Статья опубликована в рамках: LXVI Международной научно-практической конференции «Экспериментальные и теоретические исследования в современной науке» (Россия, г. Новосибирск, 28 июня 2021 г.)
Наука: Экономика
Скачать книгу(-и): Сборник статей конференции
дипломов
АНАЛИЗ ИНТЕГРИРОВАННОЙ БИЗНЕС – ОТЧЕТНОСТИ НА ПРИМЕРЕ РОССИЙСКИХ КОМПАНИЙ
ANALYSIS OF INTEGRATED BUSINESS REPORTING ON THE EXAMPLE OF RUSSIAN COMPANIES
Eugenia Shenсova
Master's Student of the Department of Accounting and Audit in Railway Transport, Siberian State University of Railway Transport,
Russia, Novosibirsk
Michael Barancheev
Candidate of Science, Associate Professor of the Department of Accounting and Audit in Railway Transport, Siberian State University of Railway Transport,
Russia, Novosibirsk
АННОТАЦИЯ
В настоящее время важным элементом бизнес - практики является нефинансовая отчетность. Потребности различных стейкхолдеров, в прозрачности результатов деятельности компаний привели к необходимости создания интегрированной отчетности. Целью данного исследования является анализ интегрированной отчетности на примере российских компаний. В рамках представленной цели были решены следующие задачи: раскрыта сущность интегрированной отчетности и проведен анализ отчетностей представленных российскими компаниями.
ABSTRACT
Currently, non-financial reporting is an important element of business practice. The needs of various stakeholders in the transparency of the company's performance led to the need to create integrated reporting. The purpose of this study is to analyze integrated reporting on the example of Russian companies. Within the framework of the presented goal, the following tasks were solved: the essence of integrated reporting was revealed and the analysis of reports submitted by Russian companies was carried out.
Ключевые слова: финансовая отчетность, нефинансовая отчетность, интегрированная отчетность, международный интегрированный отчет.
Keywords: financial reporting, non-financial reporting, integrated reporting, international integrated report.
В современных рыночных отношениях успешная деятельность компании в значительной степени зависит от информированности заинтересованных сторон и их способности рационально использовать информацию о состоянии внутренних ресурсов и внешней рыночной среде.
Известно, что в финансовой отчетности детально раскрывается лишь финансовая информация, что не позволяет сформировать целостное представление о том, как организация осуществляет свою деятельность.
Поэтому, для того чтобы пользователи приняли решение об инвестировании, им может потребоваться информация о других аспектах деятельности организации.
Именно нефинансовая отчетность имеет большое значение для различных стейкхолдеров, являясь инструментом по принятию аргументированных эффективных деловых решений. Поэтому все большее значение и распространение приобретает интегрированная отчетность.
Для нормативного регулирования вопросов, связанных с подготовкой интегрированной отчетности, в 2010 году был создан Международный совет по интегрированной отчетности (IFRC). Его назначение состоит в создание во всем мире признанной концепции интегрированной отчетности, которая объединит финансовую и нефинансовую информацию, изложенную им в кратком, понятном, последовательном и сопоставимом порядке [1].
Данный отчет эквивалентен годовому отчету, принятому в российских компаниях. Стержневая цель интегрированного отчета состоит в том, чтобы показать инвесторам, как организация создает стоимость с течением времени.
Сущность интегрированной отчетности состоит в том, что показывается связь между стратегией, корпоративным управлением, финансовыми результатами организации и социальными и экологическими условиями, в которых организация осуществляет свою деятельность.
То есть интегрированная отчетность позволяет инвесторам и другим причастным лицам понять, как на самом деле обстоят дела в организации и стоит ли инвестировать в них свои финансовые вложения.
Среди российских компаний по инициативе Госкорпорации «Росатом», при поддержке Международного совета по интегрированной отчетности (МСИО) была создана Российская Региональная Сеть (РРС) по интегрированной отчетности. Основной функцией, которой является адаптация требований МСИО под современные условия российской учетной практики [2].
На сегодняшний день в Национальном регистре нефинансовых отчетов зарегистрировано 195 российских компаний и 1127 отчетов.
В частности, имеется 397 отчетов по устойчивому развитию, 369 документов по социальной отчетности, 264 единицы – это интегрированный отчет и 97 документов по экологической отчетности [3].
Для того, чтобы повысить уровень развития корпоративной отчетности, РРС в партнерстве с Группой компаний «Да-Стратегия», проводит ежегодные исследования по выявлению качества и прозрачности отчетности российских компаний. Проводится комплексный анализ отчетности предприятий для создания необходимых условий по совершенствованию интегрированной отчетности.
В прозрачную зону попадают компании, информация в отчетах которых раскрывается достаточно полно. В таких компаниях в большей или меньшей степени введены элементы системного подхода к отчетности, используются международные стандарты корпоративной отчетности. Компании, попавшие в полупрозрачную зону, характеризует низкий уровень раскрытия информации, элементы системного подхода к публичной отчетности практически отсутствуют, международные стандарты отчетности используют единичные компании. У компаний, попавших в непрозрачную зону, вообще отсутствует публичная отчетность [4].
Рассмотрим рейтинг самых прозрачных государственных и частных компаний за 2019г. по версии Российской Региональной Сети.
Группу лидеров государственных компаний составили: АО «ТВЭЛ», ПАО «Федеральная гидрогенерирующая компания – РусГидро», АО Инжиниринговая компания «АСЭ».
Среди частных компаний лидирующие позиции заняли: ПАО «Татнефть» имени В.Д. Шашина, ПАО «Горно-металлургическая компания «Норильский никель», ПАО «Нефтяная компания «ЛУКОЙЛ» [5].
По результатам данного исследования можно отметить, что наиболее прозрачной является атомная отрасль. Далее следуют электроэнергетическая, нефтегазовая, угольная, химическая, металлургическая. Наименее прозрачной, по результатам проведенного исследования Российской региональной сети, является банковский сектор (ПАО «ВТБ» занимает 30 место в данном рейтинге).
Если проанализировать компании с точки зрения концепции публичной нефинансовой отчетности, то по данным на 2019 год виден небольшой прирост прозрачности в стране 37% (30% в 2018 году) компаний публикуют больше информации, чем от них требуется. Также увеличилось число компаний, которые раскрывают информацию выше требований ЦБ РФ (139 в 2019, 122 в 2018), но число компаний перешедших на международные стандарты отчетности осталось почти неизменным (43 в 2019, 44 в 2018) [6].
Для конкретного сравнительного анализа интегрированной отчетности были выбраны две компании, которые отбирались в соответствии с результатами конкурса годовых отчётов – 2019, проведенного рейтинговым агентством «РА-Эксперт», в номинации «Лучший интегрированный отчёт».
ООО «RAEX - Аналитика» – это компания, занимающаяся составлением рейтингов, проведением аналитических исследований отраслей и рынков. Ежегодно составляется более 50 рейтингов, проводится более 20 конференций и круглых столов.
Победителем в номинации стал годовой отчет Россети (Федеральная сетевая компания Единой энергетической системы - ПАО «ФСК ЕЭС») данному отчету было присвоено 5 звезд данного рейтинга, что соответствует наивысшему качеству годовой отчётности, по версии рейтингового агентства RAEX.
Вторым годовым отчетом был выбран интегрированный отчет ПАО «ОГК-2» с более низшим рейтингом. Данный отчет заработал 3 звезды в рейтинге годовых отчётов RAEX, что соответствует высокому качеству годовой отчётности по мнению экспертов RAEX.
Для целей сравнительного анализа применялась таблица, для оценки соответствия интегрированной отчетности стандартам МСИО. Данная форма представлена на официальном сайте Российской региональной сети по интегрированной отчетности. Таблица представлена в удобной форме для сравнительного анализа, так как каждый раздел взвешен по баллу, то общая сумма баллов может варьироваться от 0 до 100, что позволяет провести объективное сравнение корпоративных отчетов.
Проанализируем интегрированную отчетность ПАО «ФСК ЕЭС» с помощью описанных выше критериев в таблице 1.
Таблица 1.
Анализ интегрированной отчетности ПАО «ФСК ЕЭС»
|
Индекс параметра |
Параметры |
Показатели |
Баллы |
|
|
1.1 |
Признание своей ответственности за информацию, представленную в интегрированном отчете |
Годовой отчет ПАО «ФСК ЕЭС», стр. 247 |
2 |
|
|
1.2 |
Утверждение, что они приложили коллективные усилия для подготовки и презентации интегрированного отчета |
Годовой отчет ПАО «ФСК ЕЭС», стр. 247 |
2 |
|
|
1.3 |
Мнение о том, насколько данный интегрированный отчёт соответствует Стандарту <ИО> |
Книга приложений к годовому отчёту Годовой отчет ПАО «ФСК ЕЭС», стр. 128 Приложение 10 |
2 |
|
|
2.1 |
Описание методики определения границ отчетности |
Годовой отчет ПАО «ФСК ЕЭС», стр. 246 |
1 |
|
|
2.1 |
Перечисление юридических лиц, отчётность которых включена в данный интегрированный отчет |
Годовой отчет ПАО «ФСК ЕЭС», стр. 95 |
1 |
|
|
2.3 |
Описание применяемых методов для оценки существенных факторов, включенных в отчет |
Годовой отчет ПАО «ФСК ЕЭС», стр. 246 |
1 |
|
|
2.4 |
Указаны контакты для обращения по вопросам раскрытия информации |
Годовой отчет ПАО «ФСК ЕЭС», стр. 270 |
1 |
|
|
3.1 |
Объяснение, как стратегия организации соотносится со способностью организации создавать стоимость в краткосрочном, среднесрочном и долгосрочном периодах |
Годовой отчет ПАО «ФСК ЕЭС», стр. 46-51 |
2 |
|
|
3.2 |
Мнения лиц, наделённых управленческими функциями, о связи между результатами деятельности организации в прошлом и будущем и факторах, которые могут изменить эту взаимосвязь |
Отсутствует информация |
0 |
|
|
3.3 |
Мнения лиц, наделённых управленческими функциями, о том, как организация достигает сочетания краткосрочных, среднесрочных и долгосрочных стратегических целей |
Отсутствует информация |
0 |
|
|
3.4 |
Мнения лиц, наделённых управленческими функциями, о том, как организация руководствуется прошлым опытом при определении будущих стратегических направлений |
Отсутствует информация |
0 |
|
|
3.5 |
Описание связи стратегии и бизнес - модели |
Годовой отчёт ПАО «ФСК ЕЭС», стр. 20 |
1 |
|
|
3.6 |
Наличие связи между основными капиталами организации |
Годовой отчёт ПАО «ФСК ЕЭС», стр.16-18 |
1 |
|
|
3.7 |
Наличие связи между финансовым капиталом и остальными капиталами |
Годовой отчёт ПАО «ФСК ЕЭС», стр. 20 |
1 |
|
|
3.8 |
Наличие связи между информацией, содержащейся в интегрированном отчёте, и информацией из прочих источников |
Даны ссылки на стандарт GRI, на Книгу Приложений к годовому отчёту |
1 |
|
|
3.9 |
Наличие карты/перечня ЗС |
Годовой отчёт ПАО «ФСК ЕЭС», стр. 132 |
1 |
|
|
3.10 |
Описание способов взаимодействия с ЗС |
Годовой отчёт ПАО «ФСК ЕЭС», стр. 132 |
2 |
|
|
3.11 |
Описание того, как учитываются и удовлетворяются запросы ЗС в текущем отчёте |
Годовой отчёт ПАО «ФСК ЕЭС», стр. 138 |
2 |
|
|
3.12 |
Описание процесса определения существенных тем |
Годовой отчёт ПАО «ФСК ЕЭС», стр. 246 |
1 |
|
|
Индекс параметра |
Параметры |
Показатели |
Баллы |
|
|
3.11 |
Описание того, как учитываются и удовлетворяются запросы ЗС в текущем отчёте |
Годовой отчёт ПАО «ФСК ЕЭС», стр. 138 |
2 |
|
|
3.12 |
Описание процесса определения существенных тем |
Годовой отчёт ПАО «ФСК ЕЭС», стр. 246 |
1 |
|
|
3.13 |
Включение внутренних ЗС в процесс определения существенных тем |
Годовой отчёт ПАО «ФСК ЕЭС», стр. 246 |
2 |
|
|
3.14 |
Включение внешних ЗС в процесс определения существенных тем |
Годовой отчёт ПАО «ФСК ЕЭС», стр. 246 |
3 |
|
|
3.15 |
Приведение в отчёте матрицы существенности |
Годовой отчёт ПАО «ФСК ЕЭС», стр. 246 |
1 |
|
|
3.16 |
Стремление организации соблюдать краткость |
Соблюдение логической структуры |
0,5 |
|
|
Применение внутренних перекрёстных ссылок |
0,5 |
|||
|
Применение ссылок на другие источники информации, кроме данного отчёта |
0,5 |
|||
|
Стремление к минимизации объёма отчёта |
1 |
|||
|
3.17 |
Применение понятного языка, с минимальным использованием узко специализированной технологии |
|
0,5 |
|
|
3.18 |
Достоверность информации |
Наличие заключения службы внутреннего контроля и аудита |
1 |
|
|
Наличие заключения об общественном / стейкхолдерским заверении |
1 |
|||
|
Наличие заключения об общественном/экспертном заверении |
1 |
|||
|
Наличие заключения внешнего независимого аудитора о заверении финансовой информации |
1 |
|||
|
Наличие заключения внешнего независимого аудитора о заверении нефинансовой информации |
1 |
|||
|
3.19 |
Полнота. Описание не только положительных, но и отрицательных результатов |
В отчёте сбалансированно описываются как положительные результаты, так и отрицательные |
1 |
|
|
13.20 |
Постоянство |
Соблюдение политики представления отчётности последовательно относительно предыдущего периода |
1 |
|
|
Предоставление отчёта об одних и тех же КПЭ |
1 |
|||
|
3.21 |
Сопоставимость |
Использование данных сравнительного анализа |
1 |
|
|
Представление информации в форме коэффициентов |
1 |
|||
|
4.1 |
Организация и внешняя среда |
Описание основных видов деятельности и рынков организации |
2 |
|
|
Перечисление культуры, этических принципов и ценностей организации – неполное описание, дана ссылка на Кодекс этики ПАО «ФСК ЕЭС» |
1 |
|||
|
Описание организационной структуры организации, включая филиалы, дочерние организации |
1 |
|||
|
Перечисление стран/регионов, в которых организация осуществляет деятельность, и расположение штаб-квартиры |
1 |
|||
|
Индекс параметра |
Параметры |
Показатели |
Баллы |
|
|
4.2 |
Основная количественная информация |
Выручка |
2 |
|
|
Производительность труда |
2 |
|||
|
Среднесписочная численность |
2 |
|||
|
EBITDA |
2 |
|||
|
Налоговые платежи |
2 |
|||
|
4.3 |
Описание структуры руководства организации |
Книга приложений к годовому отчёту ПАО «ФСК ЕЭС», Приложение 6 |
1 |
|
|
4.4 |
Раскрытие информации о связи вознаграждения и результатов деятельности/КПЭ генерального директора/президента/председателя правления |
Годовой отчёт ПАО «ФСК ЕЭС», стр. 192 |
1 |
|
|
4.5 |
Раскрытие информации о связи вознаграждения и результатов деятельности/КПЭ членов Совета директоров (или аналогичного органа) |
Годовой отчёт ПАО «ФСК ЕЭС», стр. 192 |
1 |
|
|
4.6 |
Указание в БМ ключевых ресурсов |
Годовой отчёт ПАО «ФСК ЕЭС», стр.16 |
1 |
|
|
4.7 |
Описание основных видов коммерческой деятельности организации |
Годовой отчёт ПАО «ФСК ЕЭС», стр. 28 |
1 |
|
|
4.8 |
Продукты |
Перечисление основных продуктов и/или услуг организации |
1 |
|
|
Перечисление побочных продуктов и/или услуг организации |
1 |
|||
|
Перечисление значимых отходов организации |
1 |
|||
|
4.9 |
Положительные и отрицательные результаты деятельности |
Описание основных внутренних результатов деятельности |
1 |
|
|
Описание основных внешних результатов деятельности |
1 |
|||
|
4.10 |
Изображение бизнес-модели |
Графическое (схематическое) представление бизнес модели |
1 |
|
|
Сопровождающее словесное описание бизнес-модели |
1 |
|||
|
Привязка информации о бизнес- модели к другим элементам содержания |
1 |
|||
|
4.11 |
Перечисление рисков и возможностей |
Годовой отчёт ПАО «ФСК ЕЭС», стр. 37 |
2 |
|
|
4.12 |
Оценка вероятности реализации риска или возможности |
Годовой отчёт ПАО «ФСК ЕЭС», стр. 55 |
1 |
|
|
4.13 |
Оценка масштаба последствий при реализации риска или возможности |
Отсутствует информация |
0 |
|
|
4.14 |
Описание системы управления рисками и возможностями |
Годовой отчёт ПАО «ФСК ЕЭС», стр. 200 |
1 |
|
|
4.15 |
Описание краткосрочных, среднесрочных и долгосрочных стратегических целей организации |
Годовой отчёт ПАО «ФСК ЕЭС», стр. 42, 161
|
3 |
|
|
4.16 |
Описание разработанной стратегии/плана действий для достижения стратегических целей |
Годовой отчёт ПАО «ФСК ЕЭС», стр. 161 |
1 |
|
|
4.17 |
Описание ресурсов, необходимых для реализации стратегии |
Годовой отчёт ПАО «ФСК ЕЭС», стр. 136 |
1 |
|
|
4.18 |
Установление КПЭ реализации стратегии |
Годовой отчёт ПАО «ФСК ЕЭС», стр. 51 |
1 |
|
|
Индекс параметра |
Параметры |
Показатели |
Баллы |
|
|
4.19 |
Описание конкурентных преимуществ организации |
Годовой отчёт ПАО «ФСК ЕЭС», стр. 101 |
1 |
|
|
4.20 |
Описание сложностей и неопределённостей, которые могут возникнуть у организации при реализации её стратегии |
Отсутствует информация |
0 |
|
|
4.21 |
Описание механизмов взаимодействия с заинтересованными сторонами для формулирования стратегии организации |
Годовой отчёт ПАО «ФСК ЕЭС», стр. 131-141 |
1 |
|
|
4.22 |
Описание результатов деятельности организации с точки зрения капиталов |
Установление КПЭ организации, в которых сочетаются финансовые показатели и другие компоненты или объяснение финансовых последствий значительного воздействия на другие капиталы |
1 |
|
|
4.23 |
Включение в отчёт качественной и количественной информации о результатах деятельности организации |
Количественная информация по целевым показателям |
1 |
|
|
Количественная информация по рискам и возможностям |
1 |
|||
|
Описание воздействия (как положительного, так и отрицательного), которое организация оказывает на капиталы |
2 |
|||
|
Описание механизмов взаимодействия с основными ЗС |
1 |
|||
|
Описания механизмов реагирования на обоснованные потребности и интересы ЗС |
1 |
|||
|
Описание связи между результатами деятельности в прошлом и будущем |
1 |
|||
|
Описание связи между текущими результатами и перспективами организации – связь со стратегией |
1 |
|||
|
4.24 |
Приведение анализа ожиданий организации в отношении внешней среды, в которой организация может оказаться в краткосрочной, среднесрочной и долгосрочной перспективе |
Годовой отчёт ПАО «ФСК ЕЭС», стр. 21 |
0,5 |
|
|
4.25 |
Приведение анализа влияния изменений внешней среды на стратегические цели и бизнес-модель организации |
Годовой отчёт ПАО «ФСК ЕЭС», стр. 21 |
0,5 |
|
|
4.26 |
Описание, как организация в настоящее время подготовлена к тому, чтобы реагировать на важнейшие трудности и неопределённости, которые, возможно, возникнут в будущем |
Годовой отчёт ПАО «ФСК ЕЭС», стр. 55-59 |
1 |
|
|
|
|
ИТОГО |
92 |
|
По проведенному анализу интегрированного отчета, составленного ПАО «ФСК ЕЭС», отчетливо просматриваются направления для развития интегрированной отчетности в представленной компании. Необходимо уделять большее внимание описанию стратегии организации с раскрытием плана по реализации стратегических целей, ресурсов, необходимых для их реализации, препятствий, с которыми может столкнуться компания при реализации своей стратегии, а также связи стратегии с бизнес - моделью компании и с созданием стоимости в краткосрочной, среднесрочной и долгосрочной перспективе.
Необходимо отметить глубокую проработку бизнес-модели компании, доступно и наглядно отражающей такие фундаментальные концепции стандарта интегрированной отчётности, как создание стоимости для организации и заинтересованных сторон, трансформация капиталов. Один из важнейших блоков актуального отчёта посвящён стратегическому развитию Общества и всего электросетевого комплекса России.
В корпоративной отчетности наряду с информацией о рисках раскрыты перспективные возможности компании, которые подчеркнули выгодные аспекты хозяйственной деятельности организации, тем самым повысив заинтересованность в компании пользователей отчетности. Стоит отметить нейтральный характер годовой отчетности ПАО «ФСК ЕЭС», что, с точки зрения концепции МСИО, является плюсом, так как, согласно МСИО, в отчете информация должна быть объективной и раскрывать как положительные, так и негативные результаты деятельности организации.
В целом, слабыми местами годового отчета ПАО «ФСК ЕЭС» являются такие элементы содержания, как «Стратегический фокус и ориентация на будущее» и «Перспективы на будущее», что полностью коррелирует с результатами исследования интегрированной отчетности.
На основании вышеизложенного можно сказать, что годовая отчётность ПАО «ФСК ЕЭС» соответствует общемировой практике составления интегрированной отчетности.
Перейдем к анализу интегрированной отчетности ПАО Оптовая генерирующая компания № 2 (ОГК-2) таблица 2.
Таблица 2.
Анализ интегрированной отчетности ПАО «ОГК-2»
|
Индекс параметра |
Параметры |
Показатели |
Баллы |
|
1.1 |
Признание своей ответственности за информацию, представленную в интегрированном отчете |
Годовой отчет ПАО «ОГК-2», стр. 2 |
0,5 |
|
1.2 |
Утверждение, что они приложили коллективные усилия для подготовки и презентации интегрированного отчета |
Отсутствует информация |
0 |
|
1.3 |
Мнение о том, насколько данный интегрированный отчёт соответствует Стандарту <ИО> |
Отсутствует информация |
0 |
|
2.1 |
Описание методики определения границ отчетности |
Отсутствует информация |
0 |
|
2.1 |
Перечисление юридических лиц, отчётность которых включена в данный интегрированный отчет |
Годовой отчет ПАО «ОГК-2», стр. 2, 159 |
1 |
|
2.3 |
Описание применяемых методов для оценки существенных факторов, включенных в отчет |
Отсутствует информация |
0 |
|
2.4 |
Указаны контакты для обращения по вопросам раскрытия информации |
Отсутствует информация |
0 |
|
3.1 |
Объяснение, как стратегия организации соотносится со способностью организации создавать стоимость в краткосрочном, среднесрочном и долгосрочном периодах |
Годовой отчет ПАО «ОГК-2», стр. 38-40 |
1 |
|
3.2 |
Мнения лиц, наделённых управленческими функциями, о связи между результатами деятельности организации в прошлом и будущем, а также о факторах, которые могут изменить эту взаимосвязь |
Годовой отчет ПАО «ОГК-2», стр. 8 Артём Семиколенов, управляющий директор, говорит о результатах деятельности в прошлом, раскрывает информацию о будущих планах, но не учитывает их взаимосвязь |
1 |
|
3.3 |
Мнения лиц, наделённых управленческими функциями, о том, как организация достигает сочетания краткосрочных, среднесрочных и долгосрочных стратегических целей |
Отсутствует информация |
0 |
|
3.4 |
Мнения лиц, наделённых управленческими функциями, о том, как организация руководствуется прошлым опытом при определении будущих стратегических направлений |
Отсутствует информация |
0 |
|
3.5 |
Описание связи стратегии и бизнес-модели |
Отсутствует информация |
0 |
|
3.6 |
Наличие связи между основными капиталами организации |
Отсутствует информация |
0 |
|
3.7 |
Наличие связи между финансовым капиталом и остальными капиталами |
Отсутствует информация |
0 |
|
3.8 |
Наличие связи между информацией, содержащейся в интегрированном отчёте, и информацией из прочих источников |
Отсутствует информация |
0 |
|
3.9 |
Наличие карты/перечня ЗС |
Отсутствует информация |
0 |
|
3.10 |
Описание способов взаимодействия с ЗС |
Годовой отчёт ПАО «ОГК-2», стр. 46 |
1 |
|
3.11 |
Описание того, как учитываются и удовлетворяются запросы ЗС в текущем отчёте |
Отсутствует информация |
0 |
|
3.12 |
Описание процесса определения существенных тем |
Отсутствует информация |
0 |
|
3.13 |
Включение внутренних ЗС в процесс определения существенных тем |
Отсутствует информация |
0 |
|
Индекс параметра |
Параметры |
Показатели |
Баллы |
|
3.14 |
Включение внешних ЗС в процесс определения существенных тем |
Отсутствует информация |
0 |
|
3.15 |
Приведение в отчёте матрицы существенности |
Отсутствует информация |
0 |
|
3.16 |
Стремление организации соблюдать краткость |
Соблюдение логической структуры |
0,5 |
|
Применение внутренних перекрёстных ссылок |
0 |
||
|
Применение ссылок на другие источники информации, кроме данного отчёта |
0,5 |
||
|
Стремление к минимизации объёма отчёта |
1 |
||
|
3.17 |
Применение понятного языка, с минимальным использованием узко специализированной технологии |
|
0,5 |
|
3.18 |
Достоверность информации |
Наличие заключения службы внутреннего контроля и аудита |
0 |
|
Наличие заключения об общественном / стейкхолдерским заверении |
0 |
||
|
Наличие заключения об общественном/экспертном заверении |
0 |
||
|
Наличие заключения внешнего независимого аудитора о заверении финансовой информации |
1 |
||
|
Наличие заключения внешнего независимого аудитора о заверении нефинансовой информации |
1 |
||
|
3.19 |
Полнота. Описание не только положительных, но и отрицательных результатов |
Отчёт носит скорее позитивный характер |
0 |
|
3.20 |
Постоянство |
Соблюдение политики представления отчётности последовательно относительно предыдущего периода |
0 |
|
Предоставление отчёта об одних и тех же КПЭ |
0 |
||
|
3.21 |
Сопоставимость |
Использование данных сравнительного анализа |
1 |
|
Представление информации в форме коэффициентов |
0,5 |
||
|
4.1 |
Организация и внешняя среда |
Описание основных видов деятельности и рынков организации |
0 |
|
Перечисление культуры, этических принципов и ценностей организации |
0 |
||
|
Описание организационной структуры организации, включая филиалы, дочерние организации |
0,5 |
||
|
Перечисление стран/регионов, в которых организация осуществляет деятельность, и расположение штаб-квартиры |
0,5 |
||
|
Описание положения в отрасли/на рынке |
0 |
||
|
4.2 |
Основная количественная информация |
Выручка |
2 |
|
Производительность труда |
0 |
||
|
Среднесписанная численность |
1 |
||
|
EBITDA |
2 |
||
|
Налоговые платежи |
0 |
||
|
Индекс параметра |
Параметры |
Показатели |
Баллы |
|
4.3 |
Описание структуры руководства организации |
Годовой отчёт ПАО «ОГК-2», стр. 101 |
1 |
|
4.4 |
Раскрытие информации о связи вознаграждения и результатов деятельности/КПЭ генерального директора/президента/председателя правления |
Отсутствует информация |
0 |
|
4.5 |
Раскрытие информации о связи вознаграждения и результатов деятельности/КПЭ членов Совета директоров (или аналогичного органа) |
Годовой отчёт ПАО «ФСК ЕЭС», стр. 121-124 |
1 |
|
4.6 |
Указание в БМ ключевых ресурсов |
Отсутствует информация |
0 |
|
4.7 |
Описание основных видов коммерческой деятельности организации |
Годовой отчёт ПАО «ОГК-2», стр. 9 |
0,5 |
|
4.8 |
Продукты |
Перечисление основных продуктов и/или услуг организации |
0,5 |
|
Перечисление побочных продуктов и/или услуг организации |
0 |
||
|
Перечисление значимых отходов организации |
0 |
||
|
4.9 |
Положительные и отрицательные результаты деятельности |
Описание основных внутренних результатов деятельности |
0,5 |
|
Описание основных внешних результатов деятельности |
0,5 |
||
|
4.10 |
Изображение бизнес-модели |
Графическое (схематическое) представление бизнес модели |
1 |
|
Сопровождающее словесное описание бизнес-модели |
0 |
||
|
Привязка информации о бизнес- модели к другим элементам содержания |
0 |
||
|
4.11 |
Перечисление рисков и возможностей |
Годовой отчёт ПАО «ОГК-2», стр. 87-93 |
1 |
|
4.12 |
Оценка вероятности реализации риска или возможности |
Отсутствует информация |
0 |
|
4.13 |
Оценка масштаба последствий при реализации риска или возможности |
Отсутствует информация |
0 |
|
4.14 |
Описание системы управления рисками и возможностями |
Годовой отчёт ПАО «ОГК-2», стр. 87-93 |
0,5 |
|
4.15 |
Описание краткосрочных, среднесрочных и долгосрочных стратегических целей организации |
Годовой отчёт ПАО «ОГК-2», стр. 38 Указаны только краткосрочные и среднесрочные цели |
0,5 |
|
4.16 |
Описание разработанной стратегии/плана действий для достижения стратегических целей |
Отсутствует информация |
0 |
|
4.17 |
Описание ресурсов, необходимых для реализации стратегии |
Отсутствует информация |
0 |
|
4.18 |
Установление КПЭ реализации стратегии |
Годовой отчёт ПАО «ОГК-2», стр. 42 |
0,5 |
|
4.19 |
Описание конкурентных преимуществ организации |
Годовой отчёт ПАО «ОГК-2», стр. 10 |
1 |
|
4.20 |
Описание сложностей и неопределённостей, которые могут возникнуть у организации при реализации её стратегии |
Отсутствует информация |
0 |
|
4.21 |
Описание механизмов взаимодействия с заинтересованными сторонами для формулирования стратегии организации |
Отсутствует информация |
0 |
|
Индекс параметра |
Параметры |
Показатели |
Баллы |
|
4.22 |
Описание результатов деятельности организации с точки зрения капиталов |
Установление КПЭ организации, в которых сочетаются финансовые показатели и другие компоненты или объяснение финансовых последствий значительного воздействия на другие капиталы |
0 |
|
4.23 |
Включение в отчёт качественной и количественной информации о результатах деятельности организации |
Количественная информация по целевым показателям |
0 |
|
Количественная информация по рискам и возможностям |
0 |
||
|
Описание воздействия (как положительного, так и отрицательного), которое организация оказывает на капиталы – отражено только положительное воздействие |
0 |
||
|
Описание механизмов взаимодействия с основными ЗС |
0 |
||
|
Описания механизмов реагирования на обоснованные потребности и интересы ЗС |
0 |
||
|
Описание связи между результатами деятельности в прошлом и будущем |
0 |
||
|
Описание связи между текущими результатами и перспективами организации – связь со стратегией |
0 |
||
|
4.24 |
Приведение анализа ожиданий организации в отношении внешней среды, в которой организация может оказаться в краткосрочной, среднесрочной и долгосрочной перспективе |
Отсутствует информация |
0 |
|
4.25 |
Приведение анализа влияния изменений внешней среды на стратегические цели и бизнес-модель организации |
Отсутствует информация |
0 |
|
4.26 |
Описание, как организация в настоящее время подготовлена к тому, чтобы реагировать на важнейшие трудности и неопределённости, которые, возможно, возникнут в будущем |
Отсутствует информация |
0 |
|
|
|
ИТОГО |
25 |
По итогам анализа интегрированной отчетности ПАО «ОГК-2» можно сделать вывод о том, что отчёт компании значительно не соответствует стандартам МСИО, чем годовой отчёт ПАО «ФСК ЕЭС». В годовом отчете отсутствуют важные составляющие элементы интегрированной отчёта как:
- Взаимосвязь 6 капиталов и бизнес - моделью компании;
- Информация об уровне существенности тем и границах отчётности;
- Способы взаимодействия с заинтересованными сторонами и их участие в определении существенных тем отчётности;
- Отсутствует общественное заверение и заключение службы внутреннего контроля, что снижает уровень достоверности информации, представленной в данном отчёте.
Стоит отметить и положительную сторону годового отчета ПАО «ОГК-2» с представлением информации о стратегии. Так как в интегрированном отчёте постоянно упоминаются стратегии развития Компании до 2024 года, разработанные руководством ПАО «ОГК-2». Но отсутствие взаимосвязи между стратегией организации и бизнес-моделью, ключевых ресурсов, необходимых для её реализации в годовом отчёте, не позволяет сделать вывод о полноценном представлении информации о стратегии компании в рамках интегрированной отчётности, соответствующей стандартам МСИО.
Тем не менее, в рейтинге годовых отчётов, проведённом рейтинговым агентством RAEX, данный отчёт получил 3 звезды, что соответствует высокому качеству отчётности.
На основе проведённого анализа можно сделать вывод, что корпоративная отчётность ПАО «ОГК-2» частично соответствует МСИО, но не является интегрированной отчётностью.
Опираясь на вышеизложенный материал можно сделать вывод о том, что интегрированной отчетности в России сформирована не в полном объеме. Анализ в области формирования интегрированной отчётности в России показал, что даже лидирующие компании испытывают трудности при раскрытии определённых аспектов. Эти проблемы связаны с неполноценной разработанностью международных стандартов интегрированной отчетности по раскрытию некоторых данных. Данная недоработка встречается не только у российских компаний, но и во многих мировых компаниях включивших интегрированную отчётность в систему корпоративной отчётности.
Что касается аутсайдеров, то их годовые отчёты настолько отдалены от стандартов МСИО, что, по сути, не являются интегрированной отчётностью. Такие отчёты искажают представление об интегрированной отчётности в России и формируют ложное понимание её базовых концепций.
Проведенный анализ показал слабые места в российской интегрированной отчётности, которые не зависят от уровня связи с государством, что определяет комплексную проблему в понимании интегрированной отчётности в России.
Исходя из данного анализа, можно выделить 4 ключевые проблемы в основе формирования интегрированной отчётности в России:
- отсутствие полного представления информации – к сожалению, российские компании в своих отчетах раскрывают только позитивные аспекты хозяйственной деятельности компании;
- недостаточно полное представление информации о стратегии компании – стратегические цели в российских интегрированных отчётах недостаточно раскрыты, отсутствует информация о взаимосвязи стратегии с созданием стоимости, бизнес-моделью и результатами деятельности компании. Нет ясного представления об описании плана действий и ресурсов, необходимых для реализации заданной стратегии;
- бизнес-модель – неполноценное раскрытие информации говорит о всеобщей проблеме непонимания принципов представления бизнес-модели в корпоративных отчётах;
- шесть капиталов – минимизация, а иногда и вовсе отсутствие взаимосвязи шести капиталов в российской интегрированной отчётности.
Для решения данных проблем в рамках данного исследования были сформированы следующие рекомендации российским компаниям по возможностям совершенствования интегрированной отчётности таблица 3.
Таблица 3.
Рекомендации по улучшению представления интегрированной отчётности российских компаний
|
Проблема |
Метод решения |
Достоинства |
Недостатки |
|
|
Позитивный характер интегрирован-ной отчётности |
Аудит интегрирован-ной отчётности |
|
|
|
|
Выведение на аутсорсинг составление интегрир. отчётности |
|
|
||
|
|
Система стимулов и поощрений работников и компаний за достоверное отображение информации |
|
|
|
|
Неполное раскрытие информации о стратегии организации |
Внедрение IPM (Integrated Performance Manager) |
|
|
|
|
Уточнение МСИО |
|
|
||
|
Некорректное представление бизнес-модели компании |
Внедрение ERP-систем |
|
|
|
|
Отсутствие информации о 6 капиталах и/или взаимосвязи между ними |
Организация учёта шести видов капитала |
|
|
|
Из представленной таблицы можно сделать вывод, о том, что для решения проблем связанных с методами формирования и предоставления информации в интегрированной отчетности неидеальны. Это связанно как с отсутствием, действующих стандартов, регулирующих данные области, так и отсутствием стандартизации проведения аудита нефинансовой отчетности.
Самым проблемным элементом остаётся неструктурированное представление информации о шести видах капитала и взаимосвязи между ними в интегрированных отчётах. Нет никаких рекомендаций по улучшению ситуации с шестью капиталами, а те, что имеются, далеки от идеала.
Во-вторых, большинство рекомендаций, представленных в таблице, основывается на внедрении интегрированных систем управления и/или автоматизации процессов управления при помощи специального программного обеспечения – SAP-систем.
Стоит отметить и роль Международного совета по интегрированной отчётности в усовершенствовании МСИО. Так как Действующий МСИО основан на первом проекте стандарта, то в дальнейшем планируется его улучшение для более эффективного представления интегрированной отчётности. Более того, компании могут принять в этом непосредственно участие. Возможно, не стоит кардинально менять весь стандарт, но добавить дополнительные рекомендации по наиболее проблемным местам в интегрированной отчётности, выпустить специальную брошюру, уточняющую затруднительные моменты однозначно будет полезным для компаний, планирующих в дальнейшем повышать качество интегрированной отчётности.
И конечно, все вышеприведённые рекомендации будет гораздо проще осуществлять при наличии совершенной нормативно-законодательной базы в области регулирования нефинансовой отчётности.
С недостатком нормативного обеспечения в области формирования интегрированной отчётности согласен Дж. Флауэр. В настоящий момент в России уже разработаны проект Федерального закона «О публичной нефинансовой отчётности» и Концепция развития публичной нефинансовой отчетности и плана мероприятий по ее реализации, которая уже вступила в действие в 2017 году и планируется в рамках четырёх этапов завершиться к 2023 году. России нужно двигаться в том же русле, создавая прочный фундамент для внедрения интегрированной отчётности в российскую систему корпоративной отчётности.
Внедрение данных рекомендаций по организации процесса составления интегрированной отчётности в ПАО «ФСК ЕЭС», ПАО «ОГК-2» позволит избежать множества ошибок в процессе формирования и представления интегрированной отчётности и облегчить работу внутреннего менеджмента организаций.
Представленные выше рекомендации – в рамках данного исследования и проведённого анализа, являются основными, так как эти рекомендации являются базовыми для всех российских компаний. Остальные пути улучшения интегрированной отчётности носят более частный характер, и их следует рассматривать уже с позиции внутреннего менеджмента компании.
На сегодняшний день интегрированная отчетность является наиболее эффективным инструментом повышения корпоративной прозрачности отчетности компаний, соединяющим всю существенную финансовую и нефинансовую информацию о компании в краткой, понятной и удобной для пользователя форме. Составлять интегрированную отчетность, следует на основе уже готовой стандартной финансовой отчетности, включая в интегрированный отчет дополнительные сведения о стратегии развития компании, экологической деятельности и другие.
Список литературы:
- Бариленко, В.И. Бизнес-анализ как инструмент обеспечения устойчивого развития хозяйствующих субъектов / В.И. Бариленко // Учет. Анализ. Аудит. – 2014.№ 1. – С. 25-31.
- Глушко, Д.А. Интегрированная отчетность и перспективы ее внедрения в Российской Федерации / Д.А. Глушко //Учет. Анализ. Аудит. – 2016.№ 1. – С. 126-130.
- Малиновская, Н.В. Интегрированная отчетность: теория, методология и практика: диссертация на соискание ученой степени доктора экономических наук: 08.00.12 / Н.В. Малиновская. – М.: Финансовый университет при правительстве РФ, 2016. – 381 с.
- Галушкина, М. В. Исследование корпоративной прозрачности крупнейших российских компаний – 2019 / М. В. Галушкина. – URL: http://ir.org.ru/mass-media/ novosti/135-conference-3-november (дата обращения 25.12.2020).
- Международный стандарт интегрированной отчётности [Электронный ресурс] // Международный Совет по интегрированной отчётности. - URL: http://integratedreporting.org/wp-content/uploads/2015/03/13-12-08-THE-INTERNATIONAL-IRFRAMEWORK.docx_en-US_ru-RU.pdf (дата обращения 25.10.2020).
- Национальный регистр и Библиотека корпоративных нефинансовых отчетов // Российский союз промышленников и предпринимателей. URL: http://www.rspp.ru/activity/social/registr/ (дата обращения 25.12.2020).
дипломов
Оставить комментарий