможности перехода к формам тотального контроля операций с денежными средствами и связанных с таким переходом проблем.

ABSTRACT

The article deals with peculiarities of modern stage of development of the control operations with money funds in the context of historical development. Given the author's assessment of peculiarities of main stages of such development. The analysis of the problems and opportunities of the transition to forms of total control of cash transactions.

Ключевые слова: внутренний контроль; криптографические методы защиты информации; онлайн-кассы; оператор фискальных данных; риск-ориентированные подходы; тотальный контроль; транзакции; фискальный накопитель.

Keywords: internal control; cryptographic methods of information protection; online cash; operator fiscal data; risk based approaches; total control; transaction; the fiscal drive.

Приемы контроля операций с денежными средствами в своем развитии прошли длительный исторический путь. Основными, проверенными временем, приемами долгое время были использование средств физического ограничения несанкционированного доступа и приемов материальной ответственности. Важной вехой, изменившей подходы, стал переход к активному использованию безналичных расчетов, когда акценты были перенесены на использование приемов санкционирования и распределение функций [1, с.126]. Новые вызовы, потребовавшие совершенствования приемов контроля, были предъявлены развитием информационных технологий. Ответом на такие вызовы стало развитие риск-ориентированных приемов контроля, опиравшихся на выборочный контроль наиболее рискованных операций [2]. Ускорение передачи информации, существенное повышение уровня концентрации капитала и колоссальный рост количества транзакций предопределили ограничение возможности тотального контроля [6]. Ограничение потенциала контроля являлось фактором обеспечения возможности существования «серого» сектора хозяйственных операций.  Необходимы были изменения сложившейся ситуации.

Развитие IT-технологий на определенном этапе реализовалось в виде принципиально новых приемов контроля, обеспечивающих возможность перехода к тотальному контролю операций с денежными средствами [3].  К таким приемам относится использование онлайн-касс. Технологический прогресс позволил модернизировать работу с кассами и сделать ее более удобной. С 2017 года российские организации начинают работать в новых условиях, когда все данные о расчетах с покупателями передаются через интернет в налоговую инспекцию [7].

Кассовые аппараты должны получить функцию выхода в интернет. Они должны сохранять и передавать данные о каждой продаже оператору фискальных данных. Вместо контрольной ленты теперь необходимо использовать фискальный накопитель. В процессе оплаты покупателем товара или услуги, выдается чек, затем фискальный регистратор генерирует данные по чеку и тут же отправляет их в зашифрованном виде оператору фискальных данных. Оператор фискальных данных обрабатывает эти данные, отправляет подтверждение обратно в кассу, а информацию о покупке — в налоговую службу. Аналогично информация будет передаваться и по возвратам товаров. При этом скорость пробития чека не зависит от скорости передачи данных. Данные передаются параллельно с оформлением чека и записью его в фискальный накопитель кассы. В случае временного отсутствия соединения с сетью Интернет данные могут быть отправлены позже. Даже если соединение пропадает в момент совершения покупки — не произойдет ничего угрожающего для владельца аппарата, поскольку данные по каждой покупке сохранятся в фискальном накопителе и могут быть переданы позже. Новый порядок имеет и другие преимущества. Например, то обстоятельство, что для постановки кассы на учет организации не нужно посещать налоговую инспекцию и взаимодействовать с центром технического обслуживания.

 В то же время возникает ряд вопросов и проблем, касающихся, например, обязательности замены кассовых аппаратов, состава документов, подтверждающих факт расчетов с покупателем. Глобальные перемены затрагивают схемы взаимодействия торговых организаций с налоговыми органами. Новый порядок предполагает, что данные о продажах с каждого чека ККТ должны передаваться в налоговую инспекцию через интернет. Но передаются они не напрямую, а через операторов фискальных данных, с одним из которых организация обязана будет заключить договор. Нет определенности в отношении необходимости дублирования операции выдачей бумажного чека и др. [4].

Новый порядок расчетов становится весьма значительным шагом в повышении степени контроля. Увеличивается возможность контроля внутри организации со стороны администрации за действиями персонала с денежными средствами [5, с 10]. Впервые в процессы  контроля вовлекается покупатель. Передав продавцу номер своего телефона или адрес электронной почты, он может в дополнение к бумажному чеку получать и электронный документ. Чек в электронном формате будет являться полным аналогом отпечатанного на ККТ чека. Такой документ содержит сведения о системе налогообложения, о ставке и размере НДС, о сайте оператора фискальных данных, обслуживающего продавца, о том, расходным или приходным был чек, осуществлялся наличный или безналичный расчет. Наконец, чек, отправленный на электронную почту, легко восстановить при необходимости при возврате или обмене товара, если бумажный потерян. На Налоговую инспекцию будет возложена обязанность вести реестры контрольно-кассовой техники и фискальных накопителей, представляющие собой перечни моделей, разрешенных для применения. Информация о каждой транзакции мгновенно передается фискальным органам. Если касса не выходит в интернет и не передает информацию о продажах в течение 30 календарных дней, фискальный накопитель будет заблокирован. Принятие поправок в закон 54-ФЗ призвано улучшить собираемость налогов. У фискальных органов значительно уменьшится документооборот и снизится нагрузка. Новые правила сделают торговый бизнес более прозрачным — утаить ту или иную продажу от налоговых органов станет практически невозможно.

К числу наиболее острых проблем контроля, связанных с внедрением онлайн-касс, относится обеспечение надлежащего уровня безопасности фискальных данных. Предполагается, что снижение рисков будет обеспечено, во-первых, введением для операторов фискальных данных требования обязательного получения лицензии в ФСБ. Во-вторых, фискальный накопитель в новых моделях контрольно-кассовой техники должен иметь крипто-защищенную неизменяемую и энергонезависимую память.

В области контроля внедрение онлайн-касс свидетельствует о переходе к принципиально новым приемам: приемам тотального контроля, приходящего на смену риск-ориентированным подходам. Тотальный контроль приведет к значительному уменьшению масштабов теневых бизнес-процессов. Такие формы контроля особенно актуальны в отношении операций с активом, наиболее уязвимым с точки зрения потенциала мошенничеств. 

Список литературы:

1. Белогина Н.С. Периодизация развития и современное состояние внутреннего финансового контроля // Вестник УрФУ. Серия: Экономика и управление. 2014. № 4. - С. 126-137.
2. Бескоровайная С.А., Стандартизация бухгалтерского учета и финансовой отчетности: Учебное пособие/ НИЦ ИНФРА-М, 2016
3. Дьяконова О.С., Рогуленко Т.М., Гузь В.А., Пономарёва С.В., Бодяко А.В. Внутренний аудит // КНОРУС, Москва, 2016
4. Исследование рисков безопасности бизнеса в Российских компаниях. Доклад о результатах исследования ACFE. / [Электронный ресурс].  – Режим доступа: http://acfe-rus.org/ (дата обращения 18.02.2017)
5. Комиссарова И.П., Белогина Н.С. Декомпозиция дизайна внутреннего контроля холдинга на основе риск-ориентированного подхода// Вестник УрФУ, Серия: Экономика и управление 2015, №1 с 4-19.
6. Петрова В.И., Петров А.Ю., Кобищан И.В., Управленческий учет и анализ. // НИЦ ИНФРА-М, 2016
7. Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" от 22.05.2003 N 54- ФЗ (ред. от 03.07.2016 N 290-ФЗ)